Пояснения по снижению прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснения по снижению прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2024 N 11АП-19441/2023 по делу N А65-27540/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам.
Решение: Определение оставлено без изменения.Обосновывая заявление о пересмотре решения, заявитель указал, что все претензии к бывшему генеральному директору истца - Мингазову Ш.Б. построены на выводах проверки по налоговому решению N 3-6 от 04.10.2019 о причинении Мингазовым Ш.Б. Обществу (истцу) убытков в виде недополученной выручки от реализации продукции заводом, но, как оказалось из пояснений МРИ ФНС РФ по РТ, озвученных в судебном заседании 12.07.2023 по делу N А65-27540/2021, вся прибыль, на которую доначислены налоги, получил налогоплательщик - завод АО "Заинский сахар". Кроме этого, из представленных налоговым органом сведений, выяснилось, что сумма налогового обязательства меньше, чем указывает истец, что является основанием для снижения суммы пени и штрафов, возникающих от суммы налогового обязательства.
Требование: Об отмене определения об отказе в пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам.
Решение: Определение оставлено без изменения.Обосновывая заявление о пересмотре решения, заявитель указал, что все претензии к бывшему генеральному директору истца - Мингазову Ш.Б. построены на выводах проверки по налоговому решению N 3-6 от 04.10.2019 о причинении Мингазовым Ш.Б. Обществу (истцу) убытков в виде недополученной выручки от реализации продукции заводом, но, как оказалось из пояснений МРИ ФНС РФ по РТ, озвученных в судебном заседании 12.07.2023 по делу N А65-27540/2021, вся прибыль, на которую доначислены налоги, получил налогоплательщик - завод АО "Заинский сахар". Кроме этого, из представленных налоговым органом сведений, выяснилось, что сумма налогового обязательства меньше, чем указывает истец, что является основанием для снижения суммы пени и штрафов, возникающих от суммы налогового обязательства.
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 14.02.2024 N 33-2687/2024 (УИД 61RS0010-01-2022-003627-63)
Категория спора: Дарение.
Требования: О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Истец указал, что договоры дарения являются недействительными ввиду неспособности дарителя при совершении спорной сделки понимать значение своих действий из-за имеющихся у него заболеваний, которые могли повлиять на его психическое состояние.
Решение: Отказано.При этом в ходе допроса эксперт М.Г.Н. пояснила суду первой инстанции, что попытка суицида, ссылаясь на которую, в том числе и в апелляционной жалобе, истец утверждает о наличии у М.Л.И. психического заболевания, не свидетельствует о снижении когнитивных способностей у М.Л.И., поскольку дементный человек не лишает себя жизни, у него отсутствует критика к своему поведению, опрятности, здоровью. Однако, согласно показаниям свидетелей М.Л.И. была опрятна, и следила за своим здоровьем, что следует из того, что 18.05.2022 года она прибыла в поликлинику на прием.
Категория спора: Дарение.
Требования: О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Истец указал, что договоры дарения являются недействительными ввиду неспособности дарителя при совершении спорной сделки понимать значение своих действий из-за имеющихся у него заболеваний, которые могли повлиять на его психическое состояние.
