Повторный вычет на квартиру
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторный вычет на квартиру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 28.09.2023 N 88-28107/2023 (УИД 40RS0001-01-2022-014407-56)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком было повторно заявлено о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, налоговым органом ошибочно был осуществлен возврат налога на доходы физических лиц. От предоставления уточненной декларации ответчик отказался, денежные средства в бюджет по требованию истца не возвратил.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Доказательств, что в размер сумм налогового вычета, определенного налоговым органом к возврату налогоплательщику решениями от 5 июня 2019 года N 13552, от 29 апреля 2020 года N 4491, не вошли суммы налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, повторно заявленные ответчиком, материалы дела не содержат.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком было повторно заявлено о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, налоговым органом ошибочно был осуществлен возврат налога на доходы физических лиц. От предоставления уточненной декларации ответчик отказался, денежные средства в бюджет по требованию истца не возвратил.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Доказательств, что в размер сумм налогового вычета, определенного налоговым органом к возврату налогоплательщику решениями от 5 июня 2019 года N 13552, от 29 апреля 2020 года N 4491, не вошли суммы налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, повторно заявленные ответчиком, материалы дела не содержат.
Апелляционное определение Ленинградского областного суда от 16.05.2024 N 33а-2619/2024 (УИД 47RS0001-01-2023-001596-15)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании пени.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что по окончании камеральных проверок выявлен факт неправомерного заявления налогоплательщиком в декларациях имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартир, при этом ранее им было реализовано право на получение вычета в связи с покупкой жилого помещения. Вступившим в законную силу решением суда с налогоплательщика взыскано в доход федерального бюджета неосновательное обогащение, однако решение не исполнено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд руководствовался положениями ст. 1102 Гражданского Кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о полученном ответчиком неосновательном обогащении, удовлетворив требования налогового органа, признал установленным, что Г. не имел права на получение имущественного налогового вычета по правилам ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона N 212-ФЗ от 23.07.2013), в связи с приобретением квартиры, так как он ранее использовал заявленный имущественный налоговый вычет, а повторное предоставление имущественного налогового вычета законом не допускается, при этом учел, что ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет до внесения изменений в ст. 220 НК РФ. Доводы ответчика о допущенных должностными лицами налогового органа нарушениях при принятии налоговых деклараций, отсутствии на них его подписи, были судом отклонены, как противоречащие доказательствам по делу.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании пени.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что по окончании камеральных проверок выявлен факт неправомерного заявления налогоплательщиком в декларациях имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартир, при этом ранее им было реализовано право на получение вычета в связи с покупкой жилого помещения. Вступившим в законную силу решением суда с налогоплательщика взыскано в доход федерального бюджета неосновательное обогащение, однако решение не исполнено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд руководствовался положениями ст. 1102 Гражданского Кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о полученном ответчиком неосновательном обогащении, удовлетворив требования налогового органа, признал установленным, что Г. не имел права на получение имущественного налогового вычета по правилам ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона N 212-ФЗ от 23.07.2013), в связи с приобретением квартиры, так как он ранее использовал заявленный имущественный налоговый вычет, а повторное предоставление имущественного налогового вычета законом не допускается, при этом учел, что ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет до внесения изменений в ст. 220 НК РФ. Доводы ответчика о допущенных должностными лицами налогового органа нарушениях при принятии налоговых деклараций, отсутствии на них его подписи, были судом отклонены, как противоречащие доказательствам по делу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)До 2014 г. нормы НК не предусматривали перенос остатка имущественного вычета на покупку жилья на другой объект недвижимости. То есть вычет был привязан к объекту, а не к человеку - плательщику НДФЛ. Поэтому, если плательщик купил квартиру до 01.01.2014, заявил вычет, но не использовал его в полном размере (2 млн руб.), он не может получить вычет в неиспользованной части по другому жилью <25>. Так что инспекция права: вы сейчас можете получить вычет только в части неиспользованного остатка по первой квартире, перешедшего с 2012 г. Повторно вычет на покупку жилья не предоставляется <26>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)До 2014 г. нормы НК не предусматривали перенос остатка имущественного вычета на покупку жилья на другой объект недвижимости. То есть вычет был привязан к объекту, а не к человеку - плательщику НДФЛ. Поэтому, если плательщик купил квартиру до 01.01.2014, заявил вычет, но не использовал его в полном размере (2 млн руб.), он не может получить вычет в неиспользованной части по другому жилью <25>. Так что инспекция права: вы сейчас можете получить вычет только в части неиспользованного остатка по первой квартире, перешедшего с 2012 г. Повторно вычет на покупку жилья не предоставляется <26>.
