Пояснения к расчету 4 ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснения к расчету 4 ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Обзор судебной практики, Приложение к письму ФСС РФ от 31.05.2004 N 02-18/07-3413
"Обзор N 10 судебных решений по обязательному социальному страхованию"Представитель филиала N 5 Саратовского регионального отделения Фонда требования истицы поддержал и пояснил, что в соответствии с расчетной ведомостью 4-ФСС РФ, представленной ответчиком за первое полугодие 2003 года, на его расчетный счет 10.07.2003 целевым назначением было перечислено 1250 рублей для погашения задолженности по выплате ежемесячных пособий. Однако задолженность ответчиком добровольно не была выплачена.
"Обзор N 10 судебных решений по обязательному социальному страхованию"Представитель филиала N 5 Саратовского регионального отделения Фонда требования истицы поддержал и пояснил, что в соответствии с расчетной ведомостью 4-ФСС РФ, представленной ответчиком за первое полугодие 2003 года, на его расчетный счет 10.07.2003 целевым назначением было перечислено 1250 рублей для погашения задолженности по выплате ежемесячных пособий. Однако задолженность ответчиком добровольно не была выплачена.
Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 302-КГ15-17522 по делу N А33-18296/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам. Вновь открывшимися обстоятельствами по делу о возврате переплаты по ЕСН заявитель считал акт камеральной проверки государственного учреждения, из содержания которого следует, что фонд подтвердил наличие у него задолженности перед страхователем за счет превышения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Доводы, изложенные в кассационной жалобе, в том числе о не рассмотрении заявления о фальсификации и подделке налоговой отчетности по форме 4-ФСС и ходатайства о внесении в протокол совершенного преступления; о неправильности вывода о том, что налоговая отчетность по форме 4-ФСС в судебном акте в качестве доказательства не фигурирует; о нарушении судом первой инстанции норм процессуального права в связи с истребованием от фонда письменных пояснений без привлечения указанного лица к участию в деле; о ненаправлении пояснений фонда лицам, участвующим в деле, отклонены судами как неподтвержденные и не влияющие на возможность пересмотра вступившего в законную силу судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам. Вновь открывшимися обстоятельствами по делу о возврате переплаты по ЕСН заявитель считал акт камеральной проверки государственного учреждения, из содержания которого следует, что фонд подтвердил наличие у него задолженности перед страхователем за счет превышения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Доводы, изложенные в кассационной жалобе, в том числе о не рассмотрении заявления о фальсификации и подделке налоговой отчетности по форме 4-ФСС и ходатайства о внесении в протокол совершенного преступления; о неправильности вывода о том, что налоговая отчетность по форме 4-ФСС в судебном акте в качестве доказательства не фигурирует; о нарушении судом первой инстанции норм процессуального права в связи с истребованием от фонда письменных пояснений без привлечения указанного лица к участию в деле; о ненаправлении пояснений фонда лицам, участвующим в деле, отклонены судами как неподтвержденные и не влияющие на возможность пересмотра вступившего в законную силу судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Критерии ФСС для оценки рисков страхователей
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 9)Критерий 2. Непредставление истребованных пояснений (документов) является одним из рисков попадания страхователя в план выездных проверок. Отсюда можно сделать только один вывод: если территориальный орган ФСС направляет страхователю в ходе камеральной проверки формы 4 - ФСС требование о представлении пояснений или документов, то целесообразно пойти на контакт со страховщиком и представить необходимые данные.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 9)Критерий 2. Непредставление истребованных пояснений (документов) является одним из рисков попадания страхователя в план выездных проверок. Отсюда можно сделать только один вывод: если территориальный орган ФСС направляет страхователю в ходе камеральной проверки формы 4 - ФСС требование о представлении пояснений или документов, то целесообразно пойти на контакт со страховщиком и представить необходимые данные.
