Поступление неисключительных прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Поступление неисключительных прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 97 "Расходы будущих периодов" - неисключительные права на ПО сроком до года, если при поступлении такие права квалифицированы как прочие активы.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 97 "Расходы будущих периодов" - неисключительные права на ПО сроком до года, если при поступлении такие права квалифицированы как прочие активы.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Выбытие объектов интеллектуальной собственности вследствие прекращения срока действия права пользования (в том числе неисключительного) на результат соответствующей интеллектуальной деятельности или отказ от его использования учитывается как его ликвидация, поскольку их стоимость и право использования объекта при этом не передаются другой организации. В этом случае обязательно заполняются данные об учетном износе по ликвидированным фондам (графа 13).
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Выбытие объектов интеллектуальной собственности вследствие прекращения срока действия права пользования (в том числе неисключительного) на результат соответствующей интеллектуальной деятельности или отказ от его использования учитывается как его ликвидация, поскольку их стоимость и право использования объекта при этом не передаются другой организации. В этом случае обязательно заполняются данные об учетном износе по ликвидированным фондам (графа 13).
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)В рамках статей группы 300 "Поступление нефинансовых активов" группируются операции по поступлению (принятию к учету) нефинансовых активов, а также операции, связанные с приобретением, созданием объектов нефинансовых активов, отнесение которых к соответствующей группе объектов (основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы, материальные запасы, права пользования и неисключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, биологические активы) и соответственно статье КОСГУ осуществляется сектором государственного управления согласно требованиям бухгалтерского (бюджетного) учета по отнесению активов к соответствующей группе объектов учета нефинансовых активов.
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)В рамках статей группы 300 "Поступление нефинансовых активов" группируются операции по поступлению (принятию к учету) нефинансовых активов, а также операции, связанные с приобретением, созданием объектов нефинансовых активов, отнесение которых к соответствующей группе объектов (основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы, материальные запасы, права пользования и неисключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, биологические активы) и соответственно статье КОСГУ осуществляется сектором государственного управления согласно требованиям бухгалтерского (бюджетного) учета по отнесению активов к соответствующей группе объектов учета нефинансовых активов.
Статья: Раскрытие информации о нефинансовых активах в бухгалтерской отчетности университетов: действующая практика и перспективы
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Особого внимания заслуживают данные о НМА с неисключительными правами пользования. В сведениях (форма 0503768) представляется подробная информация о таких активах. Подобная информация должна быть представлена и в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием балансовой стоимости неисключительных прав пользования на начало и конец периода, сумм накопленной амортизации и обесценения, сумм поступивших и выбывших прав пользования с указанием причин поступления и выбытия. Это позволит пользователям отчетности осуществлять анализ структуры и динамики НМА с неисключительными правами.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Особого внимания заслуживают данные о НМА с неисключительными правами пользования. В сведениях (форма 0503768) представляется подробная информация о таких активах. Подобная информация должна быть представлена и в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием балансовой стоимости неисключительных прав пользования на начало и конец периода, сумм накопленной амортизации и обесценения, сумм поступивших и выбывших прав пользования с указанием причин поступления и выбытия. Это позволит пользователям отчетности осуществлять анализ структуры и динамики НМА с неисключительными правами.
Статья: Современная учетная парадигма представления информации об инновационной деятельности учреждений высшего образования
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Формирование данных о движении денежных средств, связанных с инновационной деятельностью
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Формирование данных о движении денежных средств, связанных с инновационной деятельностью
Готовое решение: Какие операции отражаются по статье 450 "Уменьшение стоимости права пользования" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)По подстатье 452 КОСГУ отражайте доходы от выбытия неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, а также операции, связанные с начислением амортизации на объекты таких прав, и суммы снижения стоимости этих прав в связи с обесценением.
(КонсультантПлюс, 2026)По подстатье 452 КОСГУ отражайте доходы от выбытия неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, а также операции, связанные с начислением амортизации на объекты таких прав, и суммы снижения стоимости этих прав в связи с обесценением.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, уполномоченного органа (учреждения), специализированной организации, комиссии по осуществлению закупок, должностного лица контрактной службы, контрактного управляющего, оператора электронной площадки при проведении закупок в соответствии с положениями Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (декабрь 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба Заявителя на действия Заказчика при проведении электронного аукциона на право заключения государственного контракта на оказание услуг по предоставлению неисключительных лицензионных прав на установку и использование программного обеспечения (операционных систем, системы централизованного управления, почтового сервера) (далее - Аукцион, Извещение).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба Заявителя на действия Заказчика при проведении электронного аукциона на право заключения государственного контракта на оказание услуг по предоставлению неисключительных лицензионных прав на установку и использование программного обеспечения (операционных систем, системы централизованного управления, почтового сервера) (далее - Аукцион, Извещение).
Статья: Реализация прав на ПО и ПАК в 2026 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 11)Кредит счета 2 20528 66x "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации".
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 11)Кредит счета 2 20528 66x "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации".
Статья: Порядок учета в учреждении компьютерных программ
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В Письме Минфина России от 09.09.2022 N 02-07-05/90318 отмечено, что признание в бухгалтерском учете неисключительных прав на использование программного обеспечения осуществляется на основании документов, предусмотренных лицензионным договором, соответствующим правообладателем.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В Письме Минфина России от 09.09.2022 N 02-07-05/90318 отмечено, что признание в бухгалтерском учете неисключительных прав на использование программного обеспечения осуществляется на основании документов, предусмотренных лицензионным договором, соответствующим правообладателем.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (сентябрь 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба Заявителя на действия (бездействие) Заказчика при проведении аукциона в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по внедрению корпоративной информационной системы управления (далее - КИСУ) в ГУП на базе отечественного программного обеспечения с предоставлением прав использования программного обеспечения КИСУ на условиях простой (неисключительной) лицензии (далее - Аукцион).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба Заявителя на действия (бездействие) Заказчика при проведении аукциона в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по внедрению корпоративной информационной системы управления (далее - КИСУ) в ГУП на базе отечественного программного обеспечения с предоставлением прав использования программного обеспечения КИСУ на условиях простой (неисключительной) лицензии (далее - Аукцион).
Готовое решение: Как в учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить безвозмездные поступления в виде пожертвований, благотворительной помощи (взносов) и грантов
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете безвозмездное получение неисключительных прав на ПО отражайте следующим образом. Если пожертвования в виде неисключительного права, полученные на содержание вашего учреждения и ведение уставной деятельности, и соответствуют требованиям ст. 582 ГК РФ, то доход не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом должно соблюдаться условие о ведении раздельного учета (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-05/84611). В остальных случаях возникает внереализационный доход в виде стоимости неисключительных прав на это ПО исходя из рыночных цен (п. 8 ст. 250, п. 5 ст. 274 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.06.2021 N 03-03-05/50223).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете безвозмездное получение неисключительных прав на ПО отражайте следующим образом. Если пожертвования в виде неисключительного права, полученные на содержание вашего учреждения и ведение уставной деятельности, и соответствуют требованиям ст. 582 ГК РФ, то доход не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом должно соблюдаться условие о ведении раздельного учета (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-05/84611). В остальных случаях возникает внереализационный доход в виде стоимости неисключительных прав на это ПО исходя из рыночных цен (п. 8 ст. 250, п. 5 ст. 274 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.06.2021 N 03-03-05/50223).
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Если условиями договора присоединения срок использования неисключительного права на ПО не установлен, определите его самостоятельно исходя из оценки ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования права на ПО.
(КонсультантПлюс, 2026)Если условиями договора присоединения срок использования неисключительного права на ПО не установлен, определите его самостоятельно исходя из оценки ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования права на ПО.