Постоянные разницы лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянные разницы лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)- суммы лизинговых платежей учитываются в налоговом учете и не учитываются в бухгалтерском учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)- суммы лизинговых платежей учитываются в налоговом учете и не учитываются в бухгалтерском учете.
Нормативные акты
"Стратегия повышения финансовой доступности в Российской Федерации на период 2018 - 2020 годов"
(одобрено Советом директоров Банка России 26.03.2018)Как и в случае с подразделениями кредитных организаций и другими элементами финансовой инфраструктуры, средний уровень распространения банкоматов в России достаточно высок, но существуют значительные различия по регионам и между городскими и сельскими поселениями. Количество POS-терминалов в розничных магазинах постоянно растет, при этом сокращается разница в количестве POS-терминалов на 100 тыс. жителей в России и других развитых странах. Дополнительно предлагается рассмотреть возможность дотирования процентной ставки по лизингу POS-терминалов со стороны государства, что позволит снизить долю расчетов наличными деньгами.
(одобрено Советом директоров Банка России 26.03.2018)Как и в случае с подразделениями кредитных организаций и другими элементами финансовой инфраструктуры, средний уровень распространения банкоматов в России достаточно высок, но существуют значительные различия по регионам и между городскими и сельскими поселениями. Количество POS-терминалов в розничных магазинах постоянно растет, при этом сокращается разница в количестве POS-терминалов на 100 тыс. жителей в России и других развитых странах. Дополнительно предлагается рассмотреть возможность дотирования процентной ставки по лизингу POS-терминалов со стороны государства, что позволит снизить долю расчетов наличными деньгами.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (лизингополучателя) перечисление ежемесячных лизинговых платежей, сумма которых выражена в евро, а оплата производится в рублях? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя...
(Консультация эксперта, 2013)На дату перечисления лизингового платежа в бухгалтерском учете возникает отрицательная курсовая разница, которая не возникает при применении в налоговом учете кассового метода, следовательно, в бухгалтерском учете организация признает постоянную разницу (ПР) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2013)На дату перечисления лизингового платежа в бухгалтерском учете возникает отрицательная курсовая разница, которая не возникает при применении в налоговом учете кассового метода, следовательно, в бухгалтерском учете организация признает постоянную разницу (ПР) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Правильное оформление первичных документов
(Шестакова Е.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 7)При этом в учетной политике предприятия может быть предусмотрено, что суммы амортизации по такому имуществу, начисленные по правилам бухгалтерского учета, и суммы лизинговых платежей, уменьшающих налогооблагаемую базу отчетного периода, будут образовывать не постоянные, а временные разницы, на которые начисляются отложенные налоговые обязательства (ОНО).
(Шестакова Е.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 7)При этом в учетной политике предприятия может быть предусмотрено, что суммы амортизации по такому имуществу, начисленные по правилам бухгалтерского учета, и суммы лизинговых платежей, уменьшающих налогооблагаемую базу отчетного периода, будут образовывать не постоянные, а временные разницы, на которые начисляются отложенные налоговые обязательства (ОНО).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лизингополучателя) предоставление предмета лизинга (автомобиля) в безвозмездное пользование сторонней организации, если автомобиль числится на балансе лизингодателя?..
(Консультация эксперта, 2010)В результате ежемесячно (с сентября по ноябрь) в учете возникают постоянные разницы в размере 57 230 руб. (8730 руб. + (1 144 600 руб. - 174 600 руб.) / 20 мес.) и соответствующие им постоянные налоговые обязательства в сумме 11 446 руб. (57 230 руб. x 20%) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2010)В результате ежемесячно (с сентября по ноябрь) в учете возникают постоянные разницы в размере 57 230 руб. (8730 руб. + (1 144 600 руб. - 174 600 руб.) / 20 мес.) и соответствующие им постоянные налоговые обязательства в сумме 11 446 руб. (57 230 руб. x 20%) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации получение в лизинг автомобиля, если согласно договору лизинга он учитывается у нее на балансе? Организация сдает указанный автомобиль в аренду, что является предметом ее деятельности. Через 5 месяцев аренды права и обязанности по договору лизинга организация уступает арендатору автомобиля...
(Консультация эксперта, 2008)Также организация в бухгалтерском учете в июле признает постоянную разницу в сумме списанных в бухгалтерском учете обязательств перед лизингодателем. Данная разница приводит к образованию постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2008)Также организация в бухгалтерском учете в июле признает постоянную разницу в сумме списанных в бухгалтерском учете обязательств перед лизингодателем. Данная разница приводит к образованию постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингодателя расчеты с лизингополучателем, если по условиям договора лизинга лизингополучатель выкупает предмет лизинга (основное средство), уплачивая выкупную цену ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя...
