Потери при расчете ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Потери при расчете ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно исчислил НДПИ без отражения сверхнормативных потерь (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно исчислил НДПИ без отражения сверхнормативных потерь (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФС учетом изложенного, суды обоснованно указали, что налоговый орган правомерно произвел расчет доначисленного НДПИ без учета количества отсева, поскольку технологические потери обществом не нормированы и не согласованы в установленном порядке с уполномоченными органами в области природопользования."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДПИ в отношении сверхнормативных технологических потерь при извлечении лигатурного золота (технологических потерь).
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-06-06-01/64202)Учитывая изложенное и принимая во внимание, что показатель КДРМ увеличивает уже исчисленную в установленном главой 26 Кодекса порядке сумму НДПИ, рассчитанную в отношении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого (определяемого с учетом фактических потерь при его добыче) и в отношении которого применена общеустановленная ставка НДПИ, сверхнормативные потери при извлечении лигатурного золота (технологические потери) учитываются при исчислении НДПИ и подлежат налогообложению НДПИ в общем объеме добытого полезного ископаемого, облагаемого по общеустановленной ставке НДПИ с применением показателя КДРМ.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-06-06-01/64202)Учитывая изложенное и принимая во внимание, что показатель КДРМ увеличивает уже исчисленную в установленном главой 26 Кодекса порядке сумму НДПИ, рассчитанную в отношении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого (определяемого с учетом фактических потерь при его добыче) и в отношении которого применена общеустановленная ставка НДПИ, сверхнормативные потери при извлечении лигатурного золота (технологические потери) учитываются при исчислении НДПИ и подлежат налогообложению НДПИ в общем объеме добытого полезного ископаемого, облагаемого по общеустановленной ставке НДПИ с применением показателя КДРМ.
Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N СД-4-3/7406@)Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N СД-4-3/7406@)Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 10.04.2025 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"Представленные заявителями материалы свидетельствуют, что Правительством Российской Федерации в Государственную Думу был внесен и принят в первом чтении проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации". Иными словами, данный законопроект, исходя из его наименования, изначально был рассчитан на урегулирование широкого круга вопросов, имеющих разную направленность, но не выходящих за отраслевые рамки законодательства о налогах и сборах (налоговое администрирование, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, имущественные налоги, страховые взносы, специальные налоговые режимы и т.п.).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"Представленные заявителями материалы свидетельствуют, что Правительством Российской Федерации в Государственную Думу был внесен и принят в первом чтении проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации". Иными словами, данный законопроект, исходя из его наименования, изначально был рассчитан на урегулирование широкого круга вопросов, имеющих разную направленность, но не выходящих за отраслевые рамки законодательства о налогах и сборах (налоговое администрирование, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, имущественные налоги, страховые взносы, специальные налоговые режимы и т.п.).
"Методические указания по контролю за технической обоснованностью расчетов платежей при пользовании недрами"
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ 10.12.1998 N 76, N РД-07-261-98)
(дата введения 01.07.1999)6. В соответствии со статьей 41 Закона Российской Федерации "О недрах" налогооблагаемой базой при исчислении платежей за добычу полезных ископаемых является стоимость добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы, устанавливаемые ежегодными планами горных работ, согласованными с органами государственного горного надзора.
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ 10.12.1998 N 76, N РД-07-261-98)
(дата введения 01.07.1999)6. В соответствии со статьей 41 Закона Российской Федерации "О недрах" налогооблагаемой базой при исчислении платежей за добычу полезных ископаемых является стоимость добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы, устанавливаемые ежегодными планами горных работ, согласованными с органами государственного горного надзора.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд отметил, что, исходя из принципа рационального недропользования, недропользователь обязан обеспечить соблюдение требований технических проектов, планов и схем развития горных работ, недопущение сверхнормативных потерь и выборочной отработки полезного ископаемого (Определение ВС РФ от 07.04.2022 N 302-ЭС22-2744 по делу N А78-6401/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд отметил, что, исходя из принципа рационального недропользования, недропользователь обязан обеспечить соблюдение требований технических проектов, планов и схем развития горных работ, недопущение сверхнормативных потерь и выборочной отработки полезного ископаемого (Определение ВС РФ от 07.04.2022 N 302-ЭС22-2744 по делу N А78-6401/2020).
Вопрос: Об определении степени выработанности запасов залежи углеводородного сырья в целях НДПИ и НДД.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-06-06-01/92022)В соответствии с пунктом 5 статьи 342.2 Кодекса в целях налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых как частное от деления суммы накопленной добычи нефти из конкретной залежи углеводородного сырья (включая потери при добыче) на дату составления государственного баланса запасов полезных ископаемых на начальные извлекаемые запасы нефти, определяемые как сумма извлекаемых запасов всех категорий и накопленной добычи с начала разработки конкретной залежи углеводородного сырья на дату утверждения государственного баланса запасов полезных ископаемых.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-06-06-01/92022)В соответствии с пунктом 5 статьи 342.2 Кодекса в целях налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых как частное от деления суммы накопленной добычи нефти из конкретной залежи углеводородного сырья (включая потери при добыче) на дату составления государственного баланса запасов полезных ископаемых на начальные извлекаемые запасы нефти, определяемые как сумма извлекаемых запасов всех категорий и накопленной добычи с начала разработки конкретной залежи углеводородного сырья на дату утверждения государственного баланса запасов полезных ископаемых.
