Потери при добыче полезных ископаемых
Подборка наиболее важных документов по запросу Потери при добыче полезных ископаемых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, все понесенные налогоплательщиком при добыче полезных ископаемых технологические потери являлись сверхнормативными и подлежали обложению НДПИ по общеустановленной ставке 6%, а нулевая ставка, предусмотренная подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ, не применяется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, все понесенные налогоплательщиком при добыче полезных ископаемых технологические потери являлись сверхнормативными и подлежали обложению НДПИ по общеустановленной ставке 6%, а нулевая ставка, предусмотренная подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ, не применяется.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, указав, что общество в нарушение абз. 2 п. 3 ст. 339 НК РФ при определении налоговой базы не учло потери, образовавшиеся в результате списания балансовых запасов с государственного баланса запасов полезных ископаемых, находящихся за контурами горных работ в связи с неверным определением количества погашаемых балансовых запасов при добыче угля, в нарушение абз. 2 п. 3 ст. 339, подп. 2 п. 1 и подп. 13 п. 2 ст. 342 НК РФ неверно определило количество эксплуатационных потерь по месту и времени их образования в налоговых периодах, что привело к неверному определению количества потерь, облагаемых по ставке 0 процентов, и образованию сверхнормативных потерь, в нарушение ст. 338, абз. 2 п. 3 ст. 339 НК РФ неправомерно не включило в налоговую базу фактические потери полезного ископаемого в недрах, образовавшиеся вследствие неполного извлечения промышленных запасов угля. Суд признал доначисление правомерным, указав, что метод определения потерь пропорционально количеству добытого полезного ископаемого отраслевым законодательством не предусмотрен, а налогоплательщик в силу положений НК РФ должен был учитывать фактические потери полезного ископаемого при определении количества добытого полезного ископаемого в размере, определенном прямым измерением в каждом налоговом периоде без учета технологии отработки всей лавы. Суд отметил, что при наличии особенностей добычи полезного ископаемого налогоплательщик вправе обратиться в уполномоченный орган для уточнения установленных нормативов потерь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, указав, что общество в нарушение абз. 2 п. 3 ст. 339 НК РФ при определении налоговой базы не учло потери, образовавшиеся в результате списания балансовых запасов с государственного баланса запасов полезных ископаемых, находящихся за контурами горных работ в связи с неверным определением количества погашаемых балансовых запасов при добыче угля, в нарушение абз. 2 п. 3 ст. 339, подп. 2 п. 1 и подп. 13 п. 2 ст. 342 НК РФ неверно определило количество эксплуатационных потерь по месту и времени их образования в налоговых периодах, что привело к неверному определению количества потерь, облагаемых по ставке 0 процентов, и образованию сверхнормативных потерь, в нарушение ст. 338, абз. 2 п. 3 ст. 339 НК РФ неправомерно не включило в налоговую базу фактические потери полезного ископаемого в недрах, образовавшиеся вследствие неполного извлечения промышленных запасов угля. Суд признал доначисление правомерным, указав, что метод определения потерь пропорционально количеству добытого полезного ископаемого отраслевым законодательством не предусмотрен, а налогоплательщик в силу положений НК РФ должен был учитывать фактические потери полезного ископаемого при определении количества добытого полезного ископаемого в размере, определенном прямым измерением в каждом налоговом периоде без учета технологии отработки всей лавы. Суд отметил, что при наличии особенностей добычи полезного ископаемого налогоплательщик вправе обратиться в уполномоченный орган для уточнения установленных нормативов потерь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.09.2025 N СД-4-3/8514@ <Как облагаются НДПИ "ненормируемые" потери полезных ископаемых?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)При добыче полезных ископаемых фактические потери являются нормативными, если они:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)При добыче полезных ископаемых фактические потери являются нормативными, если они:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению инспекции, все понесенные налогоплательщиком при добыче полезных ископаемых технологические потери являлись сверхнормативными и подлежали обложению НДПИ по общеустановленной ставке 6%, а нулевая ставка, предусмотренная подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ, не применяется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению инспекции, все понесенные налогоплательщиком при добыче полезных ископаемых технологические потери являлись сверхнормативными и подлежали обложению НДПИ по общеустановленной ставке 6%, а нулевая ставка, предусмотренная подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ, не применяется.
Нормативные акты
Статья: Проблема определения правового режима отходов недропользования
(Прощалыгин Р.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 1)Вместе с тем представляется, что техногенное месторождение - это, по своей сути, отходы недропользования, образованные над земной поверхностью, получившие в установленном порядке геолого-экономическую оценку (далее - ГЭО), которые могут содержать не только потери добываемых природных ресурсов, но и попутные полезные ископаемые, расчет которых осуществляется по соответствующей методике <10>.
(Прощалыгин Р.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 1)Вместе с тем представляется, что техногенное месторождение - это, по своей сути, отходы недропользования, образованные над земной поверхностью, получившие в установленном порядке геолого-экономическую оценку (далее - ГЭО), которые могут содержать не только потери добываемых природных ресурсов, но и попутные полезные ископаемые, расчет которых осуществляется по соответствующей методике <10>.
