Повышенная ставка УСН 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышенная ставка УСН 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В организации на УСН ("доходы минус расходы") численность работников с начала года не превышала 100 человек, в апреле 2023 г. увеличилась до 107 человек, а в июне 2023 г. снова стала менее 100 человек. Применяется ли повышенная ставка УСН 20%, предусмотренная п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В организации на УСН ("доходы минус расходы") численность работников с начала года не превышала 100 человек, в апреле 2023 г. увеличилась до 107 человек, а в июне 2023 г. снова стала менее 100 человек. Применяется ли повышенная ставка УСН 20%, предусмотренная п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В организации на УСН ("доходы минус расходы") численность работников с начала года не превышала 100 человек, в апреле 2023 г. увеличилась до 107 человек, а в июне 2023 г. снова стала менее 100 человек. Применяется ли повышенная ставка УСН 20%, предусмотренная п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ?
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 21)- для УСН - 1,329. Таким образом, в 2024 г. применять упрощенку можно будет, пока годовой доход не достигнет 265,8 млн руб. (200 млн руб. x 1,329). Лимит годового дохода для перехода к повышенной ставке УСН-налога составит 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329). Лимит доходов за 9 мес. 2023 г. для перехода с 2024 г. на упрощенку получается равным 149 512 500 руб. (112,5 млн руб. x 1,329), но, скорее всего, налоговики будут ориентироваться на округленную величину 149,5 млн руб. <1>;
("Главная книга", 2023, N 21)- для УСН - 1,329. Таким образом, в 2024 г. применять упрощенку можно будет, пока годовой доход не достигнет 265,8 млн руб. (200 млн руб. x 1,329). Лимит годового дохода для перехода к повышенной ставке УСН-налога составит 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329). Лимит доходов за 9 мес. 2023 г. для перехода с 2024 г. на упрощенку получается равным 149 512 500 руб. (112,5 млн руб. x 1,329), но, скорее всего, налоговики будут ориентироваться на округленную величину 149,5 млн руб. <1>;
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 января повышаются лимиты доходов для сохранения права на УСН
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 января повышаются лимиты доходов для сохранения права на УСН
Статья: Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Так что если средняя численность работников у ИП превысила 100 человек и/или превышен "обычный" лимит по доходам (а это 188,55 млн руб. в 2023 г. и 199,35 млн руб. в 2024 г.), то начиная с квартала превышения придется уплачивать налог при УСН по повышенной ставке <26>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Так что если средняя численность работников у ИП превысила 100 человек и/или превышен "обычный" лимит по доходам (а это 188,55 млн руб. в 2023 г. и 199,35 млн руб. в 2024 г.), то начиная с квартала превышения придется уплачивать налог при УСН по повышенной ставке <26>.
Статья: Применение УСН АУ: итоги 2023 года и новшества 2024 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В целях избегания ошибок при заполнении декларации при УСН целесообразно руководствоваться контрольными соотношениями, представленными в Письме ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@, а также алгоритмами, учитываемыми при заполнении декларации в случае применения в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиками повышенных налоговых ставок, приведенными в Письме ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1226@.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В целях избегания ошибок при заполнении декларации при УСН целесообразно руководствоваться контрольными соотношениями, представленными в Письме ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@, а также алгоритмами, учитываемыми при заполнении декларации в случае применения в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиками повышенных налоговых ставок, приведенными в Письме ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1226@.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Удельный вес золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, содержащем в себе несколько драгоценных металлов, не влияет на значения налоговой ставки и рентного коэффициента КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и не приводит к повышенному налогообложению, даже если этот вес крайне незначителен.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Удельный вес золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, содержащем в себе несколько драгоценных металлов, не влияет на значения налоговой ставки и рентного коэффициента КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и не приводит к повышенному налогообложению, даже если этот вес крайне незначителен.
