Повторное предоставление имущественного вычета не допускается
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторное предоставление имущественного вычета не допускается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Ленинградского областного суда от 16.05.2024 N 33а-2619/2024 (УИД 47RS0001-01-2023-001596-15)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании пени.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что по окончании камеральных проверок выявлен факт неправомерного заявления налогоплательщиком в декларациях имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартир, при этом ранее им было реализовано право на получение вычета в связи с покупкой жилого помещения. Вступившим в законную силу решением суда с налогоплательщика взыскано в доход федерального бюджета неосновательное обогащение, однако решение не исполнено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд руководствовался положениями ст. 1102 Гражданского Кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о полученном ответчиком неосновательном обогащении, удовлетворив требования налогового органа, признал установленным, что Г. не имел права на получение имущественного налогового вычета по правилам ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона N 212-ФЗ от 23.07.2013), в связи с приобретением квартиры, так как он ранее использовал заявленный имущественный налоговый вычет, а повторное предоставление имущественного налогового вычета законом не допускается, при этом учел, что ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет до внесения изменений в ст. 220 НК РФ. Доводы ответчика о допущенных должностными лицами налогового органа нарушениях при принятии налоговых деклараций, отсутствии на них его подписи, были судом отклонены, как противоречащие доказательствам по делу.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании пени.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что по окончании камеральных проверок выявлен факт неправомерного заявления налогоплательщиком в декларациях имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартир, при этом ранее им было реализовано право на получение вычета в связи с покупкой жилого помещения. Вступившим в законную силу решением суда с налогоплательщика взыскано в доход федерального бюджета неосновательное обогащение, однако решение не исполнено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд руководствовался положениями ст. 1102 Гражданского Кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о полученном ответчиком неосновательном обогащении, удовлетворив требования налогового органа, признал установленным, что Г. не имел права на получение имущественного налогового вычета по правилам ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона N 212-ФЗ от 23.07.2013), в связи с приобретением квартиры, так как он ранее использовал заявленный имущественный налоговый вычет, а повторное предоставление имущественного налогового вычета законом не допускается, при этом учел, что ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет до внесения изменений в ст. 220 НК РФ. Доводы ответчика о допущенных должностными лицами налогового органа нарушениях при принятии налоговых деклараций, отсутствии на них его подписи, были судом отклонены, как противоречащие доказательствам по делу.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 24.04.2023 по делу N 88-8265/2023 (УИД 47RS0001-01-2022-000229-26)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Ответчик в связи с приобретением квартиры ранее использовал имущественный налоговый вычет, а повторного предоставления имущественного налогового вычета законом не допускается.
Решение: Удовлетворено.Суд первой инстанции, разрешая спор, руководствовался положениями статьи 1102 Гражданского Кодекса Российской Федерации статей 32, 48, 69, 70, 80, 101, 220 НК РФ, пришел к выводу об удовлетворении требований истца, признал установленным, что ФИО1 не имел права на получение имущественного налогового вычета по правилам статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона N 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. в связи с приобретением квартиры, так как он ранее использовал заявленный имущественный налоговый вычет, а повторное предоставление имущественного налогового вычета законом не допускается, при этом учел, что ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет до внесения изменений в статью 220 НК РФ. Доводы ответчика о том, что он не помнит, что получал имущественный налоговый вычет судом отклонены, как противоречащие доказательствам по делу.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Ответчик в связи с приобретением квартиры ранее использовал имущественный налоговый вычет, а повторного предоставления имущественного налогового вычета законом не допускается.