Статья: Нулевая среднесписочная численность в ненулевом 4 - ФСС
("Главная книга", 2018, N 5)При сдаче такого расчета орган ФСС может потребовать внести в него исправления. Однако исправлять в такой ситуации нечего - расчет составлен верно. Ведь отдельной графы для указания в ней количества работников - внешних совместителей в расчете нет. Поэтому нужно представить контролерам пояснения к 4 - ФСС.
("Главная книга", 2018, N 5)При сдаче такого расчета орган ФСС может потребовать внести в него исправления. Однако исправлять в такой ситуации нечего - расчет составлен верно. Ведь отдельной графы для указания в ней количества работников - внешних совместителей в расчете нет. Поэтому нужно представить контролерам пояснения к 4 - ФСС.
Административная практика
Решение ФАС России от 11.03.2025 N СП/21437/25
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой на неправильное установление тарифов на тепловую энергию, что привело к разногласиям между регулируемой организацией и органом регулирования.
Решение: Признать нарушение требований п. 52 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.10.2012 N 1075. Частично удовлетворить требования Заявителя, признав подлежащими учету при установлении тарифов на тепловую энергию расходы в размере 48 439,82 тыс. руб. с учетом решения Верховного суда Республики Татарстан по делу N 3а-3672025. Пересмотреть необходимую валовую выручку и тарифы на тепловую энергию на 2025 год, обеспечив их введение в действие с 01.07.2025.- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях за 2022 год;
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой на неправильное установление тарифов на тепловую энергию, что привело к разногласиям между регулируемой организацией и органом регулирования.
Решение: Признать нарушение требований п. 52 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.10.2012 N 1075. Частично удовлетворить требования Заявителя, признав подлежащими учету при установлении тарифов на тепловую энергию расходы в размере 48 439,82 тыс. руб. с учетом решения Верховного суда Республики Татарстан по делу N 3а-3672025. Пересмотреть необходимую валовую выручку и тарифы на тепловую энергию на 2025 год, обеспечив их введение в действие с 01.07.2025.- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях за 2022 год;
Решение Саратовского УФАС России от 17.09.2020 N 064/07/3-1249/2020
Суть жалобы: 1) Заказчик установил требование о предоставлении выписки из ЕГРЮЛ в виде документа, подписанного усиленной электронной цифровой подписью (ЭЦП); 2) Заказчик не определился с документами, которые необходимо представить в заявке, требуя представления формы 4-ФСС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как: 1) в документации установлены варианты получения документов, выписка из ЕГРЮЛ может быть представлена в распечатанном виде с визуализацией ЭЦП; 2) для подтверждения квалификации персонала в составе заявки представляются копия расчета по форме 4-ФСС с отметкой территориального органа ФСС на последнюю отчетную дату, копия с отметкой территориального органа ФСС за последний год требуется для подтверждения подкритерия по соблюдению техники безопасности.Как следует из пояснений представителя Заказчика, для подтверждения квалификации персонала в составе заявки представляются представляется копия расчета по форме 4-ФСС с отметкой территориального органа ФСС на последнюю отчетную дату. Копия же расчета по форме 4-ФСС с отметкой территориального органа ФСС за последний год требуется для подтверждения подкритерия по соблюдению техники безопасности. При этом непредставление таких документов не влечет отклонение заявки.
Суть жалобы: 1) Заказчик установил требование о предоставлении выписки из ЕГРЮЛ в виде документа, подписанного усиленной электронной цифровой подписью (ЭЦП); 2) Заказчик не определился с документами, которые необходимо представить в заявке, требуя представления формы 4-ФСС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как: 1) в документации установлены варианты получения документов, выписка из ЕГРЮЛ может быть представлена в распечатанном виде с визуализацией ЭЦП; 2) для подтверждения квалификации персонала в составе заявки представляются копия расчета по форме 4-ФСС с отметкой территориального органа ФСС на последнюю отчетную дату, копия с отметкой территориального органа ФСС за последний год требуется для подтверждения подкритерия по соблюдению техники безопасности.Как следует из пояснений представителя Заказчика, для подтверждения квалификации персонала в составе заявки представляются представляется копия расчета по форме 4-ФСС с отметкой территориального органа ФСС на последнюю отчетную дату. Копия же расчета по форме 4-ФСС с отметкой территориального органа ФСС за последний год требуется для подтверждения подкритерия по соблюдению техники безопасности. При этом непредставление таких документов не влечет отклонение заявки.
