Постоянные разницы резерв на отпуск
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянные разницы резерв на отпуск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)в правилах оценки величины отдельных обязательств. Например, резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете создают по решению организации и, как правило, в сумме, отличной от величины соответствующих оценочных обязательств, признаваемых в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2025)в правилах оценки величины отдельных обязательств. Например, резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете создают по решению организации и, как правило, в сумме, отличной от величины соответствующих оценочных обязательств, признаваемых в бухгалтерском учете.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Либо, опираясь на п. 4 ПБУ 18/02, признать расход по начислению оценочного обязательства на отпуска непроизводственного персонала постоянным и временную разницу на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" не создавать?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Либо, опираясь на п. 4 ПБУ 18/02, признать расход по начислению оценочного обязательства на отпуска непроизводственного персонала постоянным и временную разницу на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" не создавать?
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Статья: Резерв под снижение стоимости материальных ценностей: вопросы учета
(Анищенко А.)
("Финансовая газета", 2011, N 3)В том отчетном периоде, когда происходит отпуск материально-производственных запасов, по которым в бухгалтерском учете ранее было отражено создание резерва под снижение их стоимости, также возникает постоянная разница, но уже с противоположным знаком. Теперь в бухгалтерском учете появляется прочий доход, которого нет в налоговом учете. Такая постоянная разница приводит к появлению постоянного налогового актива. Постоянные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете записью: Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99.
(Анищенко А.)
("Финансовая газета", 2011, N 3)В том отчетном периоде, когда происходит отпуск материально-производственных запасов, по которым в бухгалтерском учете ранее было отражено создание резерва под снижение их стоимости, также возникает постоянная разница, но уже с противоположным знаком. Теперь в бухгалтерском учете появляется прочий доход, которого нет в налоговом учете. Такая постоянная разница приводит к появлению постоянного налогового актива. Постоянные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете записью: Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99.
Статья: Учет запасов: для начинающих и не только
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)Раз уж мы рассмотрели вопрос о порядке начисления суммы резерва под снижение стоимости материалов в бухгалтерском учете, проанализируем данный вопрос и с точки зрения исчисления налога на прибыль. Дело в том, что гл. 25 НК РФ не предусмотрено создание резервов под снижение стоимости МПЗ. Таким образом, при создании названного резерва (и признании прочего расхода в бухгалтерском учете) у организации возникает постоянная разница, которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>). При списании резерва (на дату продажи, отпуска в эксплуатацию МПЗ) у организации снова возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА). При этом ПНО отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", соответственно ПНА - обратной проводкой.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)Раз уж мы рассмотрели вопрос о порядке начисления суммы резерва под снижение стоимости материалов в бухгалтерском учете, проанализируем данный вопрос и с точки зрения исчисления налога на прибыль. Дело в том, что гл. 25 НК РФ не предусмотрено создание резервов под снижение стоимости МПЗ. Таким образом, при создании названного резерва (и признании прочего расхода в бухгалтерском учете) у организации возникает постоянная разница, которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>). При списании резерва (на дату продажи, отпуска в эксплуатацию МПЗ) у организации снова возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА). При этом ПНО отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", соответственно ПНА - обратной проводкой.
Корреспонденция счетов: Какие записи должна произвести в бухгалтерском учете производственная организация при начислении работнику отдела маркетинга средней заработной платы, сохраняемой на период его отпуска, если организация в бухгалтерском и налоговом учете создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков? Годовая сумма резерва в бухгалтерском учете определена с учетом ЕСН и всех страховых взносов, начисляемых на суммы оплаты отпусков...
(Консультация эксперта, 2007)<3> Поскольку предельная величина резерва в бухгалтерском учете превышает предельную величину резерва в налоговом учете на сумму названных страховых взносов, то в размере этого превышения в бухгалтерском учете организации (по мере формирования резерва) образуется еще одна постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). В случае полного использования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков суммы постоянных налоговых активов и вышеуказанных постоянных налоговых обязательств будут равными.
(Консультация эксперта, 2007)<3> Поскольку предельная величина резерва в бухгалтерском учете превышает предельную величину резерва в налоговом учете на сумму названных страховых взносов, то в размере этого превышения в бухгалтерском учете организации (по мере формирования резерва) образуется еще одна постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). В случае полного использования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков суммы постоянных налоговых активов и вышеуказанных постоянных налоговых обязательств будут равными.
