Постоянные разницы лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянные разницы лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)- суммы лизинговых платежей учитываются в налоговом учете и не учитываются в бухгалтерском учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)- суммы лизинговых платежей учитываются в налоговом учете и не учитываются в бухгалтерском учете.
Нормативные акты
"Стратегия повышения финансовой доступности в Российской Федерации на период 2018 - 2020 годов"
(одобрено Советом директоров Банка России 26.03.2018)Как и в случае с подразделениями кредитных организаций и другими элементами финансовой инфраструктуры, средний уровень распространения банкоматов в России достаточно высок, но существуют значительные различия по регионам и между городскими и сельскими поселениями. Количество POS-терминалов в розничных магазинах постоянно растет, при этом сокращается разница в количестве POS-терминалов на 100 тыс. жителей в России и других развитых странах. Дополнительно предлагается рассмотреть возможность дотирования процентной ставки по лизингу POS-терминалов со стороны государства, что позволит снизить долю расчетов наличными деньгами.
(одобрено Советом директоров Банка России 26.03.2018)Как и в случае с подразделениями кредитных организаций и другими элементами финансовой инфраструктуры, средний уровень распространения банкоматов в России достаточно высок, но существуют значительные различия по регионам и между городскими и сельскими поселениями. Количество POS-терминалов в розничных магазинах постоянно растет, при этом сокращается разница в количестве POS-терминалов на 100 тыс. жителей в России и других развитых странах. Дополнительно предлагается рассмотреть возможность дотирования процентной ставки по лизингу POS-терминалов со стороны государства, что позволит снизить долю расчетов наличными деньгами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя, применяющей кассовый метод учета доходов и расходов в налоговом учете, расчеты с лизингополучателем по лизинговым платежам, если сумма платежа выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по курсу Банка России на день уплаты?..
(Консультация эксперта, 2014)В связи с повышением курса евро на дату получения лизингового платежа за первый месяц доход в налоговом учете признается в сумме большей, чем ранее признанный доход в бухгалтерском учете (за вычетом суммы НДС). Разница составляет 708 руб. (88 708 руб. - (2360 евро x 44,0 руб/евро - 15 840 руб.)). Данное различие приводит к образованию постоянной разницы (ПР) и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) в размере 141,6 руб. (708 руб. x 20%), которое отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). При этом положительная курсовая разница, признаваемая доходом для целей бухгалтерского учета и не учитываемая для целей налогообложения прибыли, приводит к образованию ПР и соответствующего ей постоянного налогового актива (ПНА) в размере 141,6 руб. (708 руб. x 20%). Возникновение ПНА отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 99 (Инструкция по применению Плана счетов) <**>.
(Консультация эксперта, 2014)В связи с повышением курса евро на дату получения лизингового платежа за первый месяц доход в налоговом учете признается в сумме большей, чем ранее признанный доход в бухгалтерском учете (за вычетом суммы НДС). Разница составляет 708 руб. (88 708 руб. - (2360 евро x 44,0 руб/евро - 15 840 руб.)). Данное различие приводит к образованию постоянной разницы (ПР) и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) в размере 141,6 руб. (708 руб. x 20%), которое отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). При этом положительная курсовая разница, признаваемая доходом для целей бухгалтерского учета и не учитываемая для целей налогообложения прибыли, приводит к образованию ПР и соответствующего ей постоянного налогового актива (ПНА) в размере 141,6 руб. (708 руб. x 20%). Возникновение ПНА отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 99 (Инструкция по применению Плана счетов) <**>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лизингополучателя) предоставление предмета лизинга (автомобиля), который числится на балансе лизингодателя, в безвозмездное пользование сторонней организации? Сумма лизинговых платежей выражена в долларах США, но подлежит уплате в рублях...
(Консультация эксперта, 2010)В результате этого ежемесячно в течение срока действия договора ссуды в учете лизингополучателя возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2010)В результате этого ежемесячно в течение срока действия договора ссуды в учете лизингополучателя возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Учет лизинговых операций
(Гашеева Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 25)Эта сумма формирует постоянную разницу в бухгалтерском учете. Постоянный налоговый актив за весь период составит 207 777,8 руб. (20% x 1 038 888,9 руб.):
(Гашеева Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 25)Эта сумма формирует постоянную разницу в бухгалтерском учете. Постоянный налоговый актив за весь период составит 207 777,8 руб. (20% x 1 038 888,9 руб.):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингополучателя возврат предмета лизинга лизингодателю в связи с расторжением договора лизинга? По условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и по окончании срока лизинга при условии уплаты всех лизинговых платежей переходит в собственность лизингополучателя, выкупная цена в договоре не выделена...