Вопрос: Об НДПИ при добыче строительного камня для производства щебня и песка-отсева.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-06-06-01/127843)В случае если в отношении полезных ископаемых, содержащихся в собственных отвалах или отходах горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, образованных при разработке соответствующего участка недр, НДПИ не исчислялся и не уплачивался, то в данном случае полезные ископаемые, добытые из указанных отвалов или отходов, подлежат налогообложению НДПИ в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-06-06-01/127843)В случае если в отношении полезных ископаемых, содержащихся в собственных отвалах или отходах горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, образованных при разработке соответствующего участка недр, НДПИ не исчислялся и не уплачивался, то в данном случае полезные ископаемые, добытые из указанных отвалов или отходов, подлежат налогообложению НДПИ в общеустановленном порядке.
Вопрос: О применении НДД в отношении сверхвязкой нефти.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-06-06-01/15273)Какие последствия по НДД и НДПИ возникают в случае несоблюдения условия о добыче СВН по итогам какого-либо из календарных лет начиная с первого налогового периода применения НДД по участку недр, содержащему запасы СВН, например, если налогоплательщик, перейдя на режим НДД с 01.01.2024 на основании абз. 4 или 5 пп. 3 п. 1 ст. 333.45 НК РФ, подтвердив должным образом условие о добыче СВН за 2023 г., впоследствии, например, по итогам работы за 2024 г., уже являясь налогоплательщиком НДД по такому участку недр, добудет на нем СВН в количестве меньшем, чем 70 процентов от общей добычи нефти по нему? Утратит ли в описанных условиях налогоплательщик право на исчисление НДД по такому участку недр; если да, то начиная с какого налогового периода - с 2024 г. или с 2025 г.? Вправе ли будет налогоплательщик исчислять НДД за 2024 г. (так как по итогам 2023 г. условие о добыче СВН соблюдалось)? Если нет, то какова процедура пересчета налоговых обязательств по НДД за 2024 г. и НДПИ за налоговые периоды 2024 г. в отношении участка недр, по которому условие о добыче СВН по итогам 2024 г. не соблюдено? Вправе ли налогоплательщик в дальнейшем перейти на режим НДД по такому участку недр, обеспечив соблюдение условия о добыче СВН по итогам какого-либо из последующих календарных лет?
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-06-06-01/15273)Какие последствия по НДД и НДПИ возникают в случае несоблюдения условия о добыче СВН по итогам какого-либо из календарных лет начиная с первого налогового периода применения НДД по участку недр, содержащему запасы СВН, например, если налогоплательщик, перейдя на режим НДД с 01.01.2024 на основании абз. 4 или 5 пп. 3 п. 1 ст. 333.45 НК РФ, подтвердив должным образом условие о добыче СВН за 2023 г., впоследствии, например, по итогам работы за 2024 г., уже являясь налогоплательщиком НДД по такому участку недр, добудет на нем СВН в количестве меньшем, чем 70 процентов от общей добычи нефти по нему? Утратит ли в описанных условиях налогоплательщик право на исчисление НДД по такому участку недр; если да, то начиная с какого налогового периода - с 2024 г. или с 2025 г.? Вправе ли будет налогоплательщик исчислять НДД за 2024 г. (так как по итогам 2023 г. условие о добыче СВН соблюдалось)? Если нет, то какова процедура пересчета налоговых обязательств по НДД за 2024 г. и НДПИ за налоговые периоды 2024 г. в отношении участка недр, по которому условие о добыче СВН по итогам 2024 г. не соблюдено? Вправе ли налогоплательщик в дальнейшем перейти на режим НДД по такому участку недр, обеспечив соблюдение условия о добыче СВН по итогам какого-либо из последующих календарных лет?
