Постоянные разницы с 2020 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянные разницы с 2020 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1.5.13. Порядок признания временных и постоянных разниц
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1.5.13. Порядок признания временных и постоянных разниц
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы переходите на применение ФСБУ 6/2020 альтернативным способом, то важно понимать, что за счет проводимых при этом ограниченных корректировок изменятся и те отложенные налоги, которые сформировались ранее в оценке основных средств или в суммах признанных расходов (в зависимости от применяемого способа учета влияния постоянных и временных разниц). На основании совокупности норм п. 49 ФСБУ 6/2020 и п. 14 ПБУ 1/2008 рекомендуем в этом случае в межотчетный период скорректировать сальдо по счетам 09 и (или) 77 корреспонденцией со счетом 84 или 83 (в части корректировок ОНА и ОНО, вызванных корректировками добавочного капитала при переоценке в связи с переходом на ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы переходите на применение ФСБУ 6/2020 альтернативным способом, то важно понимать, что за счет проводимых при этом ограниченных корректировок изменятся и те отложенные налоги, которые сформировались ранее в оценке основных средств или в суммах признанных расходов (в зависимости от применяемого способа учета влияния постоянных и временных разниц). На основании совокупности норм п. 49 ФСБУ 6/2020 и п. 14 ПБУ 1/2008 рекомендуем в этом случае в межотчетный период скорректировать сальдо по счетам 09 и (или) 77 корреспонденцией со счетом 84 или 83 (в части корректировок ОНА и ОНО, вызванных корректировками добавочного капитала при переоценке в связи с переходом на ФСБУ 6/2020).
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудодательЗатраты на текущий ремонт основных средств (ОС), переданных в безвозмездное пользование, являются прочими расходами, поскольку такие основные средства не используются при производстве и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг (пп. "б" п. 16 ФСБУ 26/2020, п. п. 4, 11 ПБУ 10/99). Прочие расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (Инструкция по применению Плана счетов). Исходя из того, что данные расходы не учитываются при налогообложении прибыли, в учете возникает постоянная разница и отражается постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 регулирует учет постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Последние изменения в ПБУ 18/02 применяют с отчетности за 2020 г., больше поправок в него не вносили (п. 3 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 регулирует учет постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Последние изменения в ПБУ 18/02 применяют с отчетности за 2020 г., больше поправок в него не вносили (п. 3 ПБУ 18/02).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Постоянный налоговый расход (доход) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Постоянный налоговый расход (доход) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.
Статья: Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ санкции, налагаемые на плательщиков налога на прибыль государственными организациями, не учитываются при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42048, от 01.10.2019 N 03-03-06/1/75340, от 06.03.2020 N 03-03-05/16856), поэтому у организаций в соответствии с ПБУ 18/02 возникают постоянные разницы (пример 2).
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ санкции, налагаемые на плательщиков налога на прибыль государственными организациями, не учитываются при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42048, от 01.10.2019 N 03-03-06/1/75340, от 06.03.2020 N 03-03-05/16856), поэтому у организаций в соответствии с ПБУ 18/02 возникают постоянные разницы (пример 2).
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, в учете организации возникают постоянная разница в сумме признанного в налоговом учете дохода (200 шт. x 36 руб. = 7 200 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) в сумме 1 800 руб. (7 200 руб. x 25%). В бухгалтерском учете они отражаются в порядке, установленном п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, в учете организации возникают постоянная разница в сумме признанного в налоговом учете дохода (200 шт. x 36 руб. = 7 200 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) в сумме 1 800 руб. (7 200 руб. x 25%). В бухгалтерском учете они отражаются в порядке, установленном п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная в результате проведенной инвентаризации, если с виновного работника недостача взыскивается частично?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в сумме недостачи денежных средств, не компенсируемой работником, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы (ПР) и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в сумме недостачи денежных средств, не компенсируемой работником, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы (ПР) и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).