Формы
Форма: Пояснения страхователя на требования ФСС РФ по результатам проверки отчетности страхователя
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. В соответствии с ______________________________________________ (указываются обоснования противоречий между сведениями, содержащимися в расчете 4 - ФСС и выплаченными взносами, и изменения соответствующих показателей).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. В соответствии с ______________________________________________ (указываются обоснования противоречий между сведениями, содержащимися в расчете 4 - ФСС и выплаченными взносами, и изменения соответствующих показателей).
Статья: План по проверкам ПФР и ФСС РФ на 2013 год
(Муромцева Н.А.)
("Зарплата", 2012, N 10)- результаты камеральных проверок показали несоответствие в расчетах по формам-4 ФСС и РСВ-1 ПФР или в сведениях персонифицированного учета и плательщик не представил пояснений.
(Муромцева Н.А.)
("Зарплата", 2012, N 10)- результаты камеральных проверок показали несоответствие в расчетах по формам-4 ФСС и РСВ-1 ПФР или в сведениях персонифицированного учета и плательщик не представил пояснений.
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Расчет по форме-4 ФСС РФ нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Порядок регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлен ч. 1, 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н (далее - Порядок N 959н). С учетом указанных положений законодательства поясним, как определить территориальное отделение ФСС РФ, в которое направляется расчет по форме-4 ФСС РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Расчет по форме-4 ФСС РФ нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Порядок регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлен ч. 1, 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н (далее - Порядок N 959н). С учетом указанных положений законодательства поясним, как определить территориальное отделение ФСС РФ, в которое направляется расчет по форме-4 ФСС РФ.
Статья: Что в новой форме-4 ФСС может повлечь начисление штрафов и отказ в зачете расходов
(Захарова Т.Н., Кузьмичева О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Даже если компания нашла ошибку в начислениях прошлого периода, то нужно представить уточненный расчет по форме-4 ФСС, а в отчете за текущий период произвести корректировку по строке 4 "Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды" с плюсом или минусом. При этом лучше представить и пояснения к такой корректировке.
(Захарова Т.Н., Кузьмичева О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Даже если компания нашла ошибку в начислениях прошлого периода, то нужно представить уточненный расчет по форме-4 ФСС, а в отчете за текущий период произвести корректировку по строке 4 "Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды" с плюсом или минусом. При этом лучше представить и пояснения к такой корректировке.
Статья: Комментарий к Постановлению ФСС РФ от 13.04.2009 N 92 "Об изменении некоторых актов Фонда социального страхования Российской Федерации"
(Котко Е.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 7)Детальная расшифровка расходов на цели обязательного социального страхования для налогоплательщиков-страхователей, уплачивающих ЕСН, указывается в табл. 3 Расчетной ведомости. Поясним подробнее заполнение этой таблицы для рассматриваемого примера.
(Котко Е.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 7)Детальная расшифровка расходов на цели обязательного социального страхования для налогоплательщиков-страхователей, уплачивающих ЕСН, указывается в табл. 3 Расчетной ведомости. Поясним подробнее заполнение этой таблицы для рассматриваемого примера.
Статья: Оформляем годовой отчет для ФСС РФ
(Ермолаева Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 1-2)Как уже отмечалось, в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ изменились только таблицы 3 и 6. Все остальные таблицы поправки не затронули. Поэтому поясним на примере, как следует заполнять таблицу 3 расчетной ведомости (так как порядок заполнения таблиц 3 и 6 практически одинаков).
(Ермолаева Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 1-2)Как уже отмечалось, в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ изменились только таблицы 3 и 6. Все остальные таблицы поправки не затронули. Поэтому поясним на примере, как следует заполнять таблицу 3 расчетной ведомости (так как порядок заполнения таблиц 3 и 6 практически одинаков).