(Консультация эксперта, 2013)Прочий расход в сумме превышения остаточной стоимости предмета лизинга над суммой арендных обязательств, признанный в бухгалтерском учете на момент возврата предмета лизинга лизингодателю, признается постоянной разницей и приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2013)Прочий расход в сумме превышения остаточной стоимости предмета лизинга над суммой арендных обязательств, признанный в бухгалтерском учете на момент возврата предмета лизинга лизингодателю, признается постоянной разницей и приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Лизинговая вариантность
(Нечитайло И.П.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 25)Этот способ отличается от указанного в статье. Напомню, что автор предлагал списывать стоимость переданного в лизинг имущества через счет 97 "Расходы будущих периодов". По моему мнению, в данной ситуации использовать счет 97 не совсем корректно. По крайней мере Инструкция к Плану счетов не предусматривает его применение при учете лизинговых операций. Правда, в предложенном мною варианте будут возникать постоянные разницы, учитываемые по ПБУ 18/02 "Расчеты по налогу на прибыль".
(Нечитайло И.П.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 25)Этот способ отличается от указанного в статье. Напомню, что автор предлагал списывать стоимость переданного в лизинг имущества через счет 97 "Расходы будущих периодов". По моему мнению, в данной ситуации использовать счет 97 не совсем корректно. По крайней мере Инструкция к Плану счетов не предусматривает его применение при учете лизинговых операций. Правда, в предложенном мною варианте будут возникать постоянные разницы, учитываемые по ПБУ 18/02 "Расчеты по налогу на прибыль".
Корреспонденция счетов: По договору перенайма, заключенному 31 июля, организация - новый лизингополучатель (ООО-2) получает от прежнего лизингополучателя (ООО-1) с согласия лизингодателя права и обязанности по договору лизинга, оставшийся срок действия которого составляет 12 месяцев. Общий срок действия договора лизинга - 24 месяца. Договорная стоимость перенайма лизингового имущества составляет 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Как отразить указанные операции в учете ООО-2, если объект основных средств учитывается на балансе лизингополучателя?..
(Консультация эксперта, 2013)Как следует из вышеизложенного, в данном случае первоначальная стоимость объекта ОС, полученного по договору лизинга, в бухгалтерском учете (550 000 руб.) превышает первоначальную стоимость этого объекта в налоговом учете (400 000 руб.). Вместе с тем в рассматриваемой ситуации общая сумма расходов по договору лизинга, учитываемая при исчислении налога на прибыль, равна 550 000 руб. ((11 111 руб. + 26 389 руб.) x 12 мес. + 100 000 руб., где 450 000 руб. ((11 111 руб. + 26 389 руб.) x 12 мес.) - сумма, включаемая в расходы через амортизацию и ежемесячные лизинговые платежи, 100 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб.) - выкупная цена, которая также будет признана расходом через амортизационные отчисления по окончании срока действия договора лизинга). Поскольку общая сумма расходов, учитываемых при исчислении бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, одинаковая, считаем, что организация может не отражать постоянные разницы в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02. Вместе с тем по мере начисления амортизации в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) в сумме 22 222 руб. (11 111 руб. + 26 389 руб. - 15 278 руб.) и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО) в сумме 4444 руб. (22 222 руб. x 20%) (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2013)Как следует из вышеизложенного, в данном случае первоначальная стоимость объекта ОС, полученного по договору лизинга, в бухгалтерском учете (550 000 руб.) превышает первоначальную стоимость этого объекта в налоговом учете (400 000 руб.). Вместе с тем в рассматриваемой ситуации общая сумма расходов по договору лизинга, учитываемая при исчислении налога на прибыль, равна 550 000 руб. ((11 111 руб. + 26 389 руб.) x 12 мес. + 100 000 руб., где 450 000 руб. ((11 111 руб. + 26 389 руб.) x 12 мес.) - сумма, включаемая в расходы через амортизацию и ежемесячные лизинговые платежи, 100 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб.) - выкупная цена, которая также будет признана расходом через амортизационные отчисления по окончании срока действия договора лизинга). Поскольку общая сумма расходов, учитываемых при исчислении бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, одинаковая, считаем, что организация может не отражать постоянные разницы в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02. Вместе с тем по мере начисления амортизации в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) в сумме 22 222 руб. (11 111 руб. + 26 389 руб. - 15 278 руб.) и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО) в сумме 4444 руб. (22 222 руб. x 20%) (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02).
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 5)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 5)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
Статья: Лизинг: налоговые аспекты
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)<***> По окончании срока действия договора лизинга в бухгалтерском учете продолжится начисление амортизации до полного списания стоимости ОС. Кроме того, в прежнем порядке будет гаситься отложенное налоговое обязательство. После полного его погашения в учете возникнут постоянные разницы в размере бухгалтерской амортизации (16 393 руб.) и соответствующие им постоянные налоговые обязательства - 3279 руб. (16 393 руб. x 20%) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). В учете ПНО отражаются записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)<***> По окончании срока действия договора лизинга в бухгалтерском учете продолжится начисление амортизации до полного списания стоимости ОС. Кроме того, в прежнем порядке будет гаситься отложенное налоговое обязательство. После полного его погашения в учете возникнут постоянные разницы в размере бухгалтерской амортизации (16 393 руб.) и соответствующие им постоянные налоговые обязательства - 3279 руб. (16 393 руб. x 20%) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). В учете ПНО отражаются записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68.