Вопрос: О предложении по включению в расчет показателя Мнгдо объема легкой фракции нефти при определении количества добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-06-05-01/2848)Мвозвр - масса нетто нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, учтенной после завершения технологического процесса подготовки нефти, в том числе для целей исчисления налога на добычу полезных ископаемых), возвращенной в отчетный период на объекты сбора и подготовки нефти после проведения ремонтных работ на объектах сбора и подготовки нефти, закачки в скважины и переработки нефти (тонн);
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-06-05-01/2848)Мвозвр - масса нетто нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, учтенной после завершения технологического процесса подготовки нефти, в том числе для целей исчисления налога на добычу полезных ископаемых), возвращенной в отчетный период на объекты сбора и подготовки нефти после проведения ремонтных работ на объектах сбора и подготовки нефти, закачки в скважины и переработки нефти (тонн);
Статья: Таможенное регулирование экспорта нефти и нефтепродуктов: проблемы и перспективы
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Изменения, происходящие в таможенном регулировании экспорта нефти и нефтепродуктов, начиная с 2013 г. были направлены, с одной стороны, на изменение формулы расчета экспортной пошлины, что приводило к снижению ставок таможенной пошлины <6>. В то же время с 1 января 2021 г. были отменены льготы при исчислении экспортных пошлин на сверхвязкую нефть и нефть с особыми физико-химическими свойствами <7>. Кроме того, происходило изменение коэффициента при расчете ставки экспортной пошлины в сторону уменьшения, и в дальнейшем, несмотря даже на рост мировых цен на нефть, ставка пошлины снижалась. Например, до 31 декабря 2014 г. действовала следующая формула расчета экспортной пошлины: "Ст. нефть = 0,59 x (Ц_нефть - 182,5) + 29,2". Далее этот коэффициент будет уменьшаться, а с 2019 г. формула расчета ставок вывозных таможенных пошлин претерпела изменения, был введен еще один коэффициент с понижающей динамикой по годам для экспортной пошлины и обратно повышающей динамикой для расчета НДПИ.
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Изменения, происходящие в таможенном регулировании экспорта нефти и нефтепродуктов, начиная с 2013 г. были направлены, с одной стороны, на изменение формулы расчета экспортной пошлины, что приводило к снижению ставок таможенной пошлины <6>. В то же время с 1 января 2021 г. были отменены льготы при исчислении экспортных пошлин на сверхвязкую нефть и нефть с особыми физико-химическими свойствами <7>. Кроме того, происходило изменение коэффициента при расчете ставки экспортной пошлины в сторону уменьшения, и в дальнейшем, несмотря даже на рост мировых цен на нефть, ставка пошлины снижалась. Например, до 31 декабря 2014 г. действовала следующая формула расчета экспортной пошлины: "Ст. нефть = 0,59 x (Ц_нефть - 182,5) + 29,2". Далее этот коэффициент будет уменьшаться, а с 2019 г. формула расчета ставок вывозных таможенных пошлин претерпела изменения, был введен еще один коэффициент с понижающей динамикой по годам для экспортной пошлины и обратно повышающей динамикой для расчета НДПИ.
Вопрос: Об НДПИ в отношении "ненормируемых" потерь полезных ископаемых.
(Письмо ФНС России от 18.09.2025 N СД-4-3/8514@)Федеральная налоговая служба в связи с письмом Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - Инспекция) от 25.08.2025 рассмотрела уточненный проект мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа в отношении АО (далее - Общество), по вопросу исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) за налоговые периоды март - декабрь 2022 года и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 18.09.2025 N СД-4-3/8514@)Федеральная налоговая служба в связи с письмом Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - Инспекция) от 25.08.2025 рассмотрела уточненный проект мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа в отношении АО (далее - Общество), по вопросу исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) за налоговые периоды март - декабрь 2022 года и сообщает следующее.
Вопрос: О предложении по определению в целях налогообложения НДПИ количества строительного камня и щебня, добываемых попутно при добыче иных полезных ископаемых, в зависимости от факта их реализации.
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-06-06-01/120854)НДПИ исчисляется по итогам каждого налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 343 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-06-06-01/120854)НДПИ исчисляется по итогам каждого налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 343 Кодекса).
Статья: Акцизы, НДД, НДПИ: проиндексированы ставки, введены новые коэффициенты, расширен периметр применения
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)26 февраля 2024 г. были приняты поправки, расширившие круг потребителей, при реализации которым налогоплательщиком не применяется коэффициент Ккг2023 при расчете НДПИ:
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)26 февраля 2024 г. были приняты поправки, расширившие круг потребителей, при реализации которым налогоплательщиком не применяется коэффициент Ккг2023 при расчете НДПИ:
Вопрос: Об определении вида добываемого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ.
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-06-06-01/34339)Таким образом, исходя из положений главы 26 Кодекса во взаимосвязи с законодательством Российской Федерации, регулирующим отношения в области предоставления в пользование участков недр в целях добычи полезных ископаемых, при определении вида добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ в каждом конкретном случае необходимо принимать во внимание лицензию на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандарт качества полезного ископаемого, в том числе стандарт организации, и иные документы налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-06-06-01/34339)Таким образом, исходя из положений главы 26 Кодекса во взаимосвязи с законодательством Российской Федерации, регулирующим отношения в области предоставления в пользование участков недр в целях добычи полезных ископаемых, при определении вида добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ в каждом конкретном случае необходимо принимать во внимание лицензию на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандарт качества полезного ископаемого, в том числе стандарт организации, и иные документы налогоплательщика.