Пояснения о доле вычетов по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснения о доле вычетов по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2023 N 17АП-9956/2023-АК по делу N А60-52291/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль, соответствующих пени, штрафа.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Выше указано, что в ходе рассматриваемых мероприятий налогового контроля инспекцией установлено, что спорные контрагенты обладают признаками "технических" организаций. Вместе с тем, как указано выше, данные обстоятельства совокупностью представленных в дело доказательств не подтверждаются, на то, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, налоговый орган не ссылается. При этом, как пояснили представители налогоплательщика и не опровергли представители инспекции, доля вычетов, приходящаяся на указанных контрагентов, являлась незначительной.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль, соответствующих пени, штрафа.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Выше указано, что в ходе рассматриваемых мероприятий налогового контроля инспекцией установлено, что спорные контрагенты обладают признаками "технических" организаций. Вместе с тем, как указано выше, данные обстоятельства совокупностью представленных в дело доказательств не подтверждаются, на то, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, налоговый орган не ссылается. При этом, как пояснили представители налогоплательщика и не опровергли представители инспекции, доля вычетов, приходящаяся на указанных контрагентов, являлась незначительной.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2024 N 18АП-5043/2024 по делу N А76-30286/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Как установлено в ходе проверки, доля вычетов по НДС по техническим субподрядчикам /поставщикам значительна и составила от 29,27% до 52,58%, в связи с чем сама по себе проведенная заявителем проверка указанных контрагентов не свидетельствуют о должной степени осмотрительности, поскольку общество не представило суду убедительных пояснений и доказательств о том, в силу каких исключительных обстоятельств данные контрагенты, не имеющие трудовых и материальных ресурсов, были выбраны для выполнения работ (оказания услуг).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Как установлено в ходе проверки, доля вычетов по НДС по техническим субподрядчикам /поставщикам значительна и составила от 29,27% до 52,58%, в связи с чем сама по себе проведенная заявителем проверка указанных контрагентов не свидетельствуют о должной степени осмотрительности, поскольку общество не представило суду убедительных пояснений и доказательств о том, в силу каких исключительных обстоятельств данные контрагенты, не имеющие трудовых и материальных ресурсов, были выбраны для выполнения работ (оказания услуг).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример письменных пояснений по факту высокой доли налоговых вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример письменных пояснений по факту высокой доли налоговых вычетов по НДС
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Пояснения по заявленным вычетам и суммам возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Пояснения по заявленным вычетам и суммам возмещения НДС
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2025)Пояснения составьте в произвольной письменной форме. Если декларацию вы должны представить по ТКС, пояснения подайте в электронном виде по рекомендованному ФНС России Формату. Этот Формат применяется до внесения соответствующих изменений в Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. За подачу пояснений не по установленному Формату или на бумаге вас оштрафуют, так как в этом случае они не считаются представленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если доля вычетов по НДС у вас 89% и выше, это не значит, что вас обязательно привлекут к ответственности и доначислят НДС. Негативные последствия возможны только по результатам проведения налоговой проверки и обнаружения налоговых правонарушений (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2025)Пояснения составьте в произвольной письменной форме. Если декларацию вы должны представить по ТКС, пояснения подайте в электронном виде по рекомендованному ФНС России Формату. Этот Формат применяется до внесения соответствующих изменений в Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. За подачу пояснений не по установленному Формату или на бумаге вас оштрафуют, так как в этом случае они не считаются представленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если доля вычетов по НДС у вас 89% и выше, это не значит, что вас обязательно привлекут к ответственности и доначислят НДС. Негативные последствия возможны только по результатам проведения налоговой проверки и обнаружения налоговых правонарушений (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Путеводитель. Что нужно знать об НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Высокая доля вычетов по НДС может привлечь внимание со стороны налоговых органов. Это означает, что инспекция может запросить у вас пояснения, а также включить в план выездных проверок.
(КонсультантПлюс, 2025)Высокая доля вычетов по НДС может привлечь внимание со стороны налоговых органов. Это означает, что инспекция может запросить у вас пояснения, а также включить в план выездных проверок.
