Повышающий коэффициент по транспортному налогу 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышающий коэффициент по транспортному налогу 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дорогостоящий автомобиль компании: налоговые последствия
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)Если на территории субъекта РФ транспортный налог введен, то компания должна платить транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее легковой автомобиль до снятия его с учета в ГИБДД независимо от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком (п. 1 ст. 358 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-06-04/9050).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)Если на территории субъекта РФ транспортный налог введен, то компания должна платить транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее легковой автомобиль до снятия его с учета в ГИБДД независимо от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком (п. 1 ст. 358 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-06-04/9050).
Вопрос: Учреждение приобрело в 2019 году легковой автомобиль средней стоимостью 4 млн руб., который был выпущен в декабре 2016 года. Как в 2019 году определять количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, чтобы установить, подлежит ли при исчислении транспортного налога применению повышающий коэффициент?
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 320 "Содержание кассационных жалобы, представления" КАС РФ
(О.М. Кабанов)Кассационная жалоба по административному иску гражданина РФ к ИФНС России о признании незаконным решения, обязывающего исчислить транспортный налог без повышающего коэффициента, вернуть излишне уплаченную сумму, возвращена без рассмотрения по существу, так как в нарушение ч. 4 ст. 320 КАС РФ, п. 2.3.5 Приказа Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 27.12.2016 N 251 "Об утверждении Порядка подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа" поданная в электронном виде кассационная жалоба не подписана усиленной квалифицированной электронной подписью, тем самым удостоверить подлинность документа не представляется возможным.
(О.М. Кабанов)Кассационная жалоба по административному иску гражданина РФ к ИФНС России о признании незаконным решения, обязывающего исчислить транспортный налог без повышающего коэффициента, вернуть излишне уплаченную сумму, возвращена без рассмотрения по существу, так как в нарушение ч. 4 ст. 320 КАС РФ, п. 2.3.5 Приказа Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 27.12.2016 N 251 "Об утверждении Порядка подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа" поданная в электронном виде кассационная жалоба не подписана усиленной квалифицированной электронной подписью, тем самым удостоверить подлинность документа не представляется возможным.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2016 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)На 2016 год устанавливается перечень дорогостоящих легковых автомобилей (средней стоимостью от 3 млн руб.), в отношении которых транспортный налог уплачивается с учетом повышающих коэффициентов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)На 2016 год устанавливается перечень дорогостоящих легковых автомобилей (средней стоимостью от 3 млн руб.), в отношении которых транспортный налог уплачивается с учетом повышающих коэффициентов
Вопрос: "Вопросы экономики и финансов"
(Администрация Губернатора Московской обл., 2020)С 1 января 2016 года льгота действует в отношении транспортных средств с мощностью двигателя до 250 л.с. включительно и не распространяется на дорогостоящие легковые автомобили стоимостью от 3 млн. руб., по которым исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в соответствии с частью 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть на автомобили "премиум" класса.
(Администрация Губернатора Московской обл., 2020)С 1 января 2016 года льгота действует в отношении транспортных средств с мощностью двигателя до 250 л.с. включительно и не распространяется на дорогостоящие легковые автомобили стоимостью от 3 млн. руб., по которым исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в соответствии с частью 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть на автомобили "премиум" класса.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)Следовательно, транспортный налог за 2016 г. по автомобилю Toyota LAND CRUISER 200 2015 года выпуска начисляется без применения повышающих коэффициентов, в общеустановленном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)Следовательно, транспортный налог за 2016 г. по автомобилю Toyota LAND CRUISER 200 2015 года выпуска начисляется без применения повышающих коэффициентов, в общеустановленном порядке.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)В рассматриваемом случае у организации имеется автомобиль 2016 года выпуска. Следовательно, при определении повышающего коэффициента при расчете транспортного налога за налоговый период 2017 года данный срок составляет 2 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)В рассматриваемом случае у организации имеется автомобиль 2016 года выпуска. Следовательно, при определении повышающего коэффициента при расчете транспортного налога за налоговый период 2017 года данный срок составляет 2 года.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Соответственно, в п. 2.4 Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30 мая 2013 г.) установлено, что в целях повышенного налогообложения дорогих транспортных средств подготовлен проект федерального закона, предусматривающий установление с 1 января 2014 г. нормы, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 5 млн рублей. Впоследствии был принят Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Соответственно, в п. 2.4 Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30 мая 2013 г.) установлено, что в целях повышенного налогообложения дорогих транспортных средств подготовлен проект федерального закона, предусматривающий установление с 1 января 2014 г. нормы, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 5 млн рублей. Впоследствии был принят Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)В части взимания транспортного налога нововведением является снижение до 1,1 повышающего коэффициента на автомобили стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет. Также начиная с отчетности за 2017 год форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@, является обязательной к использованию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)В части взимания транспортного налога нововведением является снижение до 1,1 повышающего коэффициента на автомобили стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет. Также начиная с отчетности за 2017 год форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@, является обязательной к использованию.
Вопрос: О ставках НДФЛ; о налогообложении престижного потребления.
(Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-01-11/11119)В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года главой 28 Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
(Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-01-11/11119)В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года главой 28 Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
Статья: Дорогое авто - "дорогой" и налог
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)В постановлении от 23.04.2019 по делу N А65-23739/2018 АС Поволжского округа рассмотрел следующую ситуацию. Налоговики провели камеральную проверку декларации компании по транспортному налогу за 2016 г. По ее результатам принято решение о доначислении налога. Основанием послужило то, что компания необоснованно исчислила транспортный налог по автомобилю Mercedes-Benz GLE 400 4 MATIC без учета повышающего коэффициента, поскольку в Перечне указан автомобиль Mercedes-Benz GLE 400 4MATIC OC.
