Потери при транспортировке
Подборка наиболее важных документов по запросу Потери при транспортировке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является не песчаник, а щебень, работы на дробильно-сортировочном комплексе приводят только к уменьшению габаритов кусков строительного камня в результате его разбивки механическим путем, основные характеристики продукта при этом не изменяются. Нахождение дробильно-сортировочного комплекса за пределами карьера в данном случае не имеет определяющего значения. Суд указал, что расходы налогоплательщика на доставку (транспортировку) полезного ископаемого до склада готовой продукции (до пункта отгрузки потребителю) к расходам на доставку (транспортировку) не относятся. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя. Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции и связанные с этим процессом общехозяйственные расходы подлежат включению в себестоимость продукции и участвуют в формировании цены реализации, то есть компенсируются покупателем. Суд произвел перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика исходя из учета всей реализованной продукции, принятия расходов на транспортировку в части, принятия потерь при переработке добытого ископаемого. При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учтены количество добытого полезного ископаемого, выручка от реализации всей продукции, количество реализованной продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является не песчаник, а щебень, работы на дробильно-сортировочном комплексе приводят только к уменьшению габаритов кусков строительного камня в результате его разбивки механическим путем, основные характеристики продукта при этом не изменяются. Нахождение дробильно-сортировочного комплекса за пределами карьера в данном случае не имеет определяющего значения. Суд указал, что расходы налогоплательщика на доставку (транспортировку) полезного ископаемого до склада готовой продукции (до пункта отгрузки потребителю) к расходам на доставку (транспортировку) не относятся. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя. Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции и связанные с этим процессом общехозяйственные расходы подлежат включению в себестоимость продукции и участвуют в формировании цены реализации, то есть компенсируются покупателем. Суд произвел перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика исходя из учета всей реализованной продукции, принятия расходов на транспортировку в части, принятия потерь при переработке добытого ископаемого. При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учтены количество добытого полезного ископаемого, выручка от реализации всей продукции, количество реализованной продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль11.1. Нужно ли для учета в расходах нормировать технологические потери при производстве и (или) транспортировке товаров, работ, услуг и если нужно, то как определить их норматив?
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.1. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.1. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)
Формы
Статья: Сравнительная характеристика правового режима отходов недропользования в странах СНГ
(Бесланеева М.С.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2022, N 4)Несмотря на прекращение членства Грузии в СНГ, для формирования целостной картины подходов к правовому режиму отходов недропользования полагаем необходимым рассмотреть и грузинское законодательство в данной сфере. В соответствии с Законом Грузии от 17 мая 1996 г. N 242 "О недрах" <21> выделяются категории естественных и техногенных месторождений, которые охватываются понятием "недра". В частности, техногенным месторождением признается участок недр, образованный отвалом, терриконом, шламонакопителем, хвостохранилищем, специальным складом, природным или техногенным резервуаром или другим способом, в которых накапливаются технологические или иные виды отходов, возникших в результате горных работ и (или) металлургической деятельности, в том числе отходы, отложенные в природных и техногенных резервуарах, и минеральные ресурсы, оставшиеся в качестве потерь при транспортировке полезных ископаемых, объем, состав, свойства и другие параметры которых полезны для использования после их прямой добычи и (или) обработки.
(Бесланеева М.С.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2022, N 4)Несмотря на прекращение членства Грузии в СНГ, для формирования целостной картины подходов к правовому режиму отходов недропользования полагаем необходимым рассмотреть и грузинское законодательство в данной сфере. В соответствии с Законом Грузии от 17 мая 1996 г. N 242 "О недрах" <21> выделяются категории естественных и техногенных месторождений, которые охватываются понятием "недра". В частности, техногенным месторождением признается участок недр, образованный отвалом, терриконом, шламонакопителем, хвостохранилищем, специальным складом, природным или техногенным резервуаром или другим способом, в которых накапливаются технологические или иные виды отходов, возникших в результате горных работ и (или) металлургической деятельности, в том числе отходы, отложенные в природных и техногенных резервуарах, и минеральные ресурсы, оставшиеся в качестве потерь при транспортировке полезных ископаемых, объем, состав, свойства и другие параметры которых полезны для использования после их прямой добычи и (или) обработки.
Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998)Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998)Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)От таких ситуаций следует отделять случаи, когда весь имущественный комплекс, необходимый для оказания услуг доминирующим субъектом (субъектом естественной монополии), был передан третьему лицу (например, по договору аренды). В таком случае первоначальный владелец в принципе утрачивает статус доминирующего субъекта (субъекта естественной монополии), и этот статус переходит к третьему лицу, на котором уже и лежит обязанность заключить договор. Так, по одному из дел суд указал следующее: "...после передачи газопровода во владение третьему лицу у ответчика отсутствовала техническая возможность оказывать услуги транспортировки газа, факт утраты ответчиком правового статуса, которым он обладал на момент заключения договора с истцом" <854>.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)От таких ситуаций следует отделять случаи, когда весь имущественный комплекс, необходимый для оказания услуг доминирующим субъектом (субъектом естественной монополии), был передан третьему лицу (например, по договору аренды). В таком случае первоначальный владелец в принципе утрачивает статус доминирующего субъекта (субъекта естественной монополии), и этот статус переходит к третьему лицу, на котором уже и лежит обязанность заключить договор. Так, по одному из дел суд указал следующее: "...после передачи газопровода во владение третьему лицу у ответчика отсутствовала техническая возможность оказывать услуги транспортировки газа, факт утраты ответчиком правового статуса, которым он обладал на момент заключения договора с истцом" <854>.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 9)Включать в расходы по налогу на прибыль потери от недостачи или порчи МПЗ при их хранении и транспортировке разрешено только в пределах утвержденных норм естественной убыли <1>. Проект обновляет нормы при хранении продовольственных товаров в торговле и общепите. В частности, добавлены нормы по некоторым свежим фруктам и ягодам. Есть изменения в распределении территорий по трем климатическим зонам (некоторые нормы зависят от зоны).
