Повышение квалификации налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышение квалификации налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Обучение сотрудников: оформление, оплата, гарантии, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на обучение сотрудников
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить расходы на оплату обучения, курсов повышения квалификации сотрудников в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить расходы на оплату обучения, курсов повышения квалификации сотрудников в налоговом учете
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)23) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
(ред. от 25.04.2026)23) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах в отношении расходов на обучение работников, а также на проведение выездного мероприятия по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры).
(Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094)2) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года, независимую оценку квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.
(Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094)2) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года, независимую оценку квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.
Статья: НДС при внесении неденежного вклада в имущество организации: чья позиция выгоднее банкам
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)<5> См. также: Талалай Е. Характер сложный, инвестиционный: риски непризнания операции инвестиционной и доначисления налогов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2023. N 5.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)<5> См. также: Талалай Е. Характер сложный, инвестиционный: риски непризнания операции инвестиционной и доначисления налогов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2023. N 5.
Вопрос: Нужно ли заключать с работником ученический договор на обучение при повышении квалификации с отрывом от производства? Как оплачивать такое повышение квалификации: по среднему заработку или исходя из оклада?
(Консультация эксперта, 2026)Учитывая вышеизложенное, рекомендуется закрепить порядок, в соответствии с которым оклад будет выплачиваться в том случае, если сумма рассчитанного среднего заработка будет меньше установленного работнику оклада. Указанный порядок можно закрепить в трудовом договоре с работником, а также в локальном нормативном акте организации. При закреплении рассматриваемого порядка в локальном нормативном акте обязательно необходимо сделать ссылку на данный акт в трудовом договоре с работником, поскольку на основании п. 21 ст. 270 НК РФ не учитываются для целей налогообложения прибыли расходы на любые виды вознаграждений работникам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.
(Консультация эксперта, 2026)Учитывая вышеизложенное, рекомендуется закрепить порядок, в соответствии с которым оклад будет выплачиваться в том случае, если сумма рассчитанного среднего заработка будет меньше установленного работнику оклада. Указанный порядок можно закрепить в трудовом договоре с работником, а также в локальном нормативном акте организации. При закреплении рассматриваемого порядка в локальном нормативном акте обязательно необходимо сделать ссылку на данный акт в трудовом договоре с работником, поскольку на основании п. 21 ст. 270 НК РФ не учитываются для целей налогообложения прибыли расходы на любые виды вознаграждений работникам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.
Статья: Исламское (партнерское) финансирование: российский эксперимент и международные налоговые договоры
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Среди ключевых особенностей исламской финансовой модели - мультитранзакционность (используются более сложные формы транзакций для достижения тех же экономических результатов, что и в системе традиционных финансов), что приводит к повышенной налоговой нагрузке, если эти особенности не учтены в законодательстве о налогах и сборах. В настоящее время российское законодательство о налогах и сборах их не учитывает. Как мы уже отмечали, в Законе N 417-ФЗ используется термин "заем", что создает основы для определенности характеристик дохода для целей налогообложения, однако итоговая квалификация будет осуществляться исходя из принципа преобладания существа над формой и из положений международных налоговых договоров Российской Федерации <36>.
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Среди ключевых особенностей исламской финансовой модели - мультитранзакционность (используются более сложные формы транзакций для достижения тех же экономических результатов, что и в системе традиционных финансов), что приводит к повышенной налоговой нагрузке, если эти особенности не учтены в законодательстве о налогах и сборах. В настоящее время российское законодательство о налогах и сборах их не учитывает. Как мы уже отмечали, в Законе N 417-ФЗ используется термин "заем", что создает основы для определенности характеристик дохода для целей налогообложения, однако итоговая квалификация будет осуществляться исходя из принципа преобладания существа над формой и из положений международных налоговых договоров Российской Федерации <36>.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации сотрудника (в том числе обучение иностранным языкам) организация не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации сотрудника (в том числе обучение иностранным языкам) организация не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли".