Статья: Расчет НДПИ при добыче строительного камня
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Кд - количество добытого полезного ископаемого, включая потери (за исключением количества потерь, облагаемых по ставке 0%);
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Кд - количество добытого полезного ископаемого, включая потери (за исключением количества потерь, облагаемых по ставке 0%);
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)4. Болота содержат залежи торфа и других полезных ископаемых, широко используемых в разных отраслях промышленности. Поскольку в процессе добычи торфа и других полезных ископаемых болото может утратить режим водного объекта (как правило, вследствие осушения), по завершении использования болот должны проводиться рекультивационные и иные восстановительные работы.
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)4. Болота содержат залежи торфа и других полезных ископаемых, широко используемых в разных отраслях промышленности. Поскольку в процессе добычи торфа и других полезных ископаемых болото может утратить режим водного объекта (как правило, вследствие осушения), по завершении использования болот должны проводиться рекультивационные и иные восстановительные работы.
Статья: Какие полезные свойства недр подлежат правовой охране?
(Ямалетдинов Р.Р.)
("Экологическое право", 2025, N 4)Также высказывалось мнение, что следует различать причинение вреда недрам, которое заключается в нарушении порядка пользования ими, например без лицензии, и причинение вреда непосредственно самим недрам <6>. Однако, как было отмечено, порядок пользования недрами не является полезностью самих недр, подлежащей охране. В данном случае речь идет о нарушениях правовых норм в сфере недропользования, которые зачастую рассматриваются в широком смысле, как причинение вреда самим недрам. Так, в судебной практике самовольное пользование недрами признается и вредом государству как собственнику недр, и вредом самим недрам. Как отмечается, пользование недрами без лицензии нарушает законодательство и по сути является причинением вреда недрам <7>. Именно в таком контексте оценивают безлицензионное недропользование отдельные судебные органы, фактически приравнивая данное правонарушение к вреду недрам <8>. То есть самовольная добыча полезных ископаемых - это вред государству как собственнику недр, что расценивается и как вред самим недрам. Такая логика рассуждений нуждается в дополнительном осмыслении. Хотя и в Правилах расчета вреда недрам, на которые имеется ссылка в приведенных решениях, правомерно вести речь не о самовольном пользовании недрами, а об утрате запасов полезных ископаемых в результате их самовольной добычи.
(Ямалетдинов Р.Р.)
("Экологическое право", 2025, N 4)Также высказывалось мнение, что следует различать причинение вреда недрам, которое заключается в нарушении порядка пользования ими, например без лицензии, и причинение вреда непосредственно самим недрам <6>. Однако, как было отмечено, порядок пользования недрами не является полезностью самих недр, подлежащей охране. В данном случае речь идет о нарушениях правовых норм в сфере недропользования, которые зачастую рассматриваются в широком смысле, как причинение вреда самим недрам. Так, в судебной практике самовольное пользование недрами признается и вредом государству как собственнику недр, и вредом самим недрам. Как отмечается, пользование недрами без лицензии нарушает законодательство и по сути является причинением вреда недрам <7>. Именно в таком контексте оценивают безлицензионное недропользование отдельные судебные органы, фактически приравнивая данное правонарушение к вреду недрам <8>. То есть самовольная добыча полезных ископаемых - это вред государству как собственнику недр, что расценивается и как вред самим недрам. Такая логика рассуждений нуждается в дополнительном осмыслении. Хотя и в Правилах расчета вреда недрам, на которые имеется ссылка в приведенных решениях, правомерно вести речь не о самовольном пользовании недрами, а об утрате запасов полезных ископаемых в результате их самовольной добычи.
Статья: Актуальные вопросы возмещения вреда, причиненного недрам вследствие нарушения экологического законодательства
(Винницкий А.В., Вагина О.В., Гаевская Е.Ю.)
("Современное право", 2022, N 6)Рассматривая дело, Верховный Суд РФ указал на неверное толкование закона нижестоящими судами и на то, что нельзя признать обоснованным выводы нижестоящих судов о недоказанности утраты добытого полезного ископаемого ввиду его фактического нахождения на территории ответчика и иных лиц и, соответственно, об отсутствии причинения вреда, поскольку недра находятся исключительной в государственной собственности, сам факт незаконной добычи полезных ископаемых влечет за собой и их утрату, что уже представляет собой правонарушение, так же как и иные способы ухудшения свойств недр, в результате которых причиняется вред, подлежащий взысканию (Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2020 N 308-ЭС20-12565).
(Винницкий А.В., Вагина О.В., Гаевская Е.Ю.)
("Современное право", 2022, N 6)Рассматривая дело, Верховный Суд РФ указал на неверное толкование закона нижестоящими судами и на то, что нельзя признать обоснованным выводы нижестоящих судов о недоказанности утраты добытого полезного ископаемого ввиду его фактического нахождения на территории ответчика и иных лиц и, соответственно, об отсутствии причинения вреда, поскольку недра находятся исключительной в государственной собственности, сам факт незаконной добычи полезных ископаемых влечет за собой и их утрату, что уже представляет собой правонарушение, так же как и иные способы ухудшения свойств недр, в результате которых причиняется вред, подлежащий взысканию (Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2020 N 308-ЭС20-12565).