Пояснительная записка к балансу при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснительная записка к балансу при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 20.05.2022 N 304-ЭС21-28737 по делу N А81-341/2021
Требование: О признании недействительными решения и предписания антимонопольного органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением жалоба общества на неправомерный отказ в допуске к участию в конкурсе ввиду отсутствия копии утвержденного бухгалтерского баланса за последний отчетный период была признана обоснованной, заказчику выдано предписание, которым предписано отменить протокол рассмотрения заявок на участие в конкурсе и повторно рассмотреть все заявки.
Решение: Требование удовлетворено, так как допуск заявки к участию в конкурсе при неустановлении предписанных законом сведений может повлечь нарушение прав и интересов граждан в многоквартирных домах, на управление которыми претендовало общество.Также суды отметили, что проверить соответствие претендента на участие в конкурсе требованиям конкурса возможно на основе и иных представленных в составе заявки документов. В частности, обществом в составе заявки представлены - пояснительная записка о невозможности предоставить бухгалтерский баланс за последний год; справки об отсутствии задолженности перед бюджетом и ссудной задолженности, перед ресурсоснабжающей организацией, по административным штрафам, по налогам и сборам; справки об оборотах по банковскому счету за период с апреля по ноябрь 2020 года; копия информационного письма о переходе на УСН; копия лицензии на управление многоквартирными домами, что в совокупности подтверждает положительное финансовое состояние участника конкурса.
Требование: О признании недействительными решения и предписания антимонопольного органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением жалоба общества на неправомерный отказ в допуске к участию в конкурсе ввиду отсутствия копии утвержденного бухгалтерского баланса за последний отчетный период была признана обоснованной, заказчику выдано предписание, которым предписано отменить протокол рассмотрения заявок на участие в конкурсе и повторно рассмотреть все заявки.
Решение: Требование удовлетворено, так как допуск заявки к участию в конкурсе при неустановлении предписанных законом сведений может повлечь нарушение прав и интересов граждан в многоквартирных домах, на управление которыми претендовало общество.Также суды отметили, что проверить соответствие претендента на участие в конкурсе требованиям конкурса возможно на основе и иных представленных в составе заявки документов. В частности, обществом в составе заявки представлены - пояснительная записка о невозможности предоставить бухгалтерский баланс за последний год; справки об отсутствии задолженности перед бюджетом и ссудной задолженности, перед ресурсоснабжающей организацией, по административным штрафам, по налогам и сборам; справки об оборотах по банковскому счету за период с апреля по ноябрь 2020 года; копия информационного письма о переходе на УСН; копия лицензии на управление многоквартирными домами, что в совокупности подтверждает положительное финансовое состояние участника конкурса.
Определение Верховного Суда РФ от 13.04.2022 N 304-ЭС21-28737 по делу N А81-341/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения и предписания антимонопольного органа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заказчика о том, что третье лицо имело реальную возможность составить и утвердить промежуточный бухгалтерский баланс специально для участия в конкурсе, а представление иных документов не исключает наличие задолженности перед иными, в том числе непубличными, кредиторами. Таким образом, допуск третьего лица к участию в конкурсе создает не только преимущество перед иными участниками, но и может повлечь нарушение прав и интересов граждан в многоквартирных домах, на управление которыми претендовало третье лицо.В частности, суды указали на представление обществом в составе заявки пояснительной записки о невозможности предоставить бухгалтерский баланс за последний год; справок об отсутствии задолженности перед бюджетом и ссудной задолженности, перед ресурсоснабжающей организацией, по административным штрафам, по налогам и сборам; справки об оборотах по банковскому счету за период с апреля по ноябрь 2020 года; копии информационного письма о переходе на УСН; копии лицензии на управление многоквартирными домами.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения и предписания антимонопольного органа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заказчика о том, что третье лицо имело реальную возможность составить и утвердить промежуточный бухгалтерский баланс специально для участия в конкурсе, а представление иных документов не исключает наличие задолженности перед иными, в том числе непубличными, кредиторами. Таким образом, допуск третьего лица к участию в конкурсе создает не только преимущество перед иными участниками, но и может повлечь нарушение прав и интересов граждан в многоквартирных домах, на управление которыми претендовало третье лицо.В частности, суды указали на представление обществом в составе заявки пояснительной записки о невозможности предоставить бухгалтерский баланс за последний год; справок об отсутствии задолженности перед бюджетом и ссудной задолженности, перед ресурсоснабжающей организацией, по административным штрафам, по налогам и сборам; справки об оборотах по банковскому счету за период с апреля по ноябрь 2020 года; копии информационного письма о переходе на УСН; копии лицензии на управление многоквартирными домами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Первичные и другие документы: храним и уничтожаем
(Русских Я.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Важно. Должны храниться постоянно: годовая бухгалтерская отчетность, сводная годовая (консолидированная) отчетность, бухгалтерская (финансовая) отчетность по МСФО или другим стандартам, книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, передаточные акты, разделительные, ликвидационные балансы, пояснительные записки к ним (разд. II Перечня), документы (протоколы, акты, расчеты, ведомости, заключения) о переоценке основных фондов, определении амортизации основных средств, оценке стоимости имущества организации.
