Повышающий коэффициент по транспортному налогу 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышающий коэффициент по транспортному налогу 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 320 "Содержание кассационных жалобы, представления" КАС РФ
(О.М. Кабанов)Кассационная жалоба по административному иску гражданина РФ к ИФНС России о признании незаконным решения, обязывающего исчислить транспортный налог без повышающего коэффициента, вернуть излишне уплаченную сумму, возвращена без рассмотрения по существу, так как в нарушение ч. 4 ст. 320 КАС РФ, п. 2.3.5 Приказа Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 27.12.2016 N 251 "Об утверждении Порядка подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа" поданная в электронном виде кассационная жалоба не подписана усиленной квалифицированной электронной подписью, тем самым удостоверить подлинность документа не представляется возможным.
(О.М. Кабанов)Кассационная жалоба по административному иску гражданина РФ к ИФНС России о признании незаконным решения, обязывающего исчислить транспортный налог без повышающего коэффициента, вернуть излишне уплаченную сумму, возвращена без рассмотрения по существу, так как в нарушение ч. 4 ст. 320 КАС РФ, п. 2.3.5 Приказа Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 27.12.2016 N 251 "Об утверждении Порядка подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа" поданная в электронном виде кассационная жалоба не подписана усиленной квалифицированной электронной подписью, тем самым удостоверить подлинность документа не представляется возможным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дорогостоящие автомобили: нюансы исчисления транспортного налога
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В Постановлении АС СЗО от 25.07.2017 по делу N А13-8286/2016 сказано, что, поскольку в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей от 28.02.2014 не отражена конкретная версия данной модели автомобиля, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что повышающий коэффициент 1,3 по транспортному налогу подлежит применению ко всем версиям модели Mercedes-Benz ML 350, в том числе Bluetec 4 MATIC.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В Постановлении АС СЗО от 25.07.2017 по делу N А13-8286/2016 сказано, что, поскольку в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей от 28.02.2014 не отражена конкретная версия данной модели автомобиля, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что повышающий коэффициент 1,3 по транспортному налогу подлежит применению ко всем версиям модели Mercedes-Benz ML 350, в том числе Bluetec 4 MATIC.
Статья: Мошеннические схемы с дорогими автомобилями
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)Соответственно, суды признавали, что, если конкретная модель дорогостоящего автомобиля прямо не указана в Перечне, но в нем есть модель с аналогичными характеристиками в другой комплектации, при исчислении транспортного налога нужно применять повышающий коэффициент.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)Соответственно, суды признавали, что, если конкретная модель дорогостоящего автомобиля прямо не указана в Перечне, но в нем есть модель с аналогичными характеристиками в другой комплектации, при исчислении транспортного налога нужно применять повышающий коэффициент.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2016 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)На 2016 год устанавливается перечень дорогостоящих легковых автомобилей (средней стоимостью от 3 млн руб.), в отношении которых транспортный налог уплачивается с учетом повышающих коэффициентов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)На 2016 год устанавливается перечень дорогостоящих легковых автомобилей (средней стоимостью от 3 млн руб.), в отношении которых транспортный налог уплачивается с учетом повышающих коэффициентов
<Письмо> Минпромторга России от 30.05.2019 N 35801/20
<О соответствии транспортных средств Перечням автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 - 2018 годов>Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.
<О соответствии транспортных средств Перечням автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 - 2018 годов>Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.
Статья: Дорогостоящий автомобиль компании: налоговые последствия
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)Если на территории субъекта РФ транспортный налог введен, то компания должна платить транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее легковой автомобиль до снятия его с учета в ГИБДД независимо от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком (п. 1 ст. 358 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-06-04/9050).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)Если на территории субъекта РФ транспортный налог введен, то компания должна платить транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее легковой автомобиль до снятия его с учета в ГИБДД независимо от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком (п. 1 ст. 358 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-06-04/9050).
Статья: Дорогое авто - "дорогой" и налог
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)В постановлении от 23.04.2019 по делу N А65-23739/2018 АС Поволжского округа рассмотрел следующую ситуацию. Налоговики провели камеральную проверку декларации компании по транспортному налогу за 2016 г. По ее результатам принято решение о доначислении налога. Основанием послужило то, что компания необоснованно исчислила транспортный налог по автомобилю Mercedes-Benz GLE 400 4 MATIC без учета повышающего коэффициента, поскольку в Перечне указан автомобиль Mercedes-Benz GLE 400 4MATIC OC.
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)В постановлении от 23.04.2019 по делу N А65-23739/2018 АС Поволжского округа рассмотрел следующую ситуацию. Налоговики провели камеральную проверку декларации компании по транспортному налогу за 2016 г. По ее результатам принято решение о доначислении налога. Основанием послужило то, что компания необоснованно исчислила транспортный налог по автомобилю Mercedes-Benz GLE 400 4 MATIC без учета повышающего коэффициента, поскольку в Перечне указан автомобиль Mercedes-Benz GLE 400 4MATIC OC.
