Постоянные разницы основные средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянные разницы основные средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя неотделимые улучшения переданного в операционную аренду здания, произведенные арендатором без согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2026)В связи с этим в бухучете ежемесячно возникают одинаковые суммы постоянных разниц, которым соответствуют одинаковые суммы постоянного налогового расхода (ПНР) и постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В связи с этим в бухучете ежемесячно возникают одинаковые суммы постоянных разниц, которым соответствуют одинаковые суммы постоянного налогового расхода (ПНР) и постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете товарища, не ведущего общие дела, передачу в совместную деятельность объекта основных средств и его возврат после прекращения совместной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2026)Отрицательная разница между оценкой объекта ОС на момент прекращения совместной деятельности и его оценкой на момент передачи в простое товарищество не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Отрицательная разница между оценкой объекта ОС на момент прекращения совместной деятельности и его оценкой на момент передачи в простое товарищество не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2026)1 Пример формы регистра приведен для случая, когда единственным видом операций, не влияющих на чистую прибыль (убыток), но формирующих совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала организации, является переоценка основных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Пример формы регистра приведен для случая, когда единственным видом операций, не влияющих на чистую прибыль (убыток), но формирующих совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала организации, является переоценка основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудодателя передача основного средства в безвозмездное пользование и его возврат ссудополучателем?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма начисленной амортизации по переданному в безвозмездное пользование ОС в бухгалтерском учете учитывается в составе расходов, а в налоговом - нет. Поэтому в бухгалтерском учете организации ежемесячно в течение срока действия договора ссуды возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) в сумме начисленной амортизации (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма начисленной амортизации по переданному в безвозмездное пользование ОС в бухгалтерском учете учитывается в составе расходов, а в налоговом - нет. Поэтому в бухгалтерском учете организации ежемесячно в течение срока действия договора ссуды возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) в сумме начисленной амортизации (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Возникшая ценовая разница не признается расходом при налогообложении прибыли, поэтому появляется постоянная разница, которая приведет к образованию постоянного налогового расхода в размере 4 000 руб. (20 000 руб. x 20%):
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Возникшая ценовая разница не признается расходом при налогообложении прибыли, поэтому появляется постоянная разница, которая приведет к образованию постоянного налогового расхода в размере 4 000 руб. (20 000 руб. x 20%):
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В то же время при балансовом методе в ситуации, когда сумма текущего налога отражается на основе декларации, постоянная разница в полной сумме вычета может уже учитываться в сумме налога к уплате (Дт 99 Кт 68). В таком случае организация будет отражать ОНО исходя из разницы в балансовой стоимости основного средства для НУ и БУ: Дт 99 Кт 77.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В то же время при балансовом методе в ситуации, когда сумма текущего налога отражается на основе декларации, постоянная разница в полной сумме вычета может уже учитываться в сумме налога к уплате (Дт 99 Кт 68). В таком случае организация будет отражать ОНО исходя из разницы в балансовой стоимости основного средства для НУ и БУ: Дт 99 Кт 77.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете дочерней организации (ООО) получение от материнской компании производственного оборудования (бывшего в употреблении объекта основных средств) в качестве вклада в имущество общества?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете по объекту ОС амортизация начисляется, а в налоговом учете его первоначальная стоимость равна нулю и, соответственно, он не амортизируется. В связи с этим в учете организации ежемесячно возникают постоянные разницы (в сумме начисленной в бухгалтерском учете амортизации) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете по объекту ОС амортизация начисляется, а в налоговом учете его первоначальная стоимость равна нулю и, соответственно, он не амортизируется. В связи с этим в учете организации ежемесячно возникают постоянные разницы (в сумме начисленной в бухгалтерском учете амортизации) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2026)Превышение суммы амортизации, начисленной в налоговом учете, над суммой амортизации, начисленной в бухгалтерском учете, приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02) <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Превышение суммы амортизации, начисленной в налоговом учете, над суммой амортизации, начисленной в бухгалтерском учете, приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02) <**>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание по причине морального износа объекта основных средств и его последующую ликвидацию, если в результате получены материалы, пригодные к использованию в производстве?..
(Консультация эксперта, 2026)Рыночная стоимость материалов, полученных в результате ликвидации ОС, признается доходом в налоговом учете и не признается в бухгалтерском. В расходы в налоговом учете включается остаточная стоимость объекта ОС, а в бухгалтерском - балансовая стоимость ОС за минусом фактической себестоимости полученных материалов. В связи с этим в учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). ПНР и ПНД образуются в одинаковых суммах, поэтому организация, учитывая требование рациональности, вправе их не отражать (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2026)Рыночная стоимость материалов, полученных в результате ликвидации ОС, признается доходом в налоговом учете и не признается в бухгалтерском. В расходы в налоговом учете включается остаточная стоимость объекта ОС, а в бухгалтерском - балансовая стоимость ОС за минусом фактической себестоимости полученных материалов. В связи с этим в учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). ПНР и ПНД образуются в одинаковых суммах, поэтому организация, учитывая требование рациональности, вправе их не отражать (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудодательПоскольку в бухгалтерском учете амортизация, начисленная в период действия договора ссуды, учитывается в составе расходов, а в налоговом учете - нет, возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Кроме того, появляется ПР в размере суммы НДС, начисленной в связи с передачей основного средства в безвозмездное пользование. Эта разница приводит к образованию ПНР.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в виде разницы между балансовой стоимостью передаваемого объекта ОС и частью стоимости полученного финансового вложения (в размере его денежной оценки). Эти расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в виде разницы между балансовой стоимостью передаваемого объекта ОС и частью стоимости полученного финансового вложения (в размере его денежной оценки). Эти расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).