Решение: Отказано.При этом в ходе допроса эксперт М.Г.Н. пояснила суду первой инстанции, что попытка суицида, ссылаясь на которую, в том числе и в апелляционной жалобе, истец утверждает о наличии у М.Л.И. психического заболевания, не свидетельствует о снижении когнитивных способностей у М.Л.И., поскольку дементный человек не лишает себя жизни, у него отсутствует критика к своему поведению, опрятности, здоровью. Однако, согласно показаниям свидетелей М.Л.И. была опрятна, и следила за своим здоровьем, что следует из того, что 18.05.2022 года она прибыла в поликлинику на прием.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Письменные пояснения по факту снижения
(КонсультантПлюс, 2025)Письменные пояснения по факту снижения
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)Известны, впрочем, и более экстравагантные трактовки если не целевой установки работы компании как таковой, то, по крайней мере, признака рациональности ее хозяйственного поведения в виде роста затрат (фактически снижения прибыли как способа "экономии"):
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)Известны, впрочем, и более экстравагантные трактовки если не целевой установки работы компании как таковой, то, по крайней мере, признака рациональности ее хозяйственного поведения в виде роста затрат (фактически снижения прибыли как способа "экономии"):
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н)
(ред. от 04.10.2023)(i) применительно к страховому риску - демонстрирующий влияние на выпущенные договоры страхования до и после мер по снижению риска посредством удерживаемых договоров перестрахования; и
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н)
(ред. от 04.10.2023)(i) применительно к страховому риску - демонстрирующий влияние на выпущенные договоры страхования до и после мер по снижению риска посредством удерживаемых договоров перестрахования; и
Статья: Новости от 10.03.2023
("Главная книга", 2023, N 6)Сводный контрольный список был составлен для снижения административной нагрузки на налогоплательщиков. То есть чтобы им не приходилось лишний раз представлять пояснения по ошибкам, приведшим к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате (уменьшению). В перечень среди прочего включены контрольные соотношения к УСН-декларации, декларации по налогу на прибыль, НДС-декларации, расчету 6-НДФЛ, декларации по налогу на имущество организаций.
("Главная книга", 2023, N 6)Сводный контрольный список был составлен для снижения административной нагрузки на налогоплательщиков. То есть чтобы им не приходилось лишний раз представлять пояснения по ошибкам, приведшим к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате (уменьшению). В перечень среди прочего включены контрольные соотношения к УСН-декларации, декларации по налогу на прибыль, НДС-декларации, расчету 6-НДФЛ, декларации по налогу на имущество организаций.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Является ли основанием для уменьшения твердой цены по госконтракту неприменение при составлении сметы понижающих коэффициентов, нормативов сметной прибыли, методических указаний по определению величины накладных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Обосновывая необходимость применения ответчиком расценок ФЕР "Устройство стяжек цементных 20 мм" с понижающим коэффициентом 0,7, истец ссылается на обязанность ответчика по составлению сметы с применением сборников ФЕР, ФЕРр (Федеральных единичных расценок сметно-нормативной базы 2001 года) с применением накладных расходов и сметной прибыли согласно МДС 81-33.2004 и Письму Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 18.11.2004 N АП-5536/06, включая дополнения и пояснения к нормам, с коэффициентами пересчета из базисного в текущий уровень цен по видам работ, на обязанность использовать коэффициенты пересчета, утвержденные не ранее августа 2010 года и с учетом процента снижения начальной (максимальной) цены по итогам аукциона.
Является ли основанием для уменьшения твердой цены по госконтракту неприменение при составлении сметы понижающих коэффициентов, нормативов сметной прибыли, методических указаний по определению величины накладных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Обосновывая необходимость применения ответчиком расценок ФЕР "Устройство стяжек цементных 20 мм" с понижающим коэффициентом 0,7, истец ссылается на обязанность ответчика по составлению сметы с применением сборников ФЕР, ФЕРр (Федеральных единичных расценок сметно-нормативной базы 2001 года) с применением накладных расходов и сметной прибыли согласно МДС 81-33.2004 и Письму Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 18.11.2004 N АП-5536/06, включая дополнения и пояснения к нормам, с коэффициентами пересчета из базисного в текущий уровень цен по видам работ, на обязанность использовать коэффициенты пересчета, утвержденные не ранее августа 2010 года и с учетом процента снижения начальной (максимальной) цены по итогам аукциона.
Статья: Взыскание убытков с работника за разглашение коммерческой тайны. Что принимают суды в качестве юридически значимых обстоятельств?
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2024, N 9)Данный факт подкреплялся показаниями свидетелей, которые также пояснили суду, что еще до увольнения ответчик переманивал клиентов из списка бывшего работодателя. Следовательно, от поставок со стороны истца некоторые организации отказывались, в результате чего прибыль от продажи истца значительно снизилась. Указанные доводы подтверждались ранее заключенными договорами поставок и актами сверок.
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2024, N 9)Данный факт подкреплялся показаниями свидетелей, которые также пояснили суду, что еще до увольнения ответчик переманивал клиентов из списка бывшего работодателя. Следовательно, от поставок со стороны истца некоторые организации отказывались, в результате чего прибыль от продажи истца значительно снизилась. Указанные доводы подтверждались ранее заключенными договорами поставок и актами сверок.
