Пояснение к нулевой декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснение к нулевой декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.11.2017 N 304-КГ17-16131 по делу N А75-11284/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков в виде упущенной выгоды, недополученной заработной платы и компенсации морального вреда в связи с внесением записи в ЕГРЮЛ на основании подложных документов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования в части взыскания убытков и заработной платы отказано, поскольку декларации по налогу на прибыль за спорный период содержали нулевые показатели, истец только собирался начать осуществлять деятельность; в остальной части требование оставлено без рассмотрения, так как оно неподведомственно арбитражному суду.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая изложенное, оценив представленные ИФНС декларации по налогу на прибыль за период 2012-2016 годы, содержащие нулевые показатели, принимая во внимание пояснения представителей истца в судебном заседании о том, что в 2014 году Сусленников О.Н. только собирался начать осуществлять деятельность, поскольку до этого организация фактически не работала, исходя из того, что согласно тексту решения по делу N А75-8560/2014 Сусленников О.Н. узнал о нарушении его прав 22.07.2014, что не оспорено сторонами, суд пришел к выводу о необоснованности требования о взыскании убытков в виде упущенной выгоды, так как истец не получал и не мог получить прибыль от деятельности организации, которая не осуществляла в этот период деятельность.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков в виде упущенной выгоды, недополученной заработной платы и компенсации морального вреда в связи с внесением записи в ЕГРЮЛ на основании подложных документов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования в части взыскания убытков и заработной платы отказано, поскольку декларации по налогу на прибыль за спорный период содержали нулевые показатели, истец только собирался начать осуществлять деятельность; в остальной части требование оставлено без рассмотрения, так как оно неподведомственно арбитражному суду.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая изложенное, оценив представленные ИФНС декларации по налогу на прибыль за период 2012-2016 годы, содержащие нулевые показатели, принимая во внимание пояснения представителей истца в судебном заседании о том, что в 2014 году Сусленников О.Н. только собирался начать осуществлять деятельность, поскольку до этого организация фактически не работала, исходя из того, что согласно тексту решения по делу N А75-8560/2014 Сусленников О.Н. узнал о нарушении его прав 22.07.2014, что не оспорено сторонами, суд пришел к выводу о необоснованности требования о взыскании убытков в виде упущенной выгоды, так как истец не получал и не мог получить прибыль от деятельности организации, которая не осуществляла в этот период деятельность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Могут ли нарушать права компании результаты камеральной проверки декларации ее контрагента?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, ввиду явной противоречивости сведений, указанных в налоговых декларациях контрагента (в том числе по налогу на прибыль за 2018 г., в которой показатели не корректировались) и в составленной по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС с "нулевыми" показателями, вывод об отсутствии у контрагента нарушений не мог быть сделан. По мнению компании, налоговый орган нарушил ст. 88 НК РФ, поскольку, приняв уточненную декларацию по НДС, не запросил пояснений о причинах корректировки сумм налога, не выявил противоречий между декларациями по НДС и налогу на прибыль, незаконно освободил контрагента от обязанности по уплате НДС, лишив тем самым компанию вычета по НДС, который она уплатила контрагенту.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, ввиду явной противоречивости сведений, указанных в налоговых декларациях контрагента (в том числе по налогу на прибыль за 2018 г., в которой показатели не корректировались) и в составленной по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС с "нулевыми" показателями, вывод об отсутствии у контрагента нарушений не мог быть сделан. По мнению компании, налоговый орган нарушил ст. 88 НК РФ, поскольку, приняв уточненную декларацию по НДС, не запросил пояснений о причинах корректировки сумм налога, не выявил противоречий между декларациями по НДС и налогу на прибыль, незаконно освободил контрагента от обязанности по уплате НДС, лишив тем самым компанию вычета по НДС, который она уплатила контрагенту.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.07.2008 N 18-11/066220@
<О порядке представления бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций по налогу на прибыль головной организацией, имеющей региональные филиалы, осуществляющие деятельность, подпадающую под ЕНВД>Если организация, состоящая на учете в налоговом органе г. Москвы, не осуществляет иной деятельности, кроме деятельности по месту нахождения обособленных подразделений в других субъектах РФ, подпадающей под обложение ЕНВД, она не обязана подавать "нулевые" декларации по налогу на прибыль в налоговый орган по месту своего нахождения. При этом такой налогоплательщик письменно уведомляет налоговую инспекцию по месту своего нахождения о том, что за отчетный (налоговый) период он не осуществлял иной деятельности, кроме облагаемой ЕНВД.