Решение: Удовлетворено.Суд первой инстанции, разрешая спор, руководствовался положениями статьи 1102 Гражданского Кодекса Российской Федерации статей 32, 48, 69, 70, 80, 101, 220 НК РФ, пришел к выводу об удовлетворении требований истца, признал установленным, что ФИО1 не имел права на получение имущественного налогового вычета по правилам статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона N 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. в связи с приобретением квартиры, так как он ранее использовал заявленный имущественный налоговый вычет, а повторное предоставление имущественного налогового вычета законом не допускается, при этом учел, что ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет до внесения изменений в статью 220 НК РФ. Доводы ответчика о том, что он не помнит, что получал имущественный налоговый вычет судом отклонены, как противоречащие доказательствам по делу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К имущественным налоговым вычетам относятся, в частности, суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в его собственности, а также суммы, полученные от продажи иного имущества (в зависимости от срока владения имуществом размер вычета может ограничиваться определенным пределом - подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Аналогичным образом имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн руб. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение жилья не допускается.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К имущественным налоговым вычетам относятся, в частности, суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в его собственности, а также суммы, полученные от продажи иного имущества (в зависимости от срока владения имуществом размер вычета может ограничиваться определенным пределом - подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Аналогичным образом имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн руб. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение жилья не допускается.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при покупке жилья после 01.01.2014, если вычет был получен при приобретении жилья до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 27.08.2025 N 03-04-05/83498)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
(Письмо Минфина России от 27.08.2025 N 03-04-05/83498)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По мнению налогового органа, заявленный налогоплательщиком вычет является повторным, поскольку в предыдущем налоговом периоде ему уже был предоставлен имущественный налоговый вычет в отношении того же объекта недвижимости при его приобретении. В силу пункта 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов не допускается.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По мнению налогового органа, заявленный налогоплательщиком вычет является повторным, поскольку в предыдущем налоговом периоде ему уже был предоставлен имущественный налоговый вычет в отношении того же объекта недвижимости при его приобретении. В силу пункта 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов не допускается.
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"Согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление предусмотренного им имущественного налогового вычета не допускается. Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15 апреля 2008 года N 311-О-О, от 24 февраля 2011 года N 154-О-О и от 1 марта 2011 года N 271-О-О).
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"Согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление предусмотренного им имущественного налогового вычета не допускается. Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15 апреля 2008 года N 311-О-О, от 24 февраля 2011 года N 154-О-О и от 1 марта 2011 года N 271-О-О).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении жилья в случае, если налогоплательщик уже получал имущественный вычет по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-05/72116)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года), не допускается.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-05/72116)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года), не допускается.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если до 2014 г. получен вычет на покупку жилья.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18583)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года), не допускается.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18583)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года), не допускается.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если до 2014 г. был получен вычет на покупку жилья.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26740)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) не допускается.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26740)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) не допускается.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов по договорам займа (кредита) на приобретение объекта недвижимости.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47076)При этом в соответствии с пунктом 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление вышеуказанного имущественного налогового вычета не допускается.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47076)При этом в соответствии с пунктом 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление вышеуказанного имущественного налогового вычета не допускается.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если ранее был получен вычет в отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68598)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68598)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по договорам займа (кредита) на приобретение одного объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-04-05/48933)При этом в соответствии с пунктом 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление вышеуказанного имущественного налогового вычета не допускается.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-04-05/48933)При этом в соответствии с пунктом 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление вышеуказанного имущественного налогового вычета не допускается.
Вопрос: О праве на повторное получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением недвижимости, если ранее вычет был получен по недвижимому имуществу, приобретенному до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-04-05/56963)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-04-05/56963)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в части расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если до 2014 г. был получен вычет на покупку жилья.
(Письма Минфина России от 07.03.2024 N 03-04-05/20891, от 30.01.2024 N 03-04-05/7155)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) не допускается.
(Письма Минфина России от 07.03.2024 N 03-04-05/20891, от 30.01.2024 N 03-04-05/7155)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) не допускается.
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и как рассчитать его к возврату при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если вычет получен в отношении жилья, приобретенного до 2014 г.
(Письма Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108731, от 21.10.2024 N 03-04-05/101991)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
(Письма Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108731, от 21.10.2024 N 03-04-05/101991)При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.