Статья: Рекомендация Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.07.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)2. Ретроспективный налог признается расходом по налогу на прибыль за период, в котором утверждены соответствующие изменения законодательства. При раскрытии в бухгалтерской отчетности структуры расхода по налогу на прибыль ретроспективный налог отражается с учетом существенности обособленно с включением при необходимости пояснений об отсутствии зависимости величины этого налога от показателя прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.07.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)2. Ретроспективный налог признается расходом по налогу на прибыль за период, в котором утверждены соответствующие изменения законодательства. При раскрытии в бухгалтерской отчетности структуры расхода по налогу на прибыль ретроспективный налог отражается с учетом существенности обособленно с включением при необходимости пояснений об отсутствии зависимости величины этого налога от показателя прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период.
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)2. Стратегия убыточного налогоплательщика. Данная стратегия характерна для предприятий и организаций, чья деятельность убыточна. Обнаружив убытки в декларации по налогу на прибыль, сотрудники налоговых органов запросят у компании пояснения о причинах понесенных убытков. Чтобы не отражать в налоговой декларации убыток (тем самым избежав претензий со стороны налоговых органов), организации необходимо признавать расходы в учете как можно позже. Но в соответствии со ст. 272 НК РФ расходы должны признаваться в том периоде, в котором они были осуществлены. Перенос расходов на будущие периоды запрещен. Тем не менее существуют законные способы снижения расходов. Например, компания может получить согласие поставщика на перенос поставки товаров или отсрочку их оплаты на начало следующего года; отложить на начало следующего года оплату или ввод в эксплуатацию объекта основных средств (при этом на случай претензий со стороны налоговых органов необходимо обязательно подготовить документальное обоснование тех причин, на основании которых основное средство было введено в эксплуатацию позднее, чем оно было приобретено); отложить оплату или использование малоценного имущества на начало следующего года и др. При использовании стратегии убыточного налогоплательщика применяются пониженные коэффициенты амортизации, метод списания запасов ФИФО и др.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)2. Стратегия убыточного налогоплательщика. Данная стратегия характерна для предприятий и организаций, чья деятельность убыточна. Обнаружив убытки в декларации по налогу на прибыль, сотрудники налоговых органов запросят у компании пояснения о причинах понесенных убытков. Чтобы не отражать в налоговой декларации убыток (тем самым избежав претензий со стороны налоговых органов), организации необходимо признавать расходы в учете как можно позже. Но в соответствии со ст. 272 НК РФ расходы должны признаваться в том периоде, в котором они были осуществлены. Перенос расходов на будущие периоды запрещен. Тем не менее существуют законные способы снижения расходов. Например, компания может получить согласие поставщика на перенос поставки товаров или отсрочку их оплаты на начало следующего года; отложить на начало следующего года оплату или ввод в эксплуатацию объекта основных средств (при этом на случай претензий со стороны налоговых органов необходимо обязательно подготовить документальное обоснование тех причин, на основании которых основное средство было введено в эксплуатацию позднее, чем оно было приобретено); отложить оплату или использование малоценного имущества на начало следующего года и др. При использовании стратегии убыточного налогоплательщика применяются пониженные коэффициенты амортизации, метод списания запасов ФИФО и др.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Государство в целях поддержки бизнеса пытается в определенной степени минимизировать налоговую нагрузку на него. Именно поэтому при обычном сроке использования, например, легкового автомобиля в течение 10 - 15 лет срок его амортизации по Классификации составляет от трех до пяти лет. Это позволяет признавать в налоговых расходах гораздо большие суммы амортизации в более краткие сроки, тем самым снижая налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Государство в целях поддержки бизнеса пытается в определенной степени минимизировать налоговую нагрузку на него. Именно поэтому при обычном сроке использования, например, легкового автомобиля в течение 10 - 15 лет срок его амортизации по Классификации составляет от трех до пяти лет. Это позволяет признавать в налоговых расходах гораздо большие суммы амортизации в более краткие сроки, тем самым снижая налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль.