Тематический выпуск: Резервы в налоговом и бухгалтерском учете
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 1)В том отчетном периоде, когда происходит отпуск материально-производственных запасов, по которым в бухгалтерском учете ранее было отражено создание резерва под снижение их стоимости, также возникает постоянная разница, но уже с противоположным знаком. Теперь в бухгалтерском учете появляется прочий доход, которого нет в налоговом учете. Такая постоянная разница приводит к появлению постоянного налогового актива.
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 1)В том отчетном периоде, когда происходит отпуск материально-производственных запасов, по которым в бухгалтерском учете ранее было отражено создание резерва под снижение их стоимости, также возникает постоянная разница, но уже с противоположным знаком. Теперь в бухгалтерском учете появляется прочий доход, которого нет в налоговом учете. Такая постоянная разница приводит к появлению постоянного налогового актива.
Вопрос: ...С 2015 г. мы перестали относиться к СМП. Раньше не применяли ПБУ 18/02, не создавали резерв по отпускам, вели учет по упрощенным формам. Вид деятельности - производство. На что обратить внимание при составлении отчетности за 2015 г.? Как начать применять ПБУ 18/02? Как впервые создать отпускные резервы в бухучете?
("Главная книга", 2016, N 3)Также по операциям 2015 г. у вас наверняка возникнут постоянные разницы. Это происходит, когда доходы/расходы влияют на бухгалтерский финансовый результат, но при расчете налога на прибыль не учитываются и наоборот. Возникающие постоянные разницы приводят к образованию постоянных налоговых обязательств или активов (ПНО или ПНА).
("Главная книга", 2016, N 3)Также по операциям 2015 г. у вас наверняка возникнут постоянные разницы. Это происходит, когда доходы/расходы влияют на бухгалтерский финансовый результат, но при расчете налога на прибыль не учитываются и наоборот. Возникающие постоянные разницы приводят к образованию постоянных налоговых обязательств или активов (ПНО или ПНА).
Статья: Аудит оценочных обязательств
(Дарбека Е.М.)
("Аудиторские ведомости", 2016, N 8)- в случае различия применяемых способов учета признания оценочных обязательств в бухгалтерском учете и расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете собрать информацию для проверки сумм отложенного налогообложения и (или) по возникающим постоянным разницам;
(Дарбека Е.М.)
("Аудиторские ведомости", 2016, N 8)- в случае различия применяемых способов учета признания оценочных обязательств в бухгалтерском учете и расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете собрать информацию для проверки сумм отложенного налогообложения и (или) по возникающим постоянным разницам;
Статья: Особо оплачиваемый отдых. Материальная помощь к отпуску: оформление, учет и налоги
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 31)Если в налоговом учете резерв на оплату отпусков хозяйствующее общество не создает, то ему придется применять положения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 31)Если в налоговом учете резерв на оплату отпусков хозяйствующее общество не создает, то ему придется применять положения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
Статья: Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
(Савицкая А.Д.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8)При списании резерва (на дату продажи, отпуска в эксплуатацию МПЗ) у организации снова возникает постоянная разница. Сумма восстановленного резерва для целей исчисления прибыли также не может признаваться доходом, поскольку его создание в составе расходов ранее не учитывалось. В бухгалтерском учете на сумму восстанавливаемой части резерва отражают постоянную разницу и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА).
(Савицкая А.Д.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8)При списании резерва (на дату продажи, отпуска в эксплуатацию МПЗ) у организации снова возникает постоянная разница. Сумма восстановленного резерва для целей исчисления прибыли также не может признаваться доходом, поскольку его создание в составе расходов ранее не учитывалось. В бухгалтерском учете на сумму восстанавливаемой части резерва отражают постоянную разницу и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА).
Вопрос: Организация на ОСНО начисляет резерв на оплату отпусков только в бухучете. Разницу между данными бухгалтерского и налогового учета с 2020 г. формирует отложенный налоговый актив. Как отразить остаток неиспользованного резерва в бухгалтерском балансе, отчете об изменениях капитала и о финансовых результатах за 2020 г.?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Фонд "НРБУ "БМЦ" указал на то, что формирование и восстановление резерва на оплату отпусков по разным правилам в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли приводят к возникновению временных, а не постоянных разниц, уже в 2008 году. См. Рекомендацию Р-2/2008-КпР "Временные разницы по налогу на прибыль", которая принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008 и утверждена в итоговой редакции 26.11.2008.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Фонд "НРБУ "БМЦ" указал на то, что формирование и восстановление резерва на оплату отпусков по разным правилам в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли приводят к возникновению временных, а не постоянных разниц, уже в 2008 году. См. Рекомендацию Р-2/2008-КпР "Временные разницы по налогу на прибыль", которая принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008 и утверждена в итоговой редакции 26.11.2008.