Постоянные налоговые активы
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянные налоговые активы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ПНД (бывшие ПНА) возникают, когда расходы признают только в налоговом учете, либо доходы - только в бухучете. Это случается крайне редко, например, при получении процентов за задержку возврата налоговой переплаты.
(Издательство "Главная книга", 2025)ПНД (бывшие ПНА) возникают, когда расходы признают только в налоговом учете, либо доходы - только в бухучете. Это случается крайне редко, например, при получении процентов за задержку возврата налоговой переплаты.
Нормативные акты
Статья: Интеграционное налоговое право и новый миропорядок
(Толстопятенко Г.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Целью любой директивы ЕС по прямым налогам является создание правовых условий, сопоставимых с национальными налоговыми режимами. Для того чтобы выработать общий подход к регулированию соответствующих налоговых отношений, необходимо прежде всего определиться с терминологией, используемой в национальных законах о корпорационном налоге. В рассматриваемой Директиве даются определения основных терминов: "финансовое предприятие", "ассоциированное предприятие", "перемещение предпринимательской деятельности, осуществляемое постоянным представительством", "перемещение налогового резидентства", "передача активов", "издержки при заимствовании, превышающие определенную величину", "налоговый период" и др. Наряду с терминами в Директиве определяются основные способы противодействия уклонению от корпорационного налогообложения: "правило ограничения процента" (interest limitation rule), порядок "налогообложения при выходе" (exit taxation), "общее антиуклонительное правило" (general anti-abuse rule), правило о "контролируемой иностранной компании" (controlled foreign company rule) <41>. Все эти положения носят рамочный характер. При этом устанавливаемые рамки для изменения норм национального законодательства и определяют общий подход к регулированию антиуклонительных мер и последующей правоприменительной практике.
(Толстопятенко Г.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Целью любой директивы ЕС по прямым налогам является создание правовых условий, сопоставимых с национальными налоговыми режимами. Для того чтобы выработать общий подход к регулированию соответствующих налоговых отношений, необходимо прежде всего определиться с терминологией, используемой в национальных законах о корпорационном налоге. В рассматриваемой Директиве даются определения основных терминов: "финансовое предприятие", "ассоциированное предприятие", "перемещение предпринимательской деятельности, осуществляемое постоянным представительством", "перемещение налогового резидентства", "передача активов", "издержки при заимствовании, превышающие определенную величину", "налоговый период" и др. Наряду с терминами в Директиве определяются основные способы противодействия уклонению от корпорационного налогообложения: "правило ограничения процента" (interest limitation rule), порядок "налогообложения при выходе" (exit taxation), "общее антиуклонительное правило" (general anti-abuse rule), правило о "контролируемой иностранной компании" (controlled foreign company rule) <41>. Все эти положения носят рамочный характер. При этом устанавливаемые рамки для изменения норм национального законодательства и определяют общий подход к регулированию антиуклонительных мер и последующей правоприменительной практике.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения арендодатель арендатору не возмещает, стоимость неотделимых улучшений в бухучете списывается так же. Но поскольку в налоговом учете эти суммы учесть нельзя, образуется постоянный налоговый актив. Он равен сумме налога на прибыль с суммы начисляемой амортизации. То есть ПНА по неотделимым улучшениям = сумма начисленной амортизации по неотделимым улучшениям x 25%. Отразить его в бухучете надо проводкой Дт 99 - Кт 68.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения арендодатель арендатору не возмещает, стоимость неотделимых улучшений в бухучете списывается так же. Но поскольку в налоговом учете эти суммы учесть нельзя, образуется постоянный налоговый актив. Он равен сумме налога на прибыль с суммы начисляемой амортизации. То есть ПНА по неотделимым улучшениям = сумма начисленной амортизации по неотделимым улучшениям x 25%. Отразить его в бухучете надо проводкой Дт 99 - Кт 68.
Последние изменения: Бухгалтерская отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появились понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход";
(КонсультантПлюс, 2025)вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появились понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход";
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Постоянные налоговые доходы >>>
Статья: Учет расходов на видеонаблюдение
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Иначе говоря, в январе 2025 г. у организации не будет расходов по системе видеонаблюдения, признанных в бухгалтерском учете, тогда как в налоговом - будут. В связи с чем в учете организации будут отражаться постоянные разницы: в момент, когда в налоговом учете будет списана на расходы вся стоимость системы видеонаблюдения. Образуется постоянный налоговый актив (ПНА). Производится запись:
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Иначе говоря, в январе 2025 г. у организации не будет расходов по системе видеонаблюдения, признанных в бухгалтерском учете, тогда как в налоговом - будут. В связи с чем в учете организации будут отражаться постоянные разницы: в момент, когда в налоговом учете будет списана на расходы вся стоимость системы видеонаблюдения. Образуется постоянный налоговый актив (ПНА). Производится запись:
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)В рамках новой редакции <7>, которая была неоднократно рассмотрена, в частности в работах [7, 8], многие моменты все равно остаются неясными. Например, по каким теоретико-бухгалтерским аспектам произошла замена понятий "постоянный налоговый актив" и "постоянное налоговое обязательство" на "постоянный налоговый доход" и "постоянный налоговый расход" соответственно, иначе говоря, как объяснить категориальную разницу между ними и существует ли она вообще.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)В рамках новой редакции <7>, которая была неоднократно рассмотрена, в частности в работах [7, 8], многие моменты все равно остаются неясными. Например, по каким теоретико-бухгалтерским аспектам произошла замена понятий "постоянный налоговый актив" и "постоянное налоговое обязательство" на "постоянный налоговый доход" и "постоянный налоговый расход" соответственно, иначе говоря, как объяснить категориальную разницу между ними и существует ли она вообще.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".