Статья: Порядок исчисления и уплаты транспортного налога с дорогостоящих автомобилей
(Рождественская Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 2)Все желающие приобрести автомобиль, лица, организации, уже владеющие конкретным транспортным средством, должны знать, что за него ежегодно необходимо уплачивать транспортный налог. На сумму налога влияют параметры, по которым оценивается машина, а также ее марка. С 2016 г. транспортный налог в отношении легковых автомобилей со средней стоимостью более 3 млн руб. исчисляется с применением повышающих коэффициентов. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты транспортного налога с дорогостоящих автомобилей в соответствии с требованиями налогового законодательства.
(Рождественская Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 2)Все желающие приобрести автомобиль, лица, организации, уже владеющие конкретным транспортным средством, должны знать, что за него ежегодно необходимо уплачивать транспортный налог. На сумму налога влияют параметры, по которым оценивается машина, а также ее марка. С 2016 г. транспортный налог в отношении легковых автомобилей со средней стоимостью более 3 млн руб. исчисляется с применением повышающих коэффициентов. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты транспортного налога с дорогостоящих автомобилей в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)В Письме ФНС России от 27.02.2019 N БС-4-21/3503@ "О налогообложении легковых автомобилей: марки Mercedes-Benz модели (версии) GLC 220 d 4MATIC, модели (версии) GLA 250 4MATIC, марки Porsche модели (версии) CAYENNE GTS, марки "ТОЙОТА" модели (версии) "ЛЭНД КРУЗЕР 150 ПРАДО", марки BMW модели (версии) X3 xDrive 20d, модели (версии) 730LDXDRIVE транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента" была рассмотрена ситуация, когда автомобиль "Тойота Лэнд Крузер 150 Прадо" 2016 года выпуска не был поименован в перечне Минпромторга в 2017 году, но был поименован аналогичный автомобиль ниже классом ("Комфорт"). Однако в 2018 году данный автомобиль уже числился в перечне Минпромторга.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)В Письме ФНС России от 27.02.2019 N БС-4-21/3503@ "О налогообложении легковых автомобилей: марки Mercedes-Benz модели (версии) GLC 220 d 4MATIC, модели (версии) GLA 250 4MATIC, марки Porsche модели (версии) CAYENNE GTS, марки "ТОЙОТА" модели (версии) "ЛЭНД КРУЗЕР 150 ПРАДО", марки BMW модели (версии) X3 xDrive 20d, модели (версии) 730LDXDRIVE транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента" была рассмотрена ситуация, когда автомобиль "Тойота Лэнд Крузер 150 Прадо" 2016 года выпуска не был поименован в перечне Минпромторга в 2017 году, но был поименован аналогичный автомобиль ниже классом ("Комфорт"). Однако в 2018 году данный автомобиль уже числился в перечне Минпромторга.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Так, в п. 7 Бюджетного послания Президента РФ Федеральному собранию от 13 июня 2013 г. "О бюджетной политике в 2014 - 2016 годах" установлено, что необходимы дальнейшее упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, повышение качества налогового администрирования, реализация мер по противодействию уклонению от налогообложения, в том числе с использованием офшорных юрисдикций, а также завершение работы по внесению изменений в законодательство Российской Федерации в части, касающейся налогообложения имущества (в первую очередь недвижимого) и повышения фискальной нагрузки на собственников престижного, дорогого имущества. Соответственно, в п. 2.4 Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30 мая 2013 г.) установлено, что в целях повышенного налогообложения дорогих транспортных средств подготовлен проект федерального закона, предусматривающий установление с 1 января 2014 г. нормы, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 5 млн рублей. Впоследствии был принят Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Так, в п. 7 Бюджетного послания Президента РФ Федеральному собранию от 13 июня 2013 г. "О бюджетной политике в 2014 - 2016 годах" установлено, что необходимы дальнейшее упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, повышение качества налогового администрирования, реализация мер по противодействию уклонению от налогообложения, в том числе с использованием офшорных юрисдикций, а также завершение работы по внесению изменений в законодательство Российской Федерации в части, касающейся налогообложения имущества (в первую очередь недвижимого) и повышения фискальной нагрузки на собственников престижного, дорогого имущества. Соответственно, в п. 2.4 Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30 мая 2013 г.) установлено, что в целях повышенного налогообложения дорогих транспортных средств подготовлен проект федерального закона, предусматривающий установление с 1 января 2014 г. нормы, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 5 млн рублей. Впоследствии был принят Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)В рассматриваемом случае у организации имеется автомобиль 2016 года выпуска. Следовательно, при определении повышающего коэффициента при расчете транспортного налога за налоговый период 2017 года данный срок составляет 2 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)В рассматриваемом случае у организации имеется автомобиль 2016 года выпуска. Следовательно, при определении повышающего коэффициента при расчете транспортного налога за налоговый период 2017 года данный срок составляет 2 года.
Вопрос: О налогообложении престижного потребления.