(Консультация эксперта, 2008)Кроме того, в связи с тем, что в бухгалтерском учете при выбытии предмета лизинга признается расход в виде его остаточной стоимости, а в налоговом учете этот расход отсутствует, возникает постоянная разница в размере 59 999,92 руб. (100 000 руб. - 1 666,67 руб. x 24 мес.), приводящая к образованию постоянного налогового обязательства в сумме 14 400 руб. (59 999,92 руб. x 24%), которое отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 68 (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2008)Кроме того, в связи с тем, что в бухгалтерском учете при выбытии предмета лизинга признается расход в виде его остаточной стоимости, а в налоговом учете этот расход отсутствует, возникает постоянная разница в размере 59 999,92 руб. (100 000 руб. - 1 666,67 руб. x 24 мес.), приводящая к образованию постоянного налогового обязательства в сумме 14 400 руб. (59 999,92 руб. x 24%), которое отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 68 (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингополучателя возврат предмета лизинга лизингодателю в связи с расторжением договора лизинга? По условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и по окончании срока лизинга при условии уплаты всех лизинговых платежей переходит в собственность лизингополучателя, выкупная цена в договоре не выделена...
(Консультация эксперта, 2013)Прочий расход в сумме превышения остаточной стоимости предмета лизинга над суммой арендных обязательств, признанный в бухгалтерском учете на момент возврата предмета лизинга лизингодателю, признается постоянной разницей и приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2013)Прочий расход в сумме превышения остаточной стоимости предмета лизинга над суммой арендных обязательств, признанный в бухгалтерском учете на момент возврата предмета лизинга лизингодателю, признается постоянной разницей и приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Новшества в типовом соглашении против двойного налогообложения
(Никитина В.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Приравненная к дивидендам положительная разница между фактически начисленными и предельными процентами в расходы по налогу на прибыль у организации-должника не включается. В бухгалтерском учете следует признать эту сумму постоянной разницей, приводящей к образованию постоянного налогового обязательства.
(Никитина В.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Приравненная к дивидендам положительная разница между фактически начисленными и предельными процентами в расходы по налогу на прибыль у организации-должника не включается. В бухгалтерском учете следует признать эту сумму постоянной разницей, приводящей к образованию постоянного налогового обязательства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам, если предмет лизинга (учитываемый на балансе лизингополучателя) был застрахован и впоследствии похищен? Организация-лизингополучатель применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2009)Как видно из таблицы проводок, при выбытии предмета лизинга в бухгалтерском учете признается прочий расход в виде не компенсируемых страховым возмещением потерь в сумме 305 417 руб. При этом в налоговом учете признаются внереализационный доход в сумме страхового возмещения (850 000 руб.) и внереализационный расход в сумме 1 155 417 руб. В связи с этим в учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые актив (ПНА) и обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2009)Как видно из таблицы проводок, при выбытии предмета лизинга в бухгалтерском учете признается прочий расход в виде не компенсируемых страховым возмещением потерь в сумме 305 417 руб. При этом в налоговом учете признаются внереализационный доход в сумме страхового возмещения (850 000 руб.) и внереализационный расход в сумме 1 155 417 руб. В связи с этим в учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые актив (ПНА) и обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Увеличение цены договора лизинга: вопросы лизингополучателя (как определить первоначальную стоимость лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете при выкупном лизинге, если в период действия договора платежи увеличены)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 3)В течение действия договора лизинга эти разницы (а соответственно, ОНА и ОНО) могут уменьшаться или увеличиваться. Причем возможно, что разницы погасятся полностью не на дату выкупа лизингового имущества, а только после его полной амортизации (как в налоговом, так и в бухгалтерском учете).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 3)В течение действия договора лизинга эти разницы (а соответственно, ОНА и ОНО) могут уменьшаться или увеличиваться. Причем возможно, что разницы погасятся полностью не на дату выкупа лизингового имущества, а только после его полной амортизации (как в налоговом, так и в бухгалтерском учете).
Статья: Приобретение питьевой воды
(Луговой А.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 8)Если для целей налогообложения прибыли организация не может учесть в составе расходов сумму арендной платы за используемое устройство (кулер), то сумма НДС к налоговому вычету не принимается, а списывается за счет собственных средств организации (Д 91-2 - К 19). Кроме того, в данной ситуации сумма арендной платы и соответствующая ей сумма НДС признаются постоянными разницами, исключаемыми из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, что приводит к образованию постоянного налогового обязательства.
(Луговой А.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 8)Если для целей налогообложения прибыли организация не может учесть в составе расходов сумму арендной платы за используемое устройство (кулер), то сумма НДС к налоговому вычету не принимается, а списывается за счет собственных средств организации (Д 91-2 - К 19). Кроме того, в данной ситуации сумма арендной платы и соответствующая ей сумма НДС признаются постоянными разницами, исключаемыми из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, что приводит к образованию постоянного налогового обязательства.