Постоянная и переменная часть арендной платы ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянная и переменная часть арендной платы ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответ: Арендная плата состоит из постоянной и переменной частей. НДС подлежит начислению и уплате сверх суммы арендной платы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответ: Арендная плата состоит из постоянной и переменной частей. НДС подлежит начислению и уплате сверх суммы арендной платы.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если арендная плата состоит из постоянной и переменной частей, то для вычета НДС по арендной плате за каждый месяц арендатору в обязательном порядке, помимо счета-фактуры, необходим первичный документ, подтверждающий размер переменной составляющей за этот месяц (см. п. 1 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если арендная плата состоит из постоянной и переменной частей, то для вычета НДС по арендной плате за каждый месяц арендатору в обязательном порядке, помимо счета-фактуры, необходим первичный документ, подтверждающий размер переменной составляющей за этот месяц (см. п. 1 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"Таким образом, налогоплательщики - арендодатели, оказывающие услуги по аренде недвижимости и определяющие налоговую базу в целях исчисления НДС с арендной платы (включающей как постоянную, так и переменную часть, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений) вправе применять в соответствии с порядком, определенном положениями главы 21 Кодекса, налоговые вычеты в отношении сумм налога, предъявленных им при приобретении коммунальных услуг (включая услуги связи, охраны, уборки), включенных в арендную плату (в составе переменной величины, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений).
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"Таким образом, налогоплательщики - арендодатели, оказывающие услуги по аренде недвижимости и определяющие налоговую базу в целях исчисления НДС с арендной платы (включающей как постоянную, так и переменную часть, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений) вправе применять в соответствии с порядком, определенном положениями главы 21 Кодекса, налоговые вычеты в отношении сумм налога, предъявленных им при приобретении коммунальных услуг (включая услуги связи, охраны, уборки), включенных в арендную плату (в составе переменной величины, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений).
Распоряжение ОАО "РЖД" от 14.04.2005 N 506р
(ред. от 21.10.2020)
"Об утверждении Порядка организации работы по передаче в субаренду или установлению сервитута в отношении земельных участков (частей земельных участков), находящихся у ОАО "РЖД" на праве аренды"В соответствии с расчетом согласно приложению N 2 к настоящему Договору размер ежемесячного платежа постоянной части арендной платы по настоящему Договору принимается равным _____________ (сумма цифрой и прописью) рублей __ коп., НДС по законодательству Российской Федерации не облагается.
(ред. от 21.10.2020)
"Об утверждении Порядка организации работы по передаче в субаренду или установлению сервитута в отношении земельных участков (частей земельных участков), находящихся у ОАО "РЖД" на праве аренды"В соответствии с расчетом согласно приложению N 2 к настоящему Договору размер ежемесячного платежа постоянной части арендной платы по настоящему Договору принимается равным _____________ (сумма цифрой и прописью) рублей __ коп., НДС по законодательству Российской Федерации не облагается.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)В Письме N ШС-22-3/86@ ФНС подчеркивает: налоговая база в целях исчисления НДС определяется арендодателем исходя из суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)В Письме N ШС-22-3/86@ ФНС подчеркивает: налоговая база в целях исчисления НДС определяется арендодателем исходя из суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 1.14. Организация получает доходы от сдачи в аренду нежилых помещений в принадлежащем ей здании. По условиям договоров аренды, заключаемых с арендаторами, арендная плата состоит из двух частей - постоянной и переменной. Переменная часть арендной платы приравнена к стоимости коммунальных услуг, потребляемых арендаторами.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 1.14. Организация получает доходы от сдачи в аренду нежилых помещений в принадлежащем ей здании. По условиям договоров аренды, заключаемых с арендаторами, арендная плата состоит из двух частей - постоянной и переменной. Переменная часть арендной платы приравнена к стоимости коммунальных услуг, потребляемых арендаторами.