(Письмо Минфина России от 25.10.2016 N 03-01-11/62179)Для дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
(Письмо Минфина России от 25.10.2016 N 03-01-11/62179)Для дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
Статья: Транспортный налог аптечной организации
(Миленина Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Согласно позиции судебных органов на территории РФ сертифицирована продажа трех версий модели Mercedes-Benz ML 350. Поскольку в перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., размещенном на официальном сайте Минпромторга, не указана конкретная версия данной модели автомобиля, повышающий коэффициент по транспортному налогу подлежит применению ко всем версиям модели Mercedes-Benz ML 350, в том числе Bluetec 4 Matic. Такой вывод сделан в Постановлении АС СЗО от 25.07.2017 N Ф07-6217/2017 по делу N А13-8286/2016.
(Миленина Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Согласно позиции судебных органов на территории РФ сертифицирована продажа трех версий модели Mercedes-Benz ML 350. Поскольку в перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., размещенном на официальном сайте Минпромторга, не указана конкретная версия данной модели автомобиля, повышающий коэффициент по транспортному налогу подлежит применению ко всем версиям модели Mercedes-Benz ML 350, в том числе Bluetec 4 Matic. Такой вывод сделан в Постановлении АС СЗО от 25.07.2017 N Ф07-6217/2017 по делу N А13-8286/2016.
Статья: Применение повышающего коэффициента к дорогим авто: в спорах поставлена точка
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 39)У судов единого мнения по рассматриваемому вопросу не было. Одни суды считали, что, даже если модель автомобиля прямо не названа в Перечне, но в нем присутствует аналогичная модель в другой комплектации, транспортный налог по автомобилю нужно исчислять с применением повышающего коэффициента. Примером является постановление АС Московского округа от 19.05.2021 N Ф05-9593/2021 по делу N А41-38807/2020. В нем рассматривалась ситуация с налогообложением автомобиля Mercedes-Benz S 500 4MATIC. Суд указал, что, поскольку в Перечне есть позиция Mercedes-Benz S 500, повышающий коэффициент нужно применять ко всем аналогичным моделям, в том числе и к модели Mercedes-Benz S 500 4MATIC. Еще один пример - постановление АС Северо-Западного округа от 25.07.2017 N Ф07-6217/2017 по делу N А13-8286/2016. Суд признал, что по автомобилю Mercedes-Benz ML 350 Bluetec 4MATIC транспортный налог нужно исчислять с учетом повышающего коэффициента, поскольку в Перечне есть позиция Mercedes-Benz ML 350.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 39)У судов единого мнения по рассматриваемому вопросу не было. Одни суды считали, что, даже если модель автомобиля прямо не названа в Перечне, но в нем присутствует аналогичная модель в другой комплектации, транспортный налог по автомобилю нужно исчислять с применением повышающего коэффициента. Примером является постановление АС Московского округа от 19.05.2021 N Ф05-9593/2021 по делу N А41-38807/2020. В нем рассматривалась ситуация с налогообложением автомобиля Mercedes-Benz S 500 4MATIC. Суд указал, что, поскольку в Перечне есть позиция Mercedes-Benz S 500, повышающий коэффициент нужно применять ко всем аналогичным моделям, в том числе и к модели Mercedes-Benz S 500 4MATIC. Еще один пример - постановление АС Северо-Западного округа от 25.07.2017 N Ф07-6217/2017 по делу N А13-8286/2016. Суд признал, что по автомобилю Mercedes-Benz ML 350 Bluetec 4MATIC транспортный налог нужно исчислять с учетом повышающего коэффициента, поскольку в Перечне есть позиция Mercedes-Benz ML 350.
Вопрос: ...Считается ли закрытым в целях исчисления транспортного налога Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2015 года, размещенный на официальном сайте Минпромторга России? Если в наименовании автомобиля в ПТС указан один символ, отличный от наименования в Перечне, будет ли автомобиль считаться другой маркой и вправе ли налогоплательщик не применять к нему повышающий коэффициент при расчете авансового платежа по транспортному налогу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Считается ли закрытым в целях исчисления транспортного налога Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2015 года (Информация Минпромторга России от 27.02.2015), размещенный на официальном сайте Минпромторга России? Если в наименовании автомобиля стоимостью от 3 до 5 млн руб. в ПТС указан один отличный символ (литера или цифра) от наименования в Перечне, то будет ли этот автомобиль считаться другой маркой и вправе ли налогоплательщик не применять к нему повышающий коэффициент при расчете авансового платежа по транспортному налогу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Считается ли закрытым в целях исчисления транспортного налога Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2015 года (Информация Минпромторга России от 27.02.2015), размещенный на официальном сайте Минпромторга России? Если в наименовании автомобиля стоимостью от 3 до 5 млн руб. в ПТС указан один отличный символ (литера или цифра) от наименования в Перечне, то будет ли этот автомобиль считаться другой маркой и вправе ли налогоплательщик не применять к нему повышающий коэффициент при расчете авансового платежа по транспортному налогу?