<О порядке представления бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций по налогу на прибыль головной организацией, имеющей региональные филиалы, осуществляющие деятельность, подпадающую под ЕНВД>Если организация, состоящая на учете в налоговом органе г. Москвы, не осуществляет иной деятельности, кроме деятельности по месту нахождения обособленных подразделений в других субъектах РФ, подпадающей под обложение ЕНВД, она не обязана подавать "нулевые" декларации по налогу на прибыль в налоговый орган по месту своего нахождения. При этом такой налогоплательщик письменно уведомляет налоговую инспекцию по месту своего нахождения о том, что за отчетный (налоговый) период он не осуществлял иной деятельности, кроме облагаемой ЕНВД.
Статья: Требования ИФНС, обязательные к исполнению
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 3)Сложности могут возникнуть и при продаже товаров на экспорт. Экспортные доходы компания сразу отразит в "прибыльной" декларации. В декларацию по НДС эти суммы попадут, когда компания соберет документы, подтверждающие нулевую ставку.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 3)Сложности могут возникнуть и при продаже товаров на экспорт. Экспортные доходы компания сразу отразит в "прибыльной" декларации. В декларацию по НДС эти суммы попадут, когда компания соберет документы, подтверждающие нулевую ставку.
Статья: Что делать, если налоговая требует бизнес-план
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 20)Если компания подала нулевую декларацию по НДС или декларацию по прибыли с убытками, налоговики требуют пояснения, а вместе с ними - бизнес-план компании. Понятно, что в период выхода из "коронакризиса" налоговая беспокоится по поводу наполнения бюджета. Но насколько законно подобное требование? И что делать, если бизнес-плана у компании нет?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 20)Если компания подала нулевую декларацию по НДС или декларацию по прибыли с убытками, налоговики требуют пояснения, а вместе с ними - бизнес-план компании. Понятно, что в период выхода из "коронакризиса" налоговая беспокоится по поводу наполнения бюджета. Но насколько законно подобное требование? И что делать, если бизнес-плана у компании нет?
Вопрос: Головная организация, расположенная в г. Москве, осуществляет управленческие функции и имеет обособленные подразделения в других субъектах РФ. Они осуществляют деятельность, подпадающую под обложение ЕНВД. Каков порядок представления бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций по налогу на прибыль в данном случае?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.07.2008 N 18-11/066220@)Если организация, состоящая на учете в налоговом органе г. Москвы, не осуществляет иной деятельности, кроме деятельности по месту нахождения обособленных подразделений в других субъектах РФ, подпадающей под обложение ЕНВД, она не обязана подавать "нулевые" декларации по налогу на прибыль в налоговый орган по месту своего нахождения. При этом такой налогоплательщик письменно уведомляет налоговую инспекцию по месту своего нахождения о том, что за отчетный (налоговый) период он не осуществлял иной деятельности, кроме облагаемой ЕНВД.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.07.2008 N 18-11/066220@)Если организация, состоящая на учете в налоговом органе г. Москвы, не осуществляет иной деятельности, кроме деятельности по месту нахождения обособленных подразделений в других субъектах РФ, подпадающей под обложение ЕНВД, она не обязана подавать "нулевые" декларации по налогу на прибыль в налоговый орган по месту своего нахождения. При этом такой налогоплательщик письменно уведомляет налоговую инспекцию по месту своего нахождения о том, что за отчетный (налоговый) период он не осуществлял иной деятельности, кроме облагаемой ЕНВД.
Вопрос: ...Должно ли контролирующее лицо подтверждать, что подлежащая учету прибыль контролируемой иностранной компании равна нулю, чтобы иметь право не отражать эту прибыль в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2016)Анализируя вышеизложенные нормы во взаимной связи, полагаем, можно прийти к выводу о том, что контролирующему лицу, которое вправе не отражать в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумму прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащую учету, если такая прибыль в результате применения абз. 2 п. 4 ст. 25.15 НК РФ равна нулю, следует подтвердить свое право. В противном случае налоговые органы, имея на основании уведомления информацию о факте наличия контролируемой иностранной компании и не получив сведений о наличии прибыли соответствующей контролируемой компании, могут запросить пояснения на этот счет.