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В нашей организации есть договоры на поставку товаров, заключенные в 2023 - 2024 гг. Тогда мы не были плательщиками НДС, применяли упрощенку. Суммы в договорах указаны без НДС, так и указано: "без НДС". Хотим изменить договор с покупателем. Подскажите, как доказать ему, что сумму по договору надо увеличить на НДС, если отгрузка товара будет в 2025 г. и позднее - когда мы уже обязаны платить НДС с отгрузки?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В нашей организации есть договоры на поставку товаров, заключенные в 2023 - 2024 гг. Тогда мы не были плательщиками НДС, применяли упрощенку. Суммы в договорах указаны без НДС, так и указано: "без НДС". Хотим изменить договор с покупателем. Подскажите, как доказать ему, что сумму по договору надо увеличить на НДС, если отгрузка товара будет в 2025 г. и позднее - когда мы уже обязаны платить НДС с отгрузки?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Лимит остаточной стоимости ОС, при котором организация вправе применять УСН, увеличен до 200 млн руб. (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ). При расчете остаточной стоимости основных средств не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, при условии, что оно включено в правительственный перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 20 июля 2023 года N 1937-р.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Лимит остаточной стоимости ОС, при котором организация вправе применять УСН, увеличен до 200 млн руб. (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ). При расчете остаточной стоимости основных средств не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, при условии, что оно включено в правительственный перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 20 июля 2023 года N 1937-р.
Статья: Новости от 21.07.2023
("Главная книга", 2023, N 15)Ключевая ставка ЦБ с 24 июля повышена до 8,5%. Следующее заседание Совета директоров Банка России запланировано на 15.09.2023.
("Главная книга", 2023, N 15)Ключевая ставка ЦБ с 24 июля повышена до 8,5%. Следующее заседание Совета директоров Банка России запланировано на 15.09.2023.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если размер дохода за 2023 год будет в пределах от 188,5 млн руб. до 251,4 млн руб. (включительно), предприниматель сохранит право на применение УСН, но будет уплачивать налог по повышенной ставке.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если размер дохода за 2023 год будет в пределах от 188,5 млн руб. до 251,4 млн руб. (включительно), предприниматель сохранит право на применение УСН, но будет уплачивать налог по повышенной ставке.
Статья: Что нового ждет упрощенцев в 2024 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Напомним, если доход организации (предпринимателя) на УСН превысил 188,55 млн руб. (150 млн руб. x 1,257 - коэффициент-дефлятор в 2023 г.), но не превысил 251,4 млн руб. (200 млн руб. x 1,257), то право применять УСН остается, но налог на часть суммы, рассчитанной как налоговая база за отчетный период минус налоговая база за период по квартал, предшествующий кварталу превышения, должен рассчитываться по повышенной ставке: 8% вместо 6% при УСН с объектом "доходы" или 20% вместо 15% при УСН "доходы минус расходы".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Напомним, если доход организации (предпринимателя) на УСН превысил 188,55 млн руб. (150 млн руб. x 1,257 - коэффициент-дефлятор в 2023 г.), но не превысил 251,4 млн руб. (200 млн руб. x 1,257), то право применять УСН остается, но налог на часть суммы, рассчитанной как налоговая база за отчетный период минус налоговая база за период по квартал, предшествующий кварталу превышения, должен рассчитываться по повышенной ставке: 8% вместо 6% при УСН с объектом "доходы" или 20% вместо 15% при УСН "доходы минус расходы".
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 22)На следующий год предложено вносить плату по ставкам, которые были установлены на 2018 г., с повышающим коэффициентом 1,32 (дополнительно к иным коэффициентам). В результате такой индексации рост ставок составит 4,76% по сравнению со ставками на 2023 г., в котором действует коэффициент 1,26. В пояснительной записке к проекту Минприроды посетовало, что ставки платы сейчас занижены, не стимулируют сокращать загрязнение и требуют "системного повышения".
("Главная книга", 2023, N 22)На следующий год предложено вносить плату по ставкам, которые были установлены на 2018 г., с повышающим коэффициентом 1,32 (дополнительно к иным коэффициентам). В результате такой индексации рост ставок составит 4,76% по сравнению со ставками на 2023 г., в котором действует коэффициент 1,26. В пояснительной записке к проекту Минприроды посетовало, что ставки платы сейчас занижены, не стимулируют сокращать загрязнение и требуют "системного повышения".
Статья: Изменения-2025: памятка для работы над годовым отчетом
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Нормативы для применения УСН с 2025 года такие: средняя численность сотрудников - 130 человек, доходы - до 450 миллионов рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а остаточная стоимость основных средств - до 200 миллионов рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При расчете остаточной стоимости основных средств не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования при условии, что оно включено в правительственный Перечень (Распоряжение от 20.07.2023 N 1937-р).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Нормативы для применения УСН с 2025 года такие: средняя численность сотрудников - 130 человек, доходы - до 450 миллионов рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а остаточная стоимость основных средств - до 200 миллионов рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При расчете остаточной стоимости основных средств не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования при условии, что оно включено в правительственный Перечень (Распоряжение от 20.07.2023 N 1937-р).