Статья: Практика применения арендаторами ФСБУ 25/2018
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)На основании п. 7 ФСБУ 25/2018 в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом сумм НДС), обусловленные договором аренды (табл. 3).
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)На основании п. 7 ФСБУ 25/2018 в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом сумм НДС), обусловленные договором аренды (табл. 3).
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Превышение допустимой доли вычетов, как вы правильно предполагаете, привлечет ненужное внимание налоговиков к вашей организации. Проводя камеральную проверку, налоговики могут запросить пояснения или решить провести выездную проверку.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Превышение допустимой доли вычетов, как вы правильно предполагаете, привлечет ненужное внимание налоговиков к вашей организации. Проводя камеральную проверку, налоговики могут запросить пояснения или решить провести выездную проверку.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- признаки типичные: отсутствие транспорта, имущества, основных средств, персонала, уклонение директора/учредителя от взаимодействия с ИФНС, транзитный характер движения денег по счетам; декларации с минимальными суммами к уплате налогов в бюджет, доля вычетов по НДС более 99%; наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса юридического лица; обороты по книгам покупок и продаж не соответствуют оборотам по расчетным счетам, в книгах покупок контрагентов отражены "технические" организации, отсутствуют сведения о собственном сайте, контактах, арендные платежи, хозяйственные нужды;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- признаки типичные: отсутствие транспорта, имущества, основных средств, персонала, уклонение директора/учредителя от взаимодействия с ИФНС, транзитный характер движения денег по счетам; декларации с минимальными суммами к уплате налогов в бюджет, доля вычетов по НДС более 99%; наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса юридического лица; обороты по книгам покупок и продаж не соответствуют оборотам по расчетным счетам, в книгах покупок контрагентов отражены "технические" организации, отсутствуют сведения о собственном сайте, контактах, арендные платежи, хозяйственные нужды;
Последние изменения: Раздельный учет НДС по необлагаемым операциям
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, применяется ли вычет НДС, если доля расходов на производство и (или) оказание услуг, освобождаемых от НДС, не превышает 5% общей величины расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, применяется ли вычет НДС, если доля расходов на производство и (или) оказание услуг, освобождаемых от НДС, не превышает 5% общей величины расходов.
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Безопасная доля вычета - отношение суммы вычета НДС к общей сумме налога, которая начислена по операциям реализации. По общему правилу общероссийский уровень безопасной доли вычетов составляет 89%. Если предел безопасного вычета превышен, у инспекции возникают вопросы и поводы для отказа в части предъявленных к вычету сумм НДС.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Безопасная доля вычета - отношение суммы вычета НДС к общей сумме налога, которая начислена по операциям реализации. По общему правилу общероссийский уровень безопасной доли вычетов составляет 89%. Если предел безопасного вычета превышен, у инспекции возникают вопросы и поводы для отказа в части предъявленных к вычету сумм НДС.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В ответ на требование N 2143 от 05.08.2025 о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС за II квартал 2025 г. (номер корректировки "0") ООО "Альфа" поясняет следующее.
(КонсультантПлюс, 2025)В ответ на требование N 2143 от 05.08.2025 о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС за II квартал 2025 г. (номер корректировки "0") ООО "Альфа" поясняет следующее.
Статья: Разрывы по НДС и тонкости перехода на новый режим налогообложения
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Обратите внимание, что ФНС ежегодно публикует отчеты о своей деятельности. Анализ данных ФНС по НДС показал, что доля расхождений по НДС в общей сумме налоговых вычетов по НДС в 2023 г. составила 0,72%, в 2024-м - 0,59%, то есть менее 1% налоговых вычетов вызывают расхождения.
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Обратите внимание, что ФНС ежегодно публикует отчеты о своей деятельности. Анализ данных ФНС по НДС показал, что доля расхождений по НДС в общей сумме налоговых вычетов по НДС в 2023 г. составила 0,72%, в 2024-м - 0,59%, то есть менее 1% налоговых вычетов вызывают расхождения.