(Русских Я.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Важно. Должны храниться постоянно: годовая бухгалтерская отчетность, сводная годовая (консолидированная) отчетность, бухгалтерская (финансовая) отчетность по МСФО или другим стандартам, книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, передаточные акты, разделительные, ликвидационные балансы, пояснительные записки к ним (разд. II Перечня), документы (протоколы, акты, расчеты, ведомости, заключения) о переоценке основных фондов, определении амортизации основных средств, оценке стоимости имущества организации.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 N 319-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Замышляева Вячеслава Вячеславовича на нарушение его конституционных прав положением абзаца первого пункта 3 статьи 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете"1. Арбитражный суд Алтайского края решением от 12 сентября 2005 года, оставленным без изменения апелляционной инстанцией того же суда, отказал гражданину В.В. Замышляеву в удовлетворении иска к ОАО "Коминфо" (город Барнаул), акционером которого он является (владеет 4,5% обыкновенных акций), о представлении копий бухгалтерских отчетов за 2001 - 2003 годы (бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, приложения и пояснительная записка к ним). Суд мотивировал свое решение тем, что ОАО "Коминфо" с 2001 года перешло на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а потому в силу пункта 3 статьи 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете" освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа не нашел оснований для удовлетворения кассационной жалобы В.В. Замышляева и отмены принятых по делу решений судов первой и апелляционной инстанций, указав на приоритетное по отношению к Гражданскому кодексу Российской Федерации значение положений Налогового кодекса Российской Федерации, определяющих перечень документов, необходимых при применении организациями упрощенной системы налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Замышляева Вячеслава Вячеславовича на нарушение его конституционных прав положением абзаца первого пункта 3 статьи 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете"1. Арбитражный суд Алтайского края решением от 12 сентября 2005 года, оставленным без изменения апелляционной инстанцией того же суда, отказал гражданину В.В. Замышляеву в удовлетворении иска к ОАО "Коминфо" (город Барнаул), акционером которого он является (владеет 4,5% обыкновенных акций), о представлении копий бухгалтерских отчетов за 2001 - 2003 годы (бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, приложения и пояснительная записка к ним). Суд мотивировал свое решение тем, что ОАО "Коминфо" с 2001 года перешло на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а потому в силу пункта 3 статьи 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете" освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа не нашел оснований для удовлетворения кассационной жалобы В.В. Замышляева и отмены принятых по делу решений судов первой и апелляционной инстанций, указав на приоритетное по отношению к Гражданскому кодексу Российской Федерации значение положений Налогового кодекса Российской Федерации, определяющих перечень документов, необходимых при применении организациями упрощенной системы налогообложения.
Административная практика
Решение Московского УФАС России от 30.09.2019 по делу N 077/07/00-10840/2019
Нарушение: п. п. 2 ч. 1 ст. 3, п. п. 2, 9 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- Бухгалтерский баланс по Форме 1, Отчет о финансовых результатах по Форме 2, Отчет об изменениях капитала по Форме N 3, Отчет о движении денежных средств по Форме N 4, свидетельство (уведомление) о переводе на упрощенную систему налогооблажения.
Нарушение: п. п. 2 ч. 1 ст. 3, п. п. 2, 9 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- Бухгалтерский баланс по Форме 1, Отчет о финансовых результатах по Форме 2, Отчет об изменениях капитала по Форме N 3, Отчет о движении денежных средств по Форме N 4, свидетельство (уведомление) о переводе на упрощенную систему налогооблажения.
Определение Кемеровского УФАС России от 19.11.2018 по делу N 25/А-11-2018
"Об отложении рассмотрения дела"- сведения о сумме валовой выручки, прибыли (с приложением копий бухгалтерских балансов со всеми приложениями и пояснительной запиской либо налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по состоянию на 01.01.2017 г., 01.01.2018 г.);
"Об отложении рассмотрения дела"- сведения о сумме валовой выручки, прибыли (с приложением копий бухгалтерских балансов со всеми приложениями и пояснительной запиской либо налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по состоянию на 01.01.2017 г., 01.01.2018 г.);
Статья: Куда смотрят фонды?!
