Потенциально возможный годовой доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Потенциально возможный годовой доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налогоплательщик хочет признать патент на право применения ПСН (в т.ч. выданный на замену) недействительным полностью или в части (обязать пересчитать налог)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик считает, что Налоговый орган неправильно определил потенциальный годовой доход или допустил иные нарушения, и хочет признать выданный (в т.ч. на замену) патент недействительным (требует пересчитать налог).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик считает, что Налоговый орган неправильно определил потенциальный годовой доход или допустил иные нарушения, и хочет признать выданный (в т.ч. на замену) патент недействительным (требует пересчитать налог).
Важнейшая практика по ст. 346.43 НК РФРазмер потенциального годового дохода по нескольким объектам, сдаваемым в аренду, не может превышать 10 млн руб. >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтапно снижают предельную величину доходов для применения спецрежима с 60 млн до 10 млн руб. Так, налогоплательщик утратит право на ПСН с периода, который приходится на 2026 год, если за 2025 год или в течение 2026 года доходы превысили 20 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтапно снижают предельную величину доходов для применения спецрежима с 60 млн до 10 млн руб. Так, налогоплательщик утратит право на ПСН с периода, который приходится на 2026 год, если за 2025 год или в течение 2026 года доходы превысили 20 млн руб.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)7. Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
(ред. от 28.11.2025)7. Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Статья: Как предпринимателю заниматься фармацевтической деятельностью на патенте
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обычно размер потенциального годового дохода при занятии фармацевтической деятельностью устанавливается региональными властями в зависимости от числа работников у предпринимателя <2>.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обычно размер потенциального годового дохода при занятии фармацевтической деятельностью устанавливается региональными властями в зависимости от числа работников у предпринимателя <2>.
Вопрос: О дифференцировании территории субъекта РФ в целях установления размеров потенциально возможного годового дохода ИП при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-11-10/78485)Вопрос: О дифференцировании территории субъекта РФ в целях установления размеров потенциально возможного годового дохода ИП при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-11-10/78485)Вопрос: О дифференцировании территории субъекта РФ в целях установления размеров потенциально возможного годового дохода ИП при применении ПСН.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)В соответствии с п. 7, 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ <1> для целей патентной системы налогообложения (ПСН) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя (ПВД) устанавливается законами субъектов РФ. Сам же налог по ПСН в общем случае исчисляется как 6% от ПВД (п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Соответственно, ПСН и единый налог на вмененный доход (ЕНВД) имеют существенное сходство в том аспекте, что предполагают обложение не реального, а предполагаемого (вмененного, расчетного) дохода, исчисляемого исходя из внешних характеристик облагаемой деятельности.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)В соответствии с п. 7, 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ <1> для целей патентной системы налогообложения (ПСН) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя (ПВД) устанавливается законами субъектов РФ. Сам же налог по ПСН в общем случае исчисляется как 6% от ПВД (п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Соответственно, ПСН и единый налог на вмененный доход (ЕНВД) имеют существенное сходство в том аспекте, что предполагают обложение не реального, а предполагаемого (вмененного, расчетного) дохода, исчисляемого исходя из внешних характеристик облагаемой деятельности.
Статья: Как налогоплательщикам из новых регионов РФ перейти на специальные налоговые режимы?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, но конкретный перечень, а также размеры потенциального годового дохода по каждому из этих видов деятельности в своем нормативном акте устанавливает субъект РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, но конкретный перечень, а также размеры потенциального годового дохода по каждому из этих видов деятельности в своем нормативном акте устанавливает субъект РФ.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если патент получен на год, то величина дохода для расчета 1%-х взносов будет равна годовому потенциальному доходу, указанному в строке 010 табличной части патента <2>. Если же патент получен на срок меньше года, то посчитайте сумму взноса так: разделите значение строки 010 на 365 дней и умножьте на количество дней срока, на который получен патент (строка 020). От полученного значения отнимите 300 000 руб. и умножьте на 1%. Можно посчитать взносы еще проще, исходя из суммы налога, указанной в строке 040. У вас расчет будет таким: (49 947 руб. / 0,06 - 300 000 руб.) x 1% = 5 324,5 руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если патент получен на год, то величина дохода для расчета 1%-х взносов будет равна годовому потенциальному доходу, указанному в строке 010 табличной части патента <2>. Если же патент получен на срок меньше года, то посчитайте сумму взноса так: разделите значение строки 010 на 365 дней и умножьте на количество дней срока, на который получен патент (строка 020). От полученного значения отнимите 300 000 руб. и умножьте на 1%. Можно посчитать взносы еще проще, исходя из суммы налога, указанной в строке 040. У вас расчет будет таким: (49 947 руб. / 0,06 - 300 000 руб.) x 1% = 5 324,5 руб.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.06.2025 N 03-15-05/61025 <Как определить величину дохода в целях уплаты страховых взносов?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Для ИП на ПСН доходом считается потенциально возможный годовой доход согласно подпункту 5 пункта 9 статьи 430 НК РФ, Письму Минфина России от 12.04.2019 N 03-15-05/26086.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Для ИП на ПСН доходом считается потенциально возможный годовой доход согласно подпункту 5 пункта 9 статьи 430 НК РФ, Письму Минфина России от 12.04.2019 N 03-15-05/26086.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Размер потенциально возможного годового дохода по данному виду деятельности составляет 120 000 руб.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Размер потенциально возможного годового дохода по данному виду деятельности составляет 120 000 руб.
Статья: Конституционно-судебная оценка пробелов в правовом регулировании
(Игнатенко В.В., Петров А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 5)в результате отсутствия критериев определения обособленных объектов (площадей) для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода для применения в субъектах РФ патентной системы налогообложения (Постановление от 6 июня 2019 г. N 22-П);
(Игнатенко В.В., Петров А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 5)в результате отсутствия критериев определения обособленных объектов (площадей) для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода для применения в субъектах РФ патентной системы налогообложения (Постановление от 6 июня 2019 г. N 22-П);
Готовое решение: Коэффициент-дефлятор
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки сбора по другим видам (объектам) торговли, установленные в соответствии с п. п. 1, 3 и 6 ст. 415 НК РФ, индексируются, если это предусмотрено НПА муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и в соответствующем субъекте РФ индексируется размер потенциального годового дохода ИП по соответствующим видам предпринимательской деятельности, к которым применяется ПСН (п. 7 ст. 415 НК РФ). В Москве такие ставки ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор на основании ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62;
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки сбора по другим видам (объектам) торговли, установленные в соответствии с п. п. 1, 3 и 6 ст. 415 НК РФ, индексируются, если это предусмотрено НПА муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и в соответствующем субъекте РФ индексируется размер потенциального годового дохода ИП по соответствующим видам предпринимательской деятельности, к которым применяется ПСН (п. 7 ст. 415 НК РФ). В Москве такие ставки ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор на основании ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62;