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Что указать в пояснениях к декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Что указать в пояснениях к декларации по налогу на прибыль
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Для пояснения необходимо сделать указание на то, что в общем количестве организаций, которые можно было бы отнести к плательщикам указанного в предыдущем абзаце налога, существуют особые категории организаций, например те, которые осуществляют инновационную деятельность <16>. Так, по налогам на имущество и прибыль организаций регионы снижают налоговые ставки, устанавливают иные налоговые льготы в отношении тех налогоплательщиков, которые ведут приоритетную для субъекта РФ инвестиционную и инновационную деятельность <17>. Соответственно, в случае если движимое имущество вновь будет относиться к числу объектов налогообложения в силу соответствующих корректировок ст. 374 Кодекса, то такое изменение затронет уже не какие-либо отдельные категории организаций, а их значительную часть.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Для пояснения необходимо сделать указание на то, что в общем количестве организаций, которые можно было бы отнести к плательщикам указанного в предыдущем абзаце налога, существуют особые категории организаций, например те, которые осуществляют инновационную деятельность <16>. Так, по налогам на имущество и прибыль организаций регионы снижают налоговые ставки, устанавливают иные налоговые льготы в отношении тех налогоплательщиков, которые ведут приоритетную для субъекта РФ инвестиционную и инновационную деятельность <17>. Соответственно, в случае если движимое имущество вновь будет относиться к числу объектов налогообложения в силу соответствующих корректировок ст. 374 Кодекса, то такое изменение затронет уже не какие-либо отдельные категории организаций, а их значительную часть.
Статья: Особенности налогового стимулирования индустрии интегральных микросхем в Китайской Народной Республике
(Грант С.К.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- снижение в 2 раза ставки налога на прибыль предприятий в течение последующих трех лет;
(Грант С.К.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- снижение в 2 раза ставки налога на прибыль предприятий в течение последующих трех лет;
Статья: Реализация полномочий органов местного самоуправления в земельных отношениях: анализ судебной практики
(Вербина О.Л.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2021, N 2)Рассмотренные примеры, как видится, могут свидетельствовать о двух проблемах - это нарушение норм права, но что более опасно, так это некомпетентность должностных лиц, их нежелание знать законодательство и применять его на практике. Это вызывает серьезную озабоченность, снижает авторитет органов власти и доверие к ним со стороны населения. Показательна ситуация, сложившаяся в Льговском районе Курской области. "Скандал с лесом разразился 28 октября 2020 года" <9>. Губернатор Курской области прибыл в город Льгов, чтобы проверить сообщения о заготовке древесины в лесу с 200-летними дубами. Мэр города Льгова В. пояснил, что в аренду участок леса предоставил своему другу. Должностное лицо, которое занимает должность в течение многих лет, не смущаясь, руководству региона и представителям СМИ призналось в "кумовстве" при распоряжении земельными участками. Договор с предпринимателем С. в нарушение ЗК РФ заключили без проведения торгов. Губернатор поручил правоохранительным органам провести проверку, по результатам которой мэр был арестован.
(Вербина О.Л.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2021, N 2)Рассмотренные примеры, как видится, могут свидетельствовать о двух проблемах - это нарушение норм права, но что более опасно, так это некомпетентность должностных лиц, их нежелание знать законодательство и применять его на практике. Это вызывает серьезную озабоченность, снижает авторитет органов власти и доверие к ним со стороны населения. Показательна ситуация, сложившаяся в Льговском районе Курской области. "Скандал с лесом разразился 28 октября 2020 года" <9>. Губернатор Курской области прибыл в город Льгов, чтобы проверить сообщения о заготовке древесины в лесу с 200-летними дубами. Мэр города Льгова В. пояснил, что в аренду участок леса предоставил своему другу. Должностное лицо, которое занимает должность в течение многих лет, не смущаясь, руководству региона и представителям СМИ призналось в "кумовстве" при распоряжении земельными участками. Договор с предпринимателем С. в нарушение ЗК РФ заключили без проведения торгов. Губернатор поручил правоохранительным органам провести проверку, по результатам которой мэр был арестован.