Постоянный налоговый доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянный налоговый доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Эти доходы и расходы приводят к образованию постоянных налоговых доходов. Под ними понимают сумму налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде (п. 7 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Эти доходы и расходы приводят к образованию постоянных налоговых доходов. Под ними понимают сумму налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде (п. 7 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ПНД (бывшие ПНА) возникают, когда расходы признают только в налоговом учете, либо доходы - только в бухучете. Это случается крайне редко, например, при получении процентов за задержку возврата налоговой переплаты.
(Издательство "Главная книга", 2025)ПНД (бывшие ПНА) возникают, когда расходы признают только в налоговом учете, либо доходы - только в бухучете. Это случается крайне редко, например, при получении процентов за задержку возврата налоговой переплаты.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)7. Для целей Положения под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)7. Для целей Положения под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Статья: Уменьшение уставного капитала
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)<*> Поскольку признанная в бухгалтерском учете в составе расходов разница между действительной стоимостью доли, выплаченной участнику, и ее номинальной стоимостью, оплачиваемой оставшимися участниками при распределении указанной доли, не учитывается при определении базы по налогу на прибыль как не связанная с деятельностью организации, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ), такая сумма расходов признается постоянной разницей, в результате которой образуется постоянный налоговый доход (п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <6>).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)<*> Поскольку признанная в бухгалтерском учете в составе расходов разница между действительной стоимостью доли, выплаченной участнику, и ее номинальной стоимостью, оплачиваемой оставшимися участниками при распределении указанной доли, не учитывается при определении базы по налогу на прибыль как не связанная с деятельностью организации, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ), такая сумма расходов признается постоянной разницей, в результате которой образуется постоянный налоговый доход (п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <6>).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Постоянные и временные разницы оказывают различное влияние на величину показателей, характеризующих суммы расхода по налогу на прибыль, раскрываемые в бухгалтерской отчетности. В отчетном периоде при возникновении постоянной разницы исчисляется постоянный налоговый расход или постоянный налоговый доход (ПНР (ПНД)). Такие величины определяют как произведение постоянной разницы и ставки налога на прибыль:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Постоянные и временные разницы оказывают различное влияние на величину показателей, характеризующих суммы расхода по налогу на прибыль, раскрываемые в бухгалтерской отчетности. В отчетном периоде при возникновении постоянной разницы исчисляется постоянный налоговый расход или постоянный налоговый доход (ПНР (ПНД)). Такие величины определяют как произведение постоянной разницы и ставки налога на прибыль:
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)С 2020 года ПБУ 18/02 применяется в новой редакции, которая предусматривает определение разниц и соответствующих им показателей (отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянного налогового расхода (дохода)) так называемым балансовым методом. Данный метод схож с балансовым методом расчета разниц, принятым в МСФО.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)С 2020 года ПБУ 18/02 применяется в новой редакции, которая предусматривает определение разниц и соответствующих им показателей (отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянного налогового расхода (дохода)) так называемым балансовым методом. Данный метод схож с балансовым методом расчета разниц, принятым в МСФО.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)постоянных налоговых доходов (ПНД) отчетного периода;
(КонсультантПлюс, 2025)постоянных налоговых доходов (ПНД) отчетного периода;
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)В налоговом учете организации, оплатившей долю в уставном капитале другого предприятия хозяйственным инвентарем, дохода не возникает. Поэтому образуется постоянная разница в сумме 75 000 руб., от которой должен быть начислен постоянный налоговый доход (п. 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Он отражается записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" на сумму 15 000 руб. (75 000 x 20%).
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)В налоговом учете организации, оплатившей долю в уставном капитале другого предприятия хозяйственным инвентарем, дохода не возникает. Поэтому образуется постоянная разница в сумме 75 000 руб., от которой должен быть начислен постоянный налоговый доход (п. 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Он отражается записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" на сумму 15 000 руб. (75 000 x 20%).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- постоянный налоговый расход (доход).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- постоянный налоговый расход (доход).
Статья: О доходах будущих периодов и полученных безвозмездно
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном случае ежемесячно при начислении в бухгалтерском учете амортизации возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02). Одновременно, так как в бухгалтерском учете отражается доход, равный сумме начисленной амортизации, признается соответствующий постоянный налоговый доход (ПНД) <8> (п. 7 ПБУ 18/02).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном случае ежемесячно при начислении в бухгалтерском учете амортизации возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02). Одновременно, так как в бухгалтерском учете отражается доход, равный сумме начисленной амортизации, признается соответствующий постоянный налоговый доход (ПНД) <8> (п. 7 ПБУ 18/02).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ПБУ 18/02 предусматривает возможность определения разниц и соответствующих им показателей (отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянного налогового расхода (дохода)) (ПНР (ПНД)) двумя способами (методами):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ПБУ 18/02 предусматривает возможность определения разниц и соответствующих им показателей (отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянного налогового расхода (дохода)) (ПНР (ПНД)) двумя способами (методами):
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.