Повышение квалификации налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышение квалификации налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Обучение сотрудников: оформление, оплата, гарантии, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на обучение сотрудников
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить расходы на оплату обучения, курсов повышения квалификации сотрудников в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить расходы на оплату обучения, курсов повышения квалификации сотрудников в налоговом учете
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)23) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
(ред. от 28.11.2025)23) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
Статья: Увольнение работника вследствие его отсутствия на курсах повышения квалификации
(Снегирев А.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
(Снегирев А.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Аналогичный вывод содержится в Постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 19.09.2014 N Ф05-10335/2014, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.08.2017 N Ф01-3175/2017 и Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.02.2019 N Ф08-11565/2018. Различия могут быть в квалификации произведенных работ, но для целей налогового учета это непринципиально.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Аналогичный вывод содержится в Постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 19.09.2014 N Ф05-10335/2014, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.08.2017 N Ф01-3175/2017 и Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.02.2019 N Ф08-11565/2018. Различия могут быть в квалификации произведенных работ, но для целей налогового учета это непринципиально.
Информация: Программы поддержки для МСП в связи с планируемыми изменениями налогового законодательства будут развернуты в регионах
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2025)"В связи с изменениями налогового законодательства в части НДС с 2026 года мы считаем важным помочь компаниям адаптироваться и встретить изменения максимально подготовленными. Во-первых, на базе Центров "Мой бизнес" МСП смогут получить образовательную поддержку: для сотрудников-бухгалтеров будут организованы специальные курсы повышения квалификации. Во-вторых, предприниматели получат консультационную поддержку по вопросам бухгалтерского и налогового учета, что поможет им лучше ориентироваться в изменениях налогового законодательства. В-третьих, ряд регионов предоставит своим предпринимателям услуги по бухгалтерскому сопровождению", - отметила заместитель министра экономического развития России Татьяна Илюшникова.
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2025)"В связи с изменениями налогового законодательства в части НДС с 2026 года мы считаем важным помочь компаниям адаптироваться и встретить изменения максимально подготовленными. Во-первых, на базе Центров "Мой бизнес" МСП смогут получить образовательную поддержку: для сотрудников-бухгалтеров будут организованы специальные курсы повышения квалификации. Во-вторых, предприниматели получат консультационную поддержку по вопросам бухгалтерского и налогового учета, что поможет им лучше ориентироваться в изменениях налогового законодательства. В-третьих, ряд регионов предоставит своим предпринимателям услуги по бухгалтерскому сопровождению", - отметила заместитель министра экономического развития России Татьяна Илюшникова.
Вопрос: Налогоплательщик представил в налоговый орган форму 3-НДФЛ, в которой заявлен социальный вычет в связи с приобретением раствора для контактных линз "Ликонтин". Вправе ли налоговый орган предоставить вычет?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, налоговый орган не вправе предоставить социальный налоговый вычет в отношении стоимости раствора для контактных линз, не являющегося непосредственно лекарственным средством.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, налоговый орган не вправе предоставить социальный налоговый вычет в отношении стоимости раствора для контактных линз, не являющегося непосредственно лекарственным средством.
Статья: Исламское (партнерское) финансирование: российский эксперимент и международные налоговые договоры
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Среди ключевых особенностей исламской финансовой модели - мультитранзакционность (используются более сложные формы транзакций для достижения тех же экономических результатов, что и в системе традиционных финансов), что приводит к повышенной налоговой нагрузке, если эти особенности не учтены в законодательстве о налогах и сборах. В настоящее время российское законодательство о налогах и сборах их не учитывает. Как мы уже отмечали, в Законе N 417-ФЗ используется термин "заем", что создает основы для определенности характеристик дохода для целей налогообложения, однако итоговая квалификация будет осуществляться исходя из принципа преобладания существа над формой и из положений международных налоговых договоров Российской Федерации <36>.
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Среди ключевых особенностей исламской финансовой модели - мультитранзакционность (используются более сложные формы транзакций для достижения тех же экономических результатов, что и в системе традиционных финансов), что приводит к повышенной налоговой нагрузке, если эти особенности не учтены в законодательстве о налогах и сборах. В настоящее время российское законодательство о налогах и сборах их не учитывает. Как мы уже отмечали, в Законе N 417-ФЗ используется термин "заем", что создает основы для определенности характеристик дохода для целей налогообложения, однако итоговая квалификация будет осуществляться исходя из принципа преобладания существа над формой и из положений международных налоговых договоров Российской Федерации <36>.