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)ИФНС утверждает, что в силу п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление вычетов за покупку квартиры не предусмотрено.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)ИФНС утверждает, что в силу п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление вычетов за покупку квартиры не предусмотрено.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1485-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бобина Павла Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 14 статьи 101 и пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, П.Н. Бобин воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением им в 2011 году квартиры. Поскольку квартира была приобретена без отделки, в декларациях за 2011 - 2013 годы он учитывал расходы как на приобретение квартиры, так и на ее последующую отделку, в частности, расходы на отделку по мере их возникновения учитывались им в декларациях за 2011 - 2013 годы. Налоговый орган указал П.Н. Бобину на невозможность предоставления имущественного налогового вычета за 2013 год в части понесенных на отделку квартиры расходов на том основании, что вычет являлся бы повторным по отношению к первоначально заявленному вычету, в рамках которого указанные суммы не были учтены. Постановлениями судов общей юрисдикции П.Н. Бобину было отказано в признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непредоставлении указанного имущественного налогового вычета.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бобина Павла Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 14 статьи 101 и пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, П.Н. Бобин воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением им в 2011 году квартиры. Поскольку квартира была приобретена без отделки, в декларациях за 2011 - 2013 годы он учитывал расходы как на приобретение квартиры, так и на ее последующую отделку, в частности, расходы на отделку по мере их возникновения учитывались им в декларациях за 2011 - 2013 годы. Налоговый орган указал П.Н. Бобину на невозможность предоставления имущественного налогового вычета за 2013 год в части понесенных на отделку квартиры расходов на том основании, что вычет являлся бы повторным по отношению к первоначально заявленному вычету, в рамках которого указанные суммы не были учтены. Постановлениями судов общей юрисдикции П.Н. Бобину было отказано в признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непредоставлении указанного имущественного налогового вычета.
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"Реализуя право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, родитель (при том, что ранее данный налоговый вычет на основании Налогового кодекса Российской Федерации он не получал) лишается возможности воспользоваться им впоследствии, поскольку в этом случае имущественный налоговый вычет дает налоговую выгоду именно родителю как лицу, обязанному платить налог на свои доходы. Повторное получение имущественного налогового вычета исключается, если родитель, понесший расходы на приобретение жилого помещения в собственность своего ребенка, уже воспользовался правом на данный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения как в свою собственность, так и в собственность другого своего ребенка.
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"Реализуя право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, родитель (при том, что ранее данный налоговый вычет на основании Налогового кодекса Российской Федерации он не получал) лишается возможности воспользоваться им впоследствии, поскольку в этом случае имущественный налоговый вычет дает налоговую выгоду именно родителю как лицу, обязанному платить налог на свои доходы. Повторное получение имущественного налогового вычета исключается, если родитель, понесший расходы на приобретение жилого помещения в собственность своего ребенка, уже воспользовался правом на данный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения как в свою собственность, так и в собственность другого своего ребенка.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К имущественным налоговым вычетам относятся, в частности, суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в его собственности, а также суммы, полученные от продажи иного имущества (в зависимости от срока владения имуществом размер вычета может ограничиваться определенным пределом - подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Аналогичным образом имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн руб. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение жилья не допускается.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К имущественным налоговым вычетам относятся, в частности, суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в его собственности, а также суммы, полученные от продажи иного имущества (в зависимости от срока владения имуществом размер вычета может ограничиваться определенным пределом - подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Аналогичным образом имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн руб. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение жилья не допускается.
Статья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Вычет на покупку жилья предоставляется однократно, так что, если супруг раньше уже получил вычет при покупке иного жилья, повторно получить его он не сможет <5>. Вместе с тем если супруг ранее получил вычет на сумму менее 2 млн руб. по жилью, приобретенному начиная с 2014 г., то сейчас он вправе воспользоваться остатком такого вычета. Допустим, в 2014 г. была приобретена квартира за 1,4 млн руб. и на эту сумму получен вычет. Значит, сейчас при покупке жилого дома супруг вправе получить вычет в размере неиспользованного остатка - 600 тыс. руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Вычет на покупку жилья предоставляется однократно, так что, если супруг раньше уже получил вычет при покупке иного жилья, повторно получить его он не сможет <5>. Вместе с тем если супруг ранее получил вычет на сумму менее 2 млн руб. по жилью, приобретенному начиная с 2014 г., то сейчас он вправе воспользоваться остатком такого вычета. Допустим, в 2014 г. была приобретена квартира за 1,4 млн руб. и на эту сумму получен вычет. Значит, сейчас при покупке жилого дома супруг вправе получить вычет в размере неиспользованного остатка - 600 тыс. руб.
Статья: Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом вычет предоставляется именно родителю, а не ребенку - то есть ребенок сможет получить вычет впоследствии, когда купит жилье сам, с появлением собственного источника доходов <6>. Родитель же не сможет получить вычет по расходам на покупку доли в собственность ребенка, если уже воспользовался вычетом на покупку жилья ранее. Ведь это будет означать повторное предоставление вычета, что прямо запрещено НК <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом вычет предоставляется именно родителю, а не ребенку - то есть ребенок сможет получить вычет впоследствии, когда купит жилье сам, с появлением собственного источника доходов <6>. Родитель же не сможет получить вычет по расходам на покупку доли в собственность ребенка, если уже воспользовался вычетом на покупку жилья ранее. Ведь это будет означать повторное предоставление вычета, что прямо запрещено НК <7>.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при покупке недвижимости после 01.01.2014, если вычет был получен при приобретении квартиры до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-04-05/71293)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-04-05/71293)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при покупке жилья после 01.01.2014, если вычет был получен при приобретении жилья до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 27.08.2025 N 03-04-05/83498)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
(Письмо Минфина России от 27.08.2025 N 03-04-05/83498)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости, если налогоплательщик воспользовался правом на вычет по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-04-05/64826)Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2008 общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, увеличен до 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-04-05/64826)Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2008 общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, увеличен до 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6183)Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6183)Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости, если вычет был получен по квартире, приобретенной до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-04-05/82786)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-04-05/82786)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и как рассчитать его к возврату при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.