Потери при транспортировке
Подборка наиболее важных документов по запросу Потери при транспортировке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является не песчаник, а щебень, работы на дробильно-сортировочном комплексе приводят только к уменьшению габаритов кусков строительного камня в результате его разбивки механическим путем, основные характеристики продукта при этом не изменяются. Нахождение дробильно-сортировочного комплекса за пределами карьера в данном случае не имеет определяющего значения. Суд указал, что расходы налогоплательщика на доставку (транспортировку) полезного ископаемого до склада готовой продукции (до пункта отгрузки потребителю) к расходам на доставку (транспортировку) не относятся. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя. Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции и связанные с этим процессом общехозяйственные расходы подлежат включению в себестоимость продукции и участвуют в формировании цены реализации, то есть компенсируются покупателем. Суд произвел перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика исходя из учета всей реализованной продукции, принятия расходов на транспортировку в части, принятия потерь при переработке добытого ископаемого. При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учтены количество добытого полезного ископаемого, выручка от реализации всей продукции, количество реализованной продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является не песчаник, а щебень, работы на дробильно-сортировочном комплексе приводят только к уменьшению габаритов кусков строительного камня в результате его разбивки механическим путем, основные характеристики продукта при этом не изменяются. Нахождение дробильно-сортировочного комплекса за пределами карьера в данном случае не имеет определяющего значения. Суд указал, что расходы налогоплательщика на доставку (транспортировку) полезного ископаемого до склада готовой продукции (до пункта отгрузки потребителю) к расходам на доставку (транспортировку) не относятся. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя. Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции и связанные с этим процессом общехозяйственные расходы подлежат включению в себестоимость продукции и участвуют в формировании цены реализации, то есть компенсируются покупателем. Суд произвел перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика исходя из учета всей реализованной продукции, принятия расходов на транспортировку в части, принятия потерь при переработке добытого ископаемого. При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учтены количество добытого полезного ископаемого, выручка от реализации всей продукции, количество реализованной продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль11.1. Нужно ли для учета в расходах нормировать технологические потери при производстве и (или) транспортировке товаров, работ, услуг и если нужно, то как определить их норматив?
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.1. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.1. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль потерь при хранении и транспортировке МПЗ.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21010)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль потерь при хранении и транспортировке МПЗ.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21010)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль потерь при хранении и транспортировке МПЗ.
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
(КонсультантПлюс, 2025)потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998)Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998)Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
Статья: Потери добываемого углеводородного сырья в целях применения нулевой налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых: правовой аспект
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В соответствии с Приказом Министерства энергетики РФ от 4 апреля 2016 г. N 261 "Об утверждении Административного регламента предоставления Министерством энергетики Российской Федерации государственной услуги по утверждению нормативов технологических потерь углеводородного сырья при добыче, транспортировке сырья и продуктов его переработки трубопроводным транспортом" <9> результатом оказания государственной услуги является утверждение нормативов технологических потерь при добыче, а также утверждение нормативов технологических потерь при транспортировке.
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В соответствии с Приказом Министерства энергетики РФ от 4 апреля 2016 г. N 261 "Об утверждении Административного регламента предоставления Министерством энергетики Российской Федерации государственной услуги по утверждению нормативов технологических потерь углеводородного сырья при добыче, транспортировке сырья и продуктов его переработки трубопроводным транспортом" <9> результатом оказания государственной услуги является утверждение нормативов технологических потерь при добыче, а также утверждение нормативов технологических потерь при транспортировке.
Статья: Особенности учета технологических потерь для целей налогообложения
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
Статья: Налоговый учет потерь лекарственных средств в производственных аптеках
(Теодорович А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Очевидно, что в подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ речь идет о потерях, возникающих при хранении и транспортировке. Потери же производственных аптек при изготовлении лекарственных препаратов по рецептам имеют совершенно иной характер, поскольку возникают не при хранении и транспортировке, а в результате осуществляемого производственными аптеками строго регламентированного процесса изготовления лекарственных препаратов.
(Теодорович А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Очевидно, что в подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ речь идет о потерях, возникающих при хранении и транспортировке. Потери же производственных аптек при изготовлении лекарственных препаратов по рецептам имеют совершенно иной характер, поскольку возникают не при хранении и транспортировке, а в результате осуществляемого производственными аптеками строго регламентированного процесса изготовления лекарственных препаратов.
Статья: Сравнительная характеристика правового режима отходов недропользования в странах СНГ
(Бесланеева М.С.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2022, N 4)Несмотря на прекращение членства Грузии в СНГ, для формирования целостной картины подходов к правовому режиму отходов недропользования полагаем необходимым рассмотреть и грузинское законодательство в данной сфере. В соответствии с Законом Грузии от 17 мая 1996 г. N 242 "О недрах" <21> выделяются категории естественных и техногенных месторождений, которые охватываются понятием "недра". В частности, техногенным месторождением признается участок недр, образованный отвалом, терриконом, шламонакопителем, хвостохранилищем, специальным складом, природным или техногенным резервуаром или другим способом, в которых накапливаются технологические или иные виды отходов, возникших в результате горных работ и (или) металлургической деятельности, в том числе отходы, отложенные в природных и техногенных резервуарах, и минеральные ресурсы, оставшиеся в качестве потерь при транспортировке полезных ископаемых, объем, состав, свойства и другие параметры которых полезны для использования после их прямой добычи и (или) обработки.
(Бесланеева М.С.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2022, N 4)Несмотря на прекращение членства Грузии в СНГ, для формирования целостной картины подходов к правовому режиму отходов недропользования полагаем необходимым рассмотреть и грузинское законодательство в данной сфере. В соответствии с Законом Грузии от 17 мая 1996 г. N 242 "О недрах" <21> выделяются категории естественных и техногенных месторождений, которые охватываются понятием "недра". В частности, техногенным месторождением признается участок недр, образованный отвалом, терриконом, шламонакопителем, хвостохранилищем, специальным складом, природным или техногенным резервуаром или другим способом, в которых накапливаются технологические или иные виды отходов, возникших в результате горных работ и (или) металлургической деятельности, в том числе отходы, отложенные в природных и техногенных резервуарах, и минеральные ресурсы, оставшиеся в качестве потерь при транспортировке полезных ископаемых, объем, состав, свойства и другие параметры которых полезны для использования после их прямой добычи и (или) обработки.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 9)Включать в расходы по налогу на прибыль потери от недостачи или порчи МПЗ при их хранении и транспортировке разрешено только в пределах утвержденных норм естественной убыли <1>. Проект обновляет нормы при хранении продовольственных товаров в торговле и общепите. В частности, добавлены нормы по некоторым свежим фруктам и ягодам. Есть изменения в распределении территорий по трем климатическим зонам (некоторые нормы зависят от зоны).
("Главная книга", 2025, N 9)Включать в расходы по налогу на прибыль потери от недостачи или порчи МПЗ при их хранении и транспортировке разрешено только в пределах утвержденных норм естественной убыли <1>. Проект обновляет нормы при хранении продовольственных товаров в торговле и общепите. В частности, добавлены нормы по некоторым свежим фруктам и ягодам. Есть изменения в распределении территорий по трем климатическим зонам (некоторые нормы зависят от зоны).