("Главная книга", 2025, N 9)Включать в расходы по налогу на прибыль потери от недостачи или порчи МПЗ при их хранении и транспортировке разрешено только в пределах утвержденных норм естественной убыли <1>. Проект обновляет нормы при хранении продовольственных товаров в торговле и общепите. В частности, добавлены нормы по некоторым свежим фруктам и ягодам. Есть изменения в распределении территорий по трем климатическим зонам (некоторые нормы зависят от зоны).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
(КонсультантПлюс, 2026)потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
Статья: Исполнение обязательств, вытекающих из договора транспортировки нефти по российскому праву
(Алякин Д.С.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Количество нефти, передаваемое получателю, всегда меньше объема нефти, сдаваемого отправителем в систему магистральных нефтепроводов, вследствие эксплуатационных (технологических) потерь, на которые соглашается отправитель в пределах норм естественной убыли. При этом оператор должен возместить сверхнормативные потери. Следовательно, транспортировка нефти предполагает изменения не только ее качественных, но и количественных характеристик.
(Алякин Д.С.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Количество нефти, передаваемое получателю, всегда меньше объема нефти, сдаваемого отправителем в систему магистральных нефтепроводов, вследствие эксплуатационных (технологических) потерь, на которые соглашается отправитель в пределах норм естественной убыли. При этом оператор должен возместить сверхнормативные потери. Следовательно, транспортировка нефти предполагает изменения не только ее качественных, но и количественных характеристик.
Статья: Основные и дополнительные последствия неосновательного обогащения (на примере сферы теплоснабжения)
(Макарова Л.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ тариф - это регулируемая государством цена, складывающаяся из затрат, включающих себестоимость производства тепловой энергии, теплоносителя (основные затраты на топливо, электроэнергию, воду, зарплату персонала и амортизацию оборудования), расходы на транспортировку и распределение (затраты на обслуживание и ремонт тепловых сетей, потери тепла при транспортировке и прочие операционные расходы), налоговые обязательства, прибыль поставщиков и производителей тепловой энергии. С учетом требований индивидуализации, тарифная цена устанавливается исходя из условий экономической обоснованности затрат регулируемой организации и доступности ресурсов для потребителей, в целях соблюдения баланса публично-частных интересов. Применение тарифа не должно приводить к возникновению убытков на стороне субъекта регулирования, а фактический дисбаланс доходов и расходов последнего выравнивается мерами последующего тарифного регулирования. Таким образом, тарифная цена как заранее определенные затраты теплоснабжающей организации подлежит возмещению независимо от наличия вины в ненадлежащем исполнении (неисполнении) обязательств участниками правоотношений.
(Макарова Л.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ тариф - это регулируемая государством цена, складывающаяся из затрат, включающих себестоимость производства тепловой энергии, теплоносителя (основные затраты на топливо, электроэнергию, воду, зарплату персонала и амортизацию оборудования), расходы на транспортировку и распределение (затраты на обслуживание и ремонт тепловых сетей, потери тепла при транспортировке и прочие операционные расходы), налоговые обязательства, прибыль поставщиков и производителей тепловой энергии. С учетом требований индивидуализации, тарифная цена устанавливается исходя из условий экономической обоснованности затрат регулируемой организации и доступности ресурсов для потребителей, в целях соблюдения баланса публично-частных интересов. Применение тарифа не должно приводить к возникновению убытков на стороне субъекта регулирования, а фактический дисбаланс доходов и расходов последнего выравнивается мерами последующего тарифного регулирования. Таким образом, тарифная цена как заранее определенные затраты теплоснабжающей организации подлежит возмещению независимо от наличия вины в ненадлежащем исполнении (неисполнении) обязательств участниками правоотношений.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)товар был утрачен в процессе транспортировки (похищен) до того, как вы приняли его на учет (Письмо Минфина России от 19.10.2016 N 03-07-13/1/60883).
(КонсультантПлюс, 2026)товар был утрачен в процессе транспортировки (похищен) до того, как вы приняли его на учет (Письмо Минфина России от 19.10.2016 N 03-07-13/1/60883).
Статья: Налоговый учет потерь лекарственных средств в производственных аптеках
(Теодорович А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Очевидно, что в подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ речь идет о потерях, возникающих при хранении и транспортировке. Потери же производственных аптек при изготовлении лекарственных препаратов по рецептам имеют совершенно иной характер, поскольку возникают не при хранении и транспортировке, а в результате осуществляемого производственными аптеками строго регламентированного процесса изготовления лекарственных препаратов.
(Теодорович А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Очевидно, что в подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ речь идет о потерях, возникающих при хранении и транспортировке. Потери же производственных аптек при изготовлении лекарственных препаратов по рецептам имеют совершенно иной характер, поскольку возникают не при хранении и транспортировке, а в результате осуществляемого производственными аптеками строго регламентированного процесса изготовления лекарственных препаратов.