Статья: Отчетность по страховым взносам
(Беспалов М.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 5)Расчет по форме-4 ФСС РФ нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Порядок регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлен ч. 1 и 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком N 959н. С учетом указанных положений законодательства поясним, как определить территориальное отделение ФСС РФ, в которое направляется расчет по форме-4 ФСС РФ.
(Беспалов М.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 5)Расчет по форме-4 ФСС РФ нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Порядок регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлен ч. 1 и 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком N 959н. С учетом указанных положений законодательства поясним, как определить территориальное отделение ФСС РФ, в которое направляется расчет по форме-4 ФСС РФ.
"Страховые взносы: полное практическое пособие"
(Шестакова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Если камеральной проверкой выявлены ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком страховых взносов, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, и полученным в ходе контроля, об этом сообщается плательщику страховых взносов с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
(Шестакова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Если камеральной проверкой выявлены ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком страховых взносов, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, и полученным в ходе контроля, об этом сообщается плательщику страховых взносов с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
"Страховые взносы: начисления, выплаты, учет: Практическое пособие"
(Беспалов М.В.)
("КНОРУС", 2012)Расчет по форме-4 ФСС нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона о страховых взносах). Процедура регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлена ч. 1, 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком N 959н. С учетом указанных положений законодательства поясним, как определить территориальное отделение ФСС РФ, в которое направляется расчет по форме-4 ФСС.
(Беспалов М.В.)
("КНОРУС", 2012)Расчет по форме-4 ФСС нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона о страховых взносах). Процедура регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлена ч. 1, 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком N 959н. С учетом указанных положений законодательства поясним, как определить территориальное отделение ФСС РФ, в которое направляется расчет по форме-4 ФСС.
Статья: Взносы на травматизм: что нужно учесть при их исчислении в 2011 году
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 3)А как быть, если в форме-4 ФСС РФ допущена ошибка в расчетах? При ответе на этот вопрос ФСС РФ пояснил, что повторная подача расчетной ведомости законодательством не предусмотрена. Поэтому исправление ошибки следует провести при подаче расчета за следующий отчетный период. Такой вывод содержится в Письме ФСС РФ от 28.01.2010 N 02-02-01/08-33л.
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 3)А как быть, если в форме-4 ФСС РФ допущена ошибка в расчетах? При ответе на этот вопрос ФСС РФ пояснил, что повторная подача расчетной ведомости законодательством не предусмотрена. Поэтому исправление ошибки следует провести при подаче расчета за следующий отчетный период. Такой вывод содержится в Письме ФСС РФ от 28.01.2010 N 02-02-01/08-33л.
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2016. Часть II
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 5)В свою очередь, плательщик обязан представить пояснения относительно выявленных ошибок в расчете и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах. При непредставлении соответствующих документов в установленный срок плательщик может быть привлечен к ответственности на основании ст. 48 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Например, при рассмотрении одного из дел суд указал, что расчет по форме 4 - ФСС, представленный обществом, заполнен с нарушением установленного Порядка заполнения. На основании изложенного суды обоснованно пришли к выводу о наличии у фонда оснований по истребованию оспариваемым требованием у общества копий листков нетрудоспособности, заполненных в установленном порядке, с приложением расчета пособия (см. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.07.2013 N Ф03-2963/2013).
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 5)В свою очередь, плательщик обязан представить пояснения относительно выявленных ошибок в расчете и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах. При непредставлении соответствующих документов в установленный срок плательщик может быть привлечен к ответственности на основании ст. 48 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Например, при рассмотрении одного из дел суд указал, что расчет по форме 4 - ФСС, представленный обществом, заполнен с нарушением установленного Порядка заполнения. На основании изложенного суды обоснованно пришли к выводу о наличии у фонда оснований по истребованию оспариваемым требованием у общества копий листков нетрудоспособности, заполненных в установленном порядке, с приложением расчета пособия (см. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.07.2013 N Ф03-2963/2013).