Статья: Эволюция концепции справедливой стоимости в бухгалтерском учете и ее влияние на теорию и практику финансовой отчетности
(Абрамов В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Однако реализация данной концепции требует решения ряда методологических и практических задач, связанных с оценкой, раскрытием информации и повышением квалификации специалистов. Понимание и преодоление этих вызовов являются ключевыми моментами в ходе дальнейшего развития бухгалтерского учета и повышения доверия к финансовой отчетности.
(Абрамов В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Однако реализация данной концепции требует решения ряда методологических и практических задач, связанных с оценкой, раскрытием информации и повышением квалификации специалистов. Понимание и преодоление этих вызовов являются ключевыми моментами в ходе дальнейшего развития бухгалтерского учета и повышения доверия к финансовой отчетности.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.07.2025 N 03-04-05/69449 <НДФЛ и налог на прибыль со стипендий при целевом обучении>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)В налоговом учете расходы на обучение работников относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Это прямо предусмотрено п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Согласно пп. 23 указанной нормы расходы на обучение выделены в отдельную категорию прочих расходов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)В налоговом учете расходы на обучение работников относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Это прямо предусмотрено п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Согласно пп. 23 указанной нормы расходы на обучение выделены в отдельную категорию прочих расходов.
Статья: Правовое регулирование надзорной функции в современной российской государственности: проблемы и пути их решения
(Михайлов А.Е.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Контрольно-надзорная деятельность, играя ключевую роль в обеспечении законности, достижении социально-экономических целей и защите национальных интересов, требует системной модернизации. Выявленные проблемы включают необходимость законодательного разграничения понятий "контроль" и "надзор", совершенствование валютного законодательства с учетом цифровизации, повышение налоговой грамотности и устранение пробелов в налоговом законодательстве, уточнение правового статуса предпринимателей как субъектов прокурорского надзора, а также адаптацию надзорной функции во внешней политике к геополитическим реалиям. Комплексный подход к решению данных проблем, включающий модернизацию законодательства, развитие информационных технологий, повышение квалификации кадров и баланс интересов государства, бизнеса и граждан, способствует эффективному государственному управлению, формированию благоприятного инвестиционного климата и устойчивому социально-экономическому развитию.
(Михайлов А.Е.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Контрольно-надзорная деятельность, играя ключевую роль в обеспечении законности, достижении социально-экономических целей и защите национальных интересов, требует системной модернизации. Выявленные проблемы включают необходимость законодательного разграничения понятий "контроль" и "надзор", совершенствование валютного законодательства с учетом цифровизации, повышение налоговой грамотности и устранение пробелов в налоговом законодательстве, уточнение правового статуса предпринимателей как субъектов прокурорского надзора, а также адаптацию надзорной функции во внешней политике к геополитическим реалиям. Комплексный подход к решению данных проблем, включающий модернизацию законодательства, развитие информационных технологий, повышение квалификации кадров и баланс интересов государства, бизнеса и граждан, способствует эффективному государственному управлению, формированию благоприятного инвестиционного климата и устойчивому социально-экономическому развитию.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации сотрудника (в том числе обучение иностранным языкам) организация не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации сотрудника (в том числе обучение иностранным языкам) организация не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли".
Вопрос: Работник направлен на курсы повышения квалификации в другую местность, организация возмещает ему расходы на ежедневный проезд к месту обучения и обратно. Учитываются ли указанные расходы в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Таким образом, расходы работодателя на возмещение работнику расходов на ежедневный проезд к месту обучения и обратно при направлении на курсы повышения квалификации в другую местность учитываются в расходах в целях налогообложения прибыли как расходы на командировку. При этом указанные расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Таким образом, расходы работодателя на возмещение работнику расходов на ежедневный проезд к месту обучения и обратно при направлении на курсы повышения квалификации в другую местность учитываются в расходах в целях налогообложения прибыли как расходы на командировку. При этом указанные расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.