Повторное предоставление налогового вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторное предоставление налогового вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик повторно применил налоговый вычет по НДС в проверяемом периоде, скорректировав налоговые обязательства проверяемого и одного из предыдущих периодов, фактически перенеся вычет из одного квартала в другой.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик повторно применил налоговый вычет по НДС в проверяемом периоде, скорректировав налоговые обязательства проверяемого и одного из предыдущих периодов, фактически перенеся вычет из одного квартала в другой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением недвижимости, если ранее вычет был получен по недвижимому имуществу, приобретенному до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-04-05/56963)Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением недвижимости, если ранее вычет был получен по недвижимому имуществу, приобретенному до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-04-05/56963)Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением недвижимости, если ранее вычет был получен по недвижимому имуществу, приобретенному до 1 января 2014 г.
Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6183)Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6183)Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По мнению налогового органа, заявленный налогоплательщиком вычет является повторным, поскольку в предыдущем налоговом периоде ему уже был предоставлен имущественный налоговый вычет в отношении того же объекта недвижимости при его приобретении. В силу пункта 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов не допускается.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По мнению налогового органа, заявленный налогоплательщиком вычет является повторным, поскольку в предыдущем налоговом периоде ему уже был предоставлен имущественный налоговый вычет в отношении того же объекта недвижимости при его приобретении. В силу пункта 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов не допускается.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
(ред. от 17.11.2025)11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и как рассчитать его к возврату при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К имущественным налоговым вычетам относятся, в частности, суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в его собственности, а также суммы, полученные от продажи иного имущества (в зависимости от срока владения имуществом размер вычета может ограничиваться определенным пределом - подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Аналогичным образом имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн руб. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение жилья не допускается.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К имущественным налоговым вычетам относятся, в частности, суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в его собственности, а также суммы, полученные от продажи иного имущества (в зависимости от срока владения имуществом размер вычета может ограничиваться определенным пределом - подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Аналогичным образом имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн руб. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение жилья не допускается.
Ситуация: Каковы условия получения имущественного налогового вычета при строительстве жилья?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома, не оконченного строительством, или доли (долей) в нем) и отделке. При этом получение имущественного налогового вычета в течение нескольких налоговых периодов не будет являться повторным, если вычет предоставляется в связи с достройкой (отделкой) объекта недвижимости, не завершенного строительством (полученного без отделки) на момент приобретения (п. 17 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома, не оконченного строительством, или доли (долей) в нем) и отделке. При этом получение имущественного налогового вычета в течение нескольких налоговых периодов не будет являться повторным, если вычет предоставляется в связи с достройкой (отделкой) объекта недвижимости, не завершенного строительством (полученного без отделки) на момент приобретения (п. 17 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015);
Статья: Приобрели жилье до 2014 года и получили вычет: можно ли сейчас получить остаток?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)На практике это работало так. Скажем, в 2013 г. гражданин приобрел квартиру за 1,1 млн руб. и в 2014 г. подал декларацию 3-НДФЛ за 2013 г. с расчетом вычета. Получить остаток в сумме 0,9 млн руб. (2 млн руб. - 1,1 млн руб.) при покупке другого жилья он не сможет - это считается повторным получением вычета, что запрещено как старой, так и новой редакцией ст. 220 НК РФ <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)На практике это работало так. Скажем, в 2013 г. гражданин приобрел квартиру за 1,1 млн руб. и в 2014 г. подал декларацию 3-НДФЛ за 2013 г. с расчетом вычета. Получить остаток в сумме 0,9 млн руб. (2 млн руб. - 1,1 млн руб.) при покупке другого жилья он не сможет - это считается повторным получением вычета, что запрещено как старой, так и новой редакцией ст. 220 НК РФ <4>.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)ИФНС утверждает, что в силу п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление вычетов за покупку квартиры не предусмотрено.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)ИФНС утверждает, что в силу п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление вычетов за покупку квартиры не предусмотрено.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2.2. Справка о доходах и суммах налога физического лица (далее - Справка о доходах), выданная предыдущим налоговым агентом, необходима только для подтверждения размера дохода, полученного с начала налогового периода ("детские" вычеты не предоставляются с месяца, в котором размер дохода налогоплательщика превысил 350 000 рублей), а также для избежания повторного предоставления вычета за один и тот же месяц. Например, если работник принят в организацию в течение февраля (не с первого числа) и из представленной им с предыдущего места работы Справки о доходах следует, что ему уже предоставлены стандартные вычеты за январь и февраль, то на новом месте работы вычеты предоставляются только с марта.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2.2. Справка о доходах и суммах налога физического лица (далее - Справка о доходах), выданная предыдущим налоговым агентом, необходима только для подтверждения размера дохода, полученного с начала налогового периода ("детские" вычеты не предоставляются с месяца, в котором размер дохода налогоплательщика превысил 350 000 рублей), а также для избежания повторного предоставления вычета за один и тот же месяц. Например, если работник принят в организацию в течение февраля (не с первого числа) и из представленной им с предыдущего места работы Справки о доходах следует, что ему уже предоставлены стандартные вычеты за январь и февраль, то на новом месте работы вычеты предоставляются только с марта.
Статья: Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом вычет предоставляется именно родителю, а не ребенку - то есть ребенок сможет получить вычет впоследствии, когда купит жилье сам, с появлением собственного источника доходов <6>. Родитель же не сможет получить вычет по расходам на покупку доли в собственность ребенка, если уже воспользовался вычетом на покупку жилья ранее. Ведь это будет означать повторное предоставление вычета, что прямо запрещено НК <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом вычет предоставляется именно родителю, а не ребенку - то есть ребенок сможет получить вычет впоследствии, когда купит жилье сам, с появлением собственного источника доходов <6>. Родитель же не сможет получить вычет по расходам на покупку доли в собственность ребенка, если уже воспользовался вычетом на покупку жилья ранее. Ведь это будет означать повторное предоставление вычета, что прямо запрещено НК <7>.
Вопрос: Правомерно ли решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки декларации с заявленными социальными вычетами, согласно которому социальные вычеты заявлены обоснованно, но в возврате отказано из-за неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Физическое лицо представило в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявлены социальные налоговые вычеты на лечение и обучение. Правомерно ли налоговым органом по результатам камеральной проверки декларации принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, из которого следует, что социальные вычеты заявлены обоснованно, однако в возврате сумм будет отказано по причине неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Физическое лицо представило в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявлены социальные налоговые вычеты на лечение и обучение. Правомерно ли налоговым органом по результатам камеральной проверки декларации принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, из которого следует, что социальные вычеты заявлены обоснованно, однако в возврате сумм будет отказано по причине неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?