(Консультация эксперта, 2016)Анализируя вышеизложенные нормы во взаимной связи, полагаем, можно прийти к выводу о том, что контролирующему лицу, которое вправе не отражать в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумму прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащую учету, если такая прибыль в результате применения абз. 2 п. 4 ст. 25.15 НК РФ равна нулю, следует подтвердить свое право. В противном случае налоговые органы, имея на основании уведомления информацию о факте наличия контролируемой иностранной компании и не получив сведений о наличии прибыли соответствующей контролируемой компании, могут запросить пояснения на этот счет.
Статья: Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 8)Компания на ОСН в I квартале 2022 г. не вела деятельность - не было ни доходов, ни расходов. Есть только убыток от продажи основного средства. Он возник в III квартале 2021 г. и подлежит списанию на расходы в I квартале 2022 г. Отражать ли этот убыток в декларации по прибыли за I квартал 2022 г.? Или лучше подать нулевую декларацию?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 8)Компания на ОСН в I квартале 2022 г. не вела деятельность - не было ни доходов, ни расходов. Есть только убыток от продажи основного средства. Он возник в III квартале 2021 г. и подлежит списанию на расходы в I квартале 2022 г. Отражать ли этот убыток в декларации по прибыли за I квартал 2022 г.? Или лучше подать нулевую декларацию?
Вопрос: Как составить пояснения в ответ на требование налоговой в отношении декларации по налогу на прибыль, если ваши расходы приближены к доходам?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Вопрос: Как составить пояснения в ответ на требование налоговой в отношении декларации по налогу на прибыль, если ваши расходы приближены к доходам?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Вопрос: Как составить пояснения в ответ на требование налоговой в отношении декларации по налогу на прибыль, если ваши расходы приближены к доходам?
Статья: Обнаружение ошибок в исчислении базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым периодам
(Воронкова О.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 7)Поясним, что имеется в виду. Предположим, по результатам деятельности за 2014 - 2015 годы организация получила убытки, соответственно, сумма налога на прибыль, исчисленная к доплате (к уменьшению), равна нулю. Вправе ли организация отражать в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год (текущий налоговый период) выявленные расходы, относящиеся к 2014 - 2015 годам, без представления уточненных налоговых деклараций за указанные периоды?
(Воронкова О.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 7)Поясним, что имеется в виду. Предположим, по результатам деятельности за 2014 - 2015 годы организация получила убытки, соответственно, сумма налога на прибыль, исчисленная к доплате (к уменьшению), равна нулю. Вправе ли организация отражать в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год (текущий налоговый период) выявленные расходы, относящиеся к 2014 - 2015 годам, без представления уточненных налоговых деклараций за указанные периоды?
Статья: "Налоговый инспектор попросил пояснить нулевую декларацию"
(Мишкина В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 8)Работая главным бухгалтером в трех организациях, я постоянно общаюсь с налоговыми инспекторами. Да и камеральная проверка для меня является хотя и неприятным, но обыденным событием. Однако бывают и неожиданные случаи. В последний раз требование налоговика представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления вызвало негодование. Ведь речь шла о нулевой декларации по налогу на прибыль!
(Мишкина В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 8)Работая главным бухгалтером в трех организациях, я постоянно общаюсь с налоговыми инспекторами. Да и камеральная проверка для меня является хотя и неприятным, но обыденным событием. Однако бывают и неожиданные случаи. В последний раз требование налоговика представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления вызвало негодование. Ведь речь шла о нулевой декларации по налогу на прибыль!
Статья: Как поставщику учитывать скидки: 14 практических ситуаций
(Ярилова А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 7)Подытожим: если в текущем периоде был получен убыток, исправление ошибки прошлого отчетного периода производится только путем подачи уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за период осуществления реализации путем корректировки дохода от реализации. Исправление ошибки производится в периоде реализации (корректируется доход от реализации), даже если в периоде совершения ошибки образовался убыток или налоговая база по налогу на прибыль была равна нулю.
(Ярилова А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 7)Подытожим: если в текущем периоде был получен убыток, исправление ошибки прошлого отчетного периода производится только путем подачи уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за период осуществления реализации путем корректировки дохода от реализации. Исправление ошибки производится в периоде реализации (корректируется доход от реализации), даже если в периоде совершения ошибки образовался убыток или налоговая база по налогу на прибыль была равна нулю.