Статья: Эволюция концепции справедливой стоимости в бухгалтерском учете и ее влияние на теорию и практику финансовой отчетности
(Абрамов В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Однако реализация данной концепции требует решения ряда методологических и практических задач, связанных с оценкой, раскрытием информации и повышением квалификации специалистов. Понимание и преодоление этих вызовов являются ключевыми моментами в ходе дальнейшего развития бухгалтерского учета и повышения доверия к финансовой отчетности.
(Абрамов В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Однако реализация данной концепции требует решения ряда методологических и практических задач, связанных с оценкой, раскрытием информации и повышением квалификации специалистов. Понимание и преодоление этих вызовов являются ключевыми моментами в ходе дальнейшего развития бухгалтерского учета и повышения доверия к финансовой отчетности.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Аналогичный вывод содержится в Постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 19.09.2014 N Ф05-10335/2014, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.08.2017 N Ф01-3175/2017 и Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.02.2019 N Ф08-11565/2018. Различия могут быть в квалификации произведенных работ, но для целей налогового учета это непринципиально.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Аналогичный вывод содержится в Постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 19.09.2014 N Ф05-10335/2014, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.08.2017 N Ф01-3175/2017 и Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.02.2019 N Ф08-11565/2018. Различия могут быть в квалификации произведенных работ, но для целей налогового учета это непринципиально.
Вопрос: Налогоплательщик представил в налоговый орган форму 3-НДФЛ, в которой заявлен социальный вычет в связи с приобретением раствора для контактных линз "Ликонтин". Вправе ли налоговый орган предоставить вычет?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, налоговый орган не вправе предоставить социальный налоговый вычет в отношении стоимости раствора для контактных линз, не являющегося непосредственно лекарственным средством.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, налоговый орган не вправе предоставить социальный налоговый вычет в отношении стоимости раствора для контактных линз, не являющегося непосредственно лекарственным средством.
Вопрос: Организация направила работника на обучение. Расходы учтены в целях налога на прибыль как расходы на обучение. Через полгода работник уволился. Налоговый орган в рамках проверки указал на необходимость отражения стоимости обучения, отнесенной к расходам, во внереализационных доходах. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация по договору с образовательной организацией направила своего работника на обучение (повышение квалификации). Расходы на данный договор учтены в целях налога на прибыль как расходы на обучение. Через полгода после прохождения обучения работник уволился. Налоговый орган в рамках проверки налога на прибыль указал на необходимость отражения стоимости обучения, отнесенной к расходам, во внереализационных доходах. Правомерно ли требование налогового органа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация по договору с образовательной организацией направила своего работника на обучение (повышение квалификации). Расходы на данный договор учтены в целях налога на прибыль как расходы на обучение. Через полгода после прохождения обучения работник уволился. Налоговый орган в рамках проверки налога на прибыль указал на необходимость отражения стоимости обучения, отнесенной к расходам, во внереализационных доходах. Правомерно ли требование налогового органа?
Вопрос: Каковы особенности оплаты труда внутренних и внешних совместителей?
(Консультация эксперта, 2026)Под основным местом работы по смыслу ТК РФ подразумевается работа, выполнение которой осуществляется не в порядке совместительства (ст. 60.1, гл. 44 ТК РФ). Следовательно, средний заработок, исчисленный из выплат по договору о совместительстве, работнику за период получения им дополнительного профессионального образования по программе повышения квалификации не выплачивается, в том числе при направлении его на обучение в интересах того работодателя, у которого этот работник трудится в порядке внешнего совместительства.
(Консультация эксперта, 2026)Под основным местом работы по смыслу ТК РФ подразумевается работа, выполнение которой осуществляется не в порядке совместительства (ст. 60.1, гл. 44 ТК РФ). Следовательно, средний заработок, исчисленный из выплат по договору о совместительстве, работнику за период получения им дополнительного профессионального образования по программе повышения квалификации не выплачивается, в том числе при направлении его на обучение в интересах того работодателя, у которого этот работник трудится в порядке внешнего совместительства.