(Черевадская О.Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 6)Бухгалтерская отчетность плательщика страховых взносов за проверяемый период необходима для сопоставления информации о задолженности фирмы во внебюджетные фонды, отраженной в бухгалтерском балансе и отчетах в фонды. Также не следует забывать, что в бухгалтерскую отчетность включаются годовые отчеты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения. Из указанных документов можно почерпнуть много полезной информации о выплатах персоналу вместе с начислениями. Например, составляющей информации о связанных сторонах, раскрываемой в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", являются сведения о выплатах основному управленческому персоналу и начисления на эти выплаты (п. 12 ПБУ 11/2008).
(Черевадская О.Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 6)Бухгалтерская отчетность плательщика страховых взносов за проверяемый период необходима для сопоставления информации о задолженности фирмы во внебюджетные фонды, отраженной в бухгалтерском балансе и отчетах в фонды. Также не следует забывать, что в бухгалтерскую отчетность включаются годовые отчеты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения. Из указанных документов можно почерпнуть много полезной информации о выплатах персоналу вместе с начислениями. Например, составляющей информации о связанных сторонах, раскрываемой в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", являются сведения о выплатах основному управленческому персоналу и начисления на эти выплаты (п. 12 ПБУ 11/2008).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отметим, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе: в том числе в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отметим, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе: в том числе в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Вопрос: ...В соответствии с п. 85 Положения, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, субъектам малого предпринимательства разрешается не представлять отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку. Однако согласно Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н организации - субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с п. п. 1 - 4 Приказа. Обязана ли организация - субъект малого предпринимательства помимо бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках представлять в налоговый орган отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, а также пояснительную записку?
(Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80)Вопрос: В соответствии с п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н), организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в п. 30 Положения. Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.
(Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80)Вопрос: В соответствии с п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н), организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в п. 30 Положения. Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.
Статья: Как при УСН подтверждать основной вид деятельности и платить взносы на травматизм в 2015 году
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 4)- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год, если ваша организация не относится к малым предприятиям. Если же относится, то копия пояснительной записки не потребуется. Отметим, что подавляющее большинство "упрощенцев" являются малыми предприятиями. А значит, копию пояснительной записки им подавать не нужно.
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 4)- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год, если ваша организация не относится к малым предприятиям. Если же относится, то копия пояснительной записки не потребуется. Отметим, что подавляющее большинство "упрощенцев" являются малыми предприятиями. А значит, копию пояснительной записки им подавать не нужно.
Статья: На заметку туроператорам и не только...
(Козырева Л.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Читатель может возразить, что согласно п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности <5> субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку. Значит, и требовать сопутствующую отчетности информацию от представителей малого туроператорского бизнеса нет достаточных оснований. Но заметим: такой бизнес в редких случаях относится к малому. У небольших и средних туроператоров больше шансов на применение "упрощенки".
(Козырева Л.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Читатель может возразить, что согласно п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности <5> субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку. Значит, и требовать сопутствующую отчетности информацию от представителей малого туроператорского бизнеса нет достаточных оснований. Но заметим: такой бизнес в редких случаях относится к малому. У небольших и средних туроператоров больше шансов на применение "упрощенки".
Вопрос: ФСС РФ требует для подтверждения основного вида деятельности для целей исчисления взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу. Как быть малым предприятиям, не составляющим такую пояснительную записку?
(Консультация эксперта, 2001)Малым предприятиям в ответ на требования ФСС РФ представлять копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу мы рекомендуем ссылаться на п.3 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н, в соответствии с которым субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности в том числе пояснительную записку.
(Консультация эксперта, 2001)Малым предприятиям в ответ на требования ФСС РФ представлять копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу мы рекомендуем ссылаться на п.3 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н, в соответствии с которым субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности в том числе пояснительную записку.
Статья: Форма-4 ФСС вся такая изменчивая (комментарий к порядку заполнения обновленной отчетности. Комментарий к Приказу Минтруда России от 11.02.2014 N 94н)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 7)- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2013 г. (малые предприятия ее могут не подавать).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 7)- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2013 г. (малые предприятия ее могут не подавать).
Статья: Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности: нюансы составления
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 11)Отметим, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе: в том числе в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 11)Отметим, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе: в том числе в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Вопрос: Вправе ли организация - субъект малого предпринимательства не включать в состав представляемой годовой бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку?
(Консультация эксперта, 2012)Обоснование: В соответствии с п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н) организации - субъекты малого предпринимательства (СМП) формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:
(Консультация эксперта, 2012)Обоснование: В соответствии с п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н) организации - субъекты малого предпринимательства (СМП) формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе: