Поступление неисключительных прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Поступление неисключительных прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 97 "Расходы будущих периодов" - неисключительные права на ПО сроком до года, если при поступлении такие права квалифицированы как прочие активы.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 97 "Расходы будущих периодов" - неисключительные права на ПО сроком до года, если при поступлении такие права квалифицированы как прочие активы.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)поступление неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в результате необменной операции отражается учреждением (пользователем) прав пользования нематериальными активами по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 011160000 "Права пользования нематериальными активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110190 "Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)поступление неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в результате необменной операции отражается учреждением (пользователем) прав пользования нематериальными активами по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 011160000 "Права пользования нематериальными активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110190 "Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления";
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Выбытие объектов интеллектуальной собственности вследствие прекращения срока действия права пользования (в том числе неисключительного) на результат соответствующей интеллектуальной деятельности или отказ от его использования учитывается как его ликвидация, поскольку их стоимость и право использования объекта при этом не передаются другой организации. В этом случае обязательно заполняются данные об учетном износе по ликвидированным фондам (графа 13).
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Выбытие объектов интеллектуальной собственности вследствие прекращения срока действия права пользования (в том числе неисключительного) на результат соответствующей интеллектуальной деятельности или отказ от его использования учитывается как его ликвидация, поскольку их стоимость и право использования объекта при этом не передаются другой организации. В этом случае обязательно заполняются данные об учетном износе по ликвидированным фондам (графа 13).
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (сентябрь 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба Заявителя на действия (бездействие) Заказчика при проведении аукциона в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по внедрению корпоративной информационной системы управления (далее - КИСУ) в ГУП на базе отечественного программного обеспечения с предоставлением прав использования программного обеспечения КИСУ на условиях простой (неисключительной) лицензии (далее - Аукцион).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба Заявителя на действия (бездействие) Заказчика при проведении аукциона в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по внедрению корпоративной информационной системы управления (далее - КИСУ) в ГУП на базе отечественного программного обеспечения с предоставлением прав использования программного обеспечения КИСУ на условиях простой (неисключительной) лицензии (далее - Аукцион).
Статья: Расходы на приобретение ПО с повышающим коэффициентом в 2025 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)Решение о невозможности идентификации (отделения, выделения) от другого имущества неисключительного права пользования принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов. Как правило, такое решение должно приниматься еще на этапе формулировки закупочной документации.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)Решение о невозможности идентификации (отделения, выделения) от другого имущества неисключительного права пользования принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов. Как правило, такое решение должно приниматься еще на этапе формулировки закупочной документации.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)В состав НМА не включаются также программы для ЭВМ и базы данных, на которые учреждение не имеет исключительных прав, поэтому в документах на поступление НМА необходимо обратить внимание на следующее:
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)В состав НМА не включаются также программы для ЭВМ и базы данных, на которые учреждение не имеет исключительных прав, поэтому в документах на поступление НМА необходимо обратить внимание на следующее:
Статья: Порядок учета в учреждении компьютерных программ
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В Письме Минфина России от 09.09.2022 N 02-07-05/90318 отмечено, что признание в бухгалтерском учете неисключительных прав на использование программного обеспечения осуществляется на основании документов, предусмотренных лицензионным договором, соответствующим правообладателем.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)В Письме Минфина России от 09.09.2022 N 02-07-05/90318 отмечено, что признание в бухгалтерском учете неисключительных прав на использование программного обеспечения осуществляется на основании документов, предусмотренных лицензионным договором, соответствующим правообладателем.
Готовое решение: По каким статьям КОСГУ отражаются доходы
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы по лицензионным договорам от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) средства индивидуализации отражайте по подстатье 128 "Доходы от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации" КОСГУ (п. 9.2.8 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы по лицензионным договорам от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) средства индивидуализации отражайте по подстатье 128 "Доходы от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации" КОСГУ (п. 9.2.8 Порядка N 209н).
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)Если условиями договора присоединения срок использования неисключительного права на ПО не установлен, определите его самостоятельно исходя из оценки ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования права на ПО.
(КонсультантПлюс, 2025)Если условиями договора присоединения срок использования неисключительного права на ПО не установлен, определите его самостоятельно исходя из оценки ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования права на ПО.
Статья: Современная учетная парадигма представления информации об инновационной деятельности учреждений высшего образования
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Формирование данных о движении денежных средств, связанных с инновационной деятельностью
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Формирование данных о движении денежных средств, связанных с инновационной деятельностью
Статья: Субсидии на иные цели: расходование и возврат неиспользованных остатков прошлого года
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Пример. В 2022 году на лицевой счет ФГБОУ ВО "Государственный исследовательский университет" поступила целевая субсидия в размере 2 000 000 руб. В соответствии с условиями заключенного соглашения субсидия предоставлена учреждению на приобретение неисключительных лицензионных прав на программное обеспечение со сроком полезного использования более 12 месяцев.
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Пример. В 2022 году на лицевой счет ФГБОУ ВО "Государственный исследовательский университет" поступила целевая субсидия в размере 2 000 000 руб. В соответствии с условиями заключенного соглашения субсидия предоставлена учреждению на приобретение неисключительных лицензионных прав на программное обеспечение со сроком полезного использования более 12 месяцев.
Готовое решение: Какие операции отражаются на счете 111 00 "Права пользования активами"
(КонсультантПлюс, 2025)Обновление программы отразите в учете на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" только в том случае, если это обновление продлевает неисключительное право пользования программным обеспечением на срок свыше 12 месяцев с установлением комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения срока полезного использования нематериального актива (п. 151.1 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 02-06-10/2114).
(КонсультантПлюс, 2025)Обновление программы отразите в учете на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" только в том случае, если это обновление продлевает неисключительное право пользования программным обеспечением на срок свыше 12 месяцев с установлением комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения срока полезного использования нематериального актива (п. 151.1 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 02-06-10/2114).