Потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.51 "Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, законом субъекта РФ на будущий период изменен размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Заявитель, являясь предпринимателем, безусловно, осознавал факт изменения закона, поскольку, ежегодно приобретая патент, он регулярно проявляет свою волю с принятием увеличения налогового бремени на каждый календарный год.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, законом субъекта РФ на будущий период изменен размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Заявитель, являясь предпринимателем, безусловно, осознавал факт изменения закона, поскольку, ежегодно приобретая патент, он регулярно проявляет свою волю с принятием увеличения налогового бремени на каждый календарный год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (размера налоговой базы по налогу) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 7 и 8 ст. 346.43 НК РФ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (размера налоговой базы по налогу) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 7 и 8 ст. 346.43 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Пунктом 7 статьи 346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Пунктом 7 статьи 346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Коэффициенты-дефляторы, применяемые для целей глав 23, 25.1, 25.4, 26, 26.2, 26.3, 26.5, 32, 33 части II НК РФ"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> С 31.08.2023 ставки сбора, установленные в соответствии с п. 1, п. 3 и п. 6 ст. 415 НК РФ, подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, если это предусмотрено нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), при условии, что в соответствующем субъекте Российской Федерации предусмотрена индексация размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующим видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в соответствии с пп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (см. Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> С 31.08.2023 ставки сбора, установленные в соответствии с п. 1, п. 3 и п. 6 ст. 415 НК РФ, подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, если это предусмотрено нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), при условии, что в соответствующем субъекте Российской Федерации предусмотрена индексация размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующим видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в соответствии с пп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (см. Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2019 года"Конституционный Суд признал оспоренные взаимосвязанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляющие субъектам Российской Федерации полномочие устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) помещений, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они предполагают необходимость использования для этой цели таких характеристик обособленных объектов (площадей), которые реально влияют на возможный экономический результат от сдачи их в аренду (наем) и не подразумевают определения количества обособленных объектов (площадей) исключительно исходя из количества договоров аренды (найма), заключенных налогоплательщиком, без учета площади сдаваемых в аренду (наем) помещений.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено НК РФ.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено НК РФ.
Статья: Как предпринимателю заниматься фармацевтической деятельностью на патенте
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, представляет собой налоговую базу на этом спецрежиме (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, представляет собой налоговую базу на этом спецрежиме (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
Статья: Смена адреса деятельности на ПСН: что нужно для перерасчета налога
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)В целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, субъекты РФ вправе дифференцировать территорию субъекта по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований) (подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Соответственно, если бизнесмен в период действия патента закрыл торговую точку в одном муниципальном образовании и открыл новую в другом, он должен получить новый патент. При этом старый патент, выданный по месту закрытой торговой точки, автоматически не утрачивает свою силу и у бизнесмена остается обязанность по уплате указанного в нем налога. Но сумма налога была рассчитана исходя из срока, в течение которого предприниматель намеревался вести торговую деятельность в объекте. И поскольку этот срок в связи с закрытием объекта сократился, возникает вопрос о пересчете величины налога.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)В целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, субъекты РФ вправе дифференцировать территорию субъекта по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований) (подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Соответственно, если бизнесмен в период действия патента закрыл торговую точку в одном муниципальном образовании и открыл новую в другом, он должен получить новый патент. При этом старый патент, выданный по месту закрытой торговой точки, автоматически не утрачивает свою силу и у бизнесмена остается обязанность по уплате указанного в нем налога. Но сумма налога была рассчитана исходя из срока, в течение которого предприниматель намеревался вести торговую деятельность в объекте. И поскольку этот срок в связи с закрытием объекта сократился, возникает вопрос о пересчете величины налога.
Последние изменения: Налогообложение торгового сбора
(КонсультантПлюс, 2025)Новшество касается ставок, указанных в п. п. 1, 3 и 6 ст. 415 НК РФ. Теперь их нужно ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, если это предусмотрено нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Еще одно условие для этого - в соответствующем субъекте РФ должна быть предусмотрена индексация размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Новшество касается ставок, указанных в п. п. 1, 3 и 6 ст. 415 НК РФ. Теперь их нужно ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, если это предусмотрено нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Еще одно условие для этого - в соответствующем субъекте РФ должна быть предусмотрена индексация размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)если власти региона изменили размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (далее - ПВГД) на следующий год после того, как вы получили патент, который начнет действовать в следующем году и стоимость которого рассчитана исходя из размера ПВГД, действовавшего до изменения, налоговый орган пересчитает его стоимость и выдаст (направит) вам новый патент до начала его действия;
(КонсультантПлюс, 2025)если власти региона изменили размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (далее - ПВГД) на следующий год после того, как вы получили патент, который начнет действовать в следующем году и стоимость которого рассчитана исходя из размера ПВГД, действовавшего до изменения, налоговый орган пересчитает его стоимость и выдаст (направит) вам новый патент до начала его действия;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Патенты выданы на будущий период, и поскольку законом субъекта РФ может быть изменен размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, что и было реализовано, основания для выдачи патентов на иных условиях, нежели чем установлены для конкретного налогового периода, у налогового органа отсутствовали.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Патенты выданы на будущий период, и поскольку законом субъекта РФ может быть изменен размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, что и было реализовано, основания для выдачи патентов на иных условиях, нежели чем установлены для конкретного налогового периода, у налогового органа отсутствовали.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Однако в доступном в том числе в справочно-правовых системах Заключении Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам от 17.11.2020 N 3.5-03/1783 (т.е. составленном уже после принятия Государственной Думой законопроекта N 973160-7 в окончательной редакции 11 ноября 2020 г.) указано следующее: "Законом исключается также ограничение максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Согласно действующей редакции НК РФ максимальный размер такого дохода не может превышать 1 млн руб., причем субъекты Российской Федерации вправе его увеличивать по отдельным видам предпринимательской деятельности. По новым правилам субъекты Российской Федерации будут самостоятельно определять размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от экономических условий региона".
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Однако в доступном в том числе в справочно-правовых системах Заключении Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам от 17.11.2020 N 3.5-03/1783 (т.е. составленном уже после принятия Государственной Думой законопроекта N 973160-7 в окончательной редакции 11 ноября 2020 г.) указано следующее: "Законом исключается также ограничение максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Согласно действующей редакции НК РФ максимальный размер такого дохода не может превышать 1 млн руб., причем субъекты Российской Федерации вправе его увеличивать по отдельным видам предпринимательской деятельности. По новым правилам субъекты Российской Федерации будут самостоятельно определять размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от экономических условий региона".
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Для отдельных видов деятельности в сфере спорта установлена патентная система налогообложения. Она применяется относительно таких видов предпринимательской деятельности, как реконструкция спортивных сооружений, проведение занятий по физической культуре и спорту, ремонт спортивного оборудования (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Данный специальный налоговый режим вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ. Субъекты РФ вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Для отдельных видов деятельности в сфере спорта установлена патентная система налогообложения. Она применяется относительно таких видов предпринимательской деятельности, как реконструкция спортивных сооружений, проведение занятий по физической культуре и спорту, ремонт спортивного оборудования (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Данный специальный налоговый режим вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ. Субъекты РФ вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Статья: Замена патента при изменении показателей для расчета
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)На основании п. 1 ст. 346.48 НК РФ облагаемая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)На основании п. 1 ст. 346.48 НК РФ облагаемая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.