Повторное истребование документов налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторное истребование документов налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2023 N 13АП-35190/2023 по делу N А56-12217/2023
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) Об отмене решения о начислении пеней; 3) О признании задолженности по НДС и пеням безнадежной к взысканию.
Обстоятельства: Налогоплательщик полагает незаконными оспариваемые решения, поскольку правомерно заявил к вычету НДС по сделкам с поставщиком и подрядчиком, так как реальность поставки товара и выполнения работ данными контрагентами подтверждена, каких-либо признаков взаимозависимости и (или) подконтрольности между ним и контрагентами не установлено, при этом двухлетний срок на принудительное взыскание доначисленного налога и пеней истек.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Суд первой инстанции, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что истребование документов, которые налоговый орган уже запрашивал, повторный допрос руководителя по ранее допрошенным обстоятельствам, не могут являться законным основанием для проведения мероприятий дополнительного налогового контроля.
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) Об отмене решения о начислении пеней; 3) О признании задолженности по НДС и пеням безнадежной к взысканию.
Обстоятельства: Налогоплательщик полагает незаконными оспариваемые решения, поскольку правомерно заявил к вычету НДС по сделкам с поставщиком и подрядчиком, так как реальность поставки товара и выполнения работ данными контрагентами подтверждена, каких-либо признаков взаимозависимости и (или) подконтрольности между ним и контрагентами не установлено, при этом двухлетний срок на принудительное взыскание доначисленного налога и пеней истек.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Суд первой инстанции, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что истребование документов, которые налоговый орган уже запрашивал, повторный допрос руководителя по ранее допрошенным обстоятельствам, не могут являться законным основанием для проведения мероприятий дополнительного налогового контроля.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) истребованных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Проверяемое лицо - как сторона, которая ссылается на то, что не должна была представлять истребованные документы (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проверяемое лицо - как сторона, которая ссылается на то, что не должна была представлять истребованные документы (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые органы вправе повторно истребовать у вас ранее представленные документы, если вы передавали их в виде подлинников, которые затем вам вернули, а также если налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые органы вправе повторно истребовать у вас ранее представленные документы, если вы передавали их в виде подлинников, которые затем вам вернули, а также если налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Готовое решение: Каким способом организации представить документы в ответ на требование налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Желательно, чтобы факт передачи документов в инспекцию был подтвержден. Это позволит избежать штрафа, если по какой-то причине налоговый орган не зафиксирует, что вы исполнили требование. Подтверждение также понадобится, если документы будут истребованы повторно.
(КонсультантПлюс, 2025)Желательно, чтобы факт передачи документов в инспекцию был подтвержден. Это позволит избежать штрафа, если по какой-то причине налоговый орган не зафиксирует, что вы исполнили требование. Подтверждение также понадобится, если документы будут истребованы повторно.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 N 14-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"3.1. Действительный смысл рассматриваемых в настоящем деле положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть выявлен без учета их системной связи с другими положениями данного Кодекса, прежде всего с содержащимися в нем общими требованиями к налоговым проверкам. Так, если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка); проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, запрещается, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку (части первая и вторая статьи 87). Кроме того, в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт; экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (пункты 1 и 3 статьи 95).
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"3.1. Действительный смысл рассматриваемых в настоящем деле положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть выявлен без учета их системной связи с другими положениями данного Кодекса, прежде всего с содержащимися в нем общими требованиями к налоговым проверкам. Так, если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка); проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, запрещается, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку (части первая и вторая статьи 87). Кроме того, в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт; экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (пункты 1 и 3 статьи 95).
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П
"По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Варм"по общему правилу, выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика; ее предметом является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; при этом у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы и проведены экспертизы (пункты 1, 4, 9 и 12 статьи 89);
"По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Варм"по общему правилу, выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика; ее предметом является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; при этом у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы и проведены экспертизы (пункты 1, 4, 9 и 12 статьи 89);
Готовое решение: Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов или информации
(КонсультантПлюс, 2025)ранее уже представляли их в налоговый орган, поэтому повторно можете эти же документы не представлять.
(КонсультантПлюс, 2025)ранее уже представляли их в налоговый орган, поэтому повторно можете эти же документы не представлять.
Вопрос: О предложении по приостановке (отмене) проведения мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки и введении моратория на их проведение в отношении предприятий ОПК.
(Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-02-06/54373)1) большой загруженностью работников Общества, которые не могут представить истребуемые налоговым органом документы в установленный срок;
(Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-02-06/54373)1) большой загруженностью работников Общества, которые не могут представить истребуемые налоговым органом документы в установленный срок;
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Например, размер штрафа за непредставление документов по встречной проверке (о деятельности вашего контрагента или иного лица, в отношении которого проводится проверка) - 10 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, размер штрафа за непредставление документов по встречной проверке (о деятельности вашего контрагента или иного лица, в отношении которого проводится проверка) - 10 000 руб.
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2025)Копии истребованных документов нужно представить в течение 30 календарных дней со дня получения требования от налогового органа (п. 15 ст. 165 НК РФ). При представлении документов учтите следующее:
(КонсультантПлюс, 2025)Копии истребованных документов нужно представить в течение 30 календарных дней со дня получения требования от налогового органа (п. 15 ст. 165 НК РФ). При представлении документов учтите следующее:
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Налоговый орган конкретизировал перечень запрашиваемых документов, выставив требование, в котором повторно истребовал документы:
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Налоговый орган конкретизировал перечень запрашиваемых документов, выставив требование, в котором повторно истребовал документы:
Статья: Представляем документы и пояснения в налоговую: сроки, подтверждение, штрафы
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Очень важно, чтобы факт передачи документов был подтвержден, это позволит избежать штрафа в случае, если налоговый орган не зафиксирует исполнение требования. Это может вам пригодиться, и если документы будут истребованы повторно.
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Очень важно, чтобы факт передачи документов был подтвержден, это позволит избежать штрафа в случае, если налоговый орган не зафиксирует исполнение требования. Это может вам пригодиться, и если документы будут истребованы повторно.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Извещение о получении электронных документов, подписанных ЭЦП налогового органа (при направлении налоговому органу истребованных документов), получение адресатом документов подтверждает (даже при отсутствии квитанции о приеме).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Извещение о получении электронных документов, подписанных ЭЦП налогового органа (при направлении налоговому органу истребованных документов), получение адресатом документов подтверждает (даже при отсутствии квитанции о приеме).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Пунктом 5 ст. 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что по общему правилу одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами органу валютного контроля, территориальному подразделению органа валютного контроля, непосредственно истребовавшим соответствующие документы, однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Пунктом 5 ст. 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что по общему правилу одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами органу валютного контроля, территориальному подразделению органа валютного контроля, непосредственно истребовавшим соответствующие документы, однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Повторное истребование документов налогоплательщика запрещено <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Повторное истребование документов налогоплательщика запрещено <1>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНо как быть, если налогоплательщик состоит на налоговом учете сразу в нескольких инспекциях по разным основаниям и одна из них уже ранее запрашивала документы? Является ли истребование у налогоплательщика этих же документов другой инспекцией повторным по смыслу п. 5 ст. 93 НК РФ?