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)В постановлении от 23.04.2019 по делу N А65-23739/2018 АС Поволжского округа рассмотрел следующую ситуацию. Налоговики провели камеральную проверку декларации компании по транспортному налогу за 2016 г. По ее результатам принято решение о доначислении налога. Основанием послужило то, что компания необоснованно исчислила транспортный налог по автомобилю Mercedes-Benz GLE 400 4 MATIC без учета повышающего коэффициента, поскольку в Перечне указан автомобиль Mercedes-Benz GLE 400 4MATIC OC.
Статья: Применение повышающего коэффициента к дорогим авто: в спорах поставлена точка
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 39)У судов единого мнения по рассматриваемому вопросу не было. Одни суды считали, что, даже если модель автомобиля прямо не названа в Перечне, но в нем присутствует аналогичная модель в другой комплектации, транспортный налог по автомобилю нужно исчислять с применением повышающего коэффициента. Примером является постановление АС Московского округа от 19.05.2021 N Ф05-9593/2021 по делу N А41-38807/2020. В нем рассматривалась ситуация с налогообложением автомобиля Mercedes-Benz S 500 4MATIC. Суд указал, что, поскольку в Перечне есть позиция Mercedes-Benz S 500, повышающий коэффициент нужно применять ко всем аналогичным моделям, в том числе и к модели Mercedes-Benz S 500 4MATIC. Еще один пример - постановление АС Северо-Западного округа от 25.07.2017 N Ф07-6217/2017 по делу N А13-8286/2016. Суд признал, что по автомобилю Mercedes-Benz ML 350 Bluetec 4MATIC транспортный налог нужно исчислять с учетом повышающего коэффициента, поскольку в Перечне есть позиция Mercedes-Benz ML 350.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 39)У судов единого мнения по рассматриваемому вопросу не было. Одни суды считали, что, даже если модель автомобиля прямо не названа в Перечне, но в нем присутствует аналогичная модель в другой комплектации, транспортный налог по автомобилю нужно исчислять с применением повышающего коэффициента. Примером является постановление АС Московского округа от 19.05.2021 N Ф05-9593/2021 по делу N А41-38807/2020. В нем рассматривалась ситуация с налогообложением автомобиля Mercedes-Benz S 500 4MATIC. Суд указал, что, поскольку в Перечне есть позиция Mercedes-Benz S 500, повышающий коэффициент нужно применять ко всем аналогичным моделям, в том числе и к модели Mercedes-Benz S 500 4MATIC. Еще один пример - постановление АС Северо-Западного округа от 25.07.2017 N Ф07-6217/2017 по делу N А13-8286/2016. Суд признал, что по автомобилю Mercedes-Benz ML 350 Bluetec 4MATIC транспортный налог нужно исчислять с учетом повышающего коэффициента, поскольку в Перечне есть позиция Mercedes-Benz ML 350.
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска и стоимостью от 3 до 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-05-04/30334)Таким образом, в отношении транспортного средства 2014 года выпуска и стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно при исчислении суммы транспортного налога за 2016 год применяется повышающий коэффициент 1,1.
(Письмо Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-05-04/30334)Таким образом, в отношении транспортного средства 2014 года выпуска и стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно при исчислении суммы транспортного налога за 2016 год применяется повышающий коэффициент 1,1.
Статья: Быть ли новому транспортному налогу в России?
(Руслякова Н.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 8)Транспортный налог затронула также волна "социальной справедливости", предполагающая, что средства роскоши должны облагаться по повышенной ставке. Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" был установлен повышающий коэффициент при расчете транспортного налога для транспортных средств, стоимость которых превышает 3 млн руб. (от 1,1 до 3), в зависимости от года выпуска автомашины. Средняя стоимость рассчитывается Минпромторгом России. В 2017 г. произошло обновление Перечня дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога за налоговый период 2017 г. (изменения внесены в Приказ Минпромторга России от 28.02.2014 N 316 "Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации"). Согласно Информации ФНС России в новый Перечень включено более 900 марок и моделей автомобилей (в Перечне на 2016 г. было 708 позиций). Расчет транспортного налога в соответствии с актуализированной Информацией для физических лиц будет проводиться в 2018 г. при рассылке налоговых уведомлений. Организации, на балансе которых находятся автомобили из Перечня, рассчитывают налог самостоятельно с применением повышающих коэффициентов и уплачивают авансовые платежи по налогу в течение 2017 г. <3>.
(Руслякова Н.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 8)Транспортный налог затронула также волна "социальной справедливости", предполагающая, что средства роскоши должны облагаться по повышенной ставке. Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" был установлен повышающий коэффициент при расчете транспортного налога для транспортных средств, стоимость которых превышает 3 млн руб. (от 1,1 до 3), в зависимости от года выпуска автомашины. Средняя стоимость рассчитывается Минпромторгом России. В 2017 г. произошло обновление Перечня дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога за налоговый период 2017 г. (изменения внесены в Приказ Минпромторга России от 28.02.2014 N 316 "Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации"). Согласно Информации ФНС России в новый Перечень включено более 900 марок и моделей автомобилей (в Перечне на 2016 г. было 708 позиций). Расчет транспортного налога в соответствии с актуализированной Информацией для физических лиц будет проводиться в 2018 г. при рассылке налоговых уведомлений. Организации, на балансе которых находятся автомобили из Перечня, рассчитывают налог самостоятельно с применением повышающих коэффициентов и уплачивают авансовые платежи по налогу в течение 2017 г. <3>.