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Собственник-арендодатель может в том числе перевыставить НДС и составить счет-фактуру в том случае, если перевыставляемые расходы (компенсация) являются частью арендной платы (в том числе переменной). Так, в п. 1 Письма ФНС России N ШС-22-3/86@ отмечено: арендная плата может состоять из основной (постоянной) части, соответствующей стоимости определенного договором количества переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части (в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений), порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание (включая, например, пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений. При указанных обстоятельствах налоговая база в целях исчисления суммы НДС арендодателем определяется исходя из суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Собственник-арендодатель может в том числе перевыставить НДС и составить счет-фактуру в том случае, если перевыставляемые расходы (компенсация) являются частью арендной платы (в том числе переменной). Так, в п. 1 Письма ФНС России N ШС-22-3/86@ отмечено: арендная плата может состоять из основной (постоянной) части, соответствующей стоимости определенного договором количества переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части (в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений), порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание (включая, например, пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений. При указанных обстоятельствах налоговая база в целях исчисления суммы НДС арендодателем определяется исходя из суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если в составе арендной платы есть переменная часть (например, стоимость коммунальных услуг, потребляемых арендатором), то ее учитывайте в доходах для целей налога на прибыль так же, как и постоянную часть арендной платы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в составе арендной платы есть переменная часть (например, стоимость коммунальных услуг, потребляемых арендатором), то ее учитывайте в доходах для целей налога на прибыль так же, как и постоянную часть арендной платы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли арендодатель принять к вычету НДС по коммунальным услугам, если арендная плата включает их стоимость
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что если по договору арендная плата состояла из двух частей - постоянной и переменной, включающей в себя стоимость коммунальных услуг, то арендодатель вправе применить вычет по коммунальным услугам, потребленным арендатором. Расходы на данные услуги связаны с деятельностью, облагаемой НДС (предоставление имущества в аренду).
Может ли арендодатель принять к вычету НДС по коммунальным услугам, если арендная плата включает их стоимость
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что если по договору арендная плата состояла из двух частей - постоянной и переменной, включающей в себя стоимость коммунальных услуг, то арендодатель вправе применить вычет по коммунальным услугам, потребленным арендатором. Расходы на данные услуги связаны с деятельностью, облагаемой НДС (предоставление имущества в аренду).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Может ли оплата коммунальных услуг быть арендной платой по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)"...В соответствии с п. 4.1 договора аренды арендная плата состоит из постоянной величины и переменной величины. Размер постоянной величины арендной платы составляет 60 000 руб., включая НДС (18%) в размере 9 152,54 руб. Коммунальные услуги - услуги по снабжению (обеспечению) водой, теплом, электричеством, потребляемые Арендатором в занимаемых им помещениях, не включены в стоимость постоянной части арендной платы. Уплата постоянной части арендной платы производится Арендатором в рублях РФ путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя.
Может ли оплата коммунальных услуг быть арендной платой по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)"...В соответствии с п. 4.1 договора аренды арендная плата состоит из постоянной величины и переменной величины. Размер постоянной величины арендной платы составляет 60 000 руб., включая НДС (18%) в размере 9 152,54 руб. Коммунальные услуги - услуги по снабжению (обеспечению) водой, теплом, электричеством, потребляемые Арендатором в занимаемых им помещениях, не включены в стоимость постоянной части арендной платы. Уплата постоянной части арендной платы производится Арендатором в рублях РФ путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя.
Готовое решение: Как арендодателю составить претензию об уплате задолженности по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)постоянную часть арендной платы в размере 80 000 (восемьдесят тысяч) руб., включая НДС, за каждый расчетный месяц не позднее 15 (пятнадцатого) числа после его окончания, без предварительного выставления счета Арендодателем;
(КонсультантПлюс, 2025)постоянную часть арендной платы в размере 80 000 (восемьдесят тысяч) руб., включая НДС, за каждый расчетный месяц не позднее 15 (пятнадцатого) числа после его окончания, без предварительного выставления счета Арендодателем;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При таком варианте арендодатель выставляет арендатору счета-фактуры на всю сумму арендной платы (как постоянную, так и переменную часть), а арендатор ставит к вычету всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре арендодателя (в том числе и в части, приходящейся на переменную часть). Правомерность таких действий подтверждена в п. 1 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При таком варианте арендодатель выставляет арендатору счета-фактуры на всю сумму арендной платы (как постоянную, так и переменную часть), а арендатор ставит к вычету всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре арендодателя (в том числе и в части, приходящейся на переменную часть). Правомерность таких действий подтверждена в п. 1 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@.
Вопрос: Арендодатель на УСН и арендатор подписали соглашение, которым с 01.10.2024 установлена переменная часть арендной платы, рассчитываемая ежемесячно исходя из потребленных арендатором коммунальных услуг. Нужно ли начислять НДС с переменной части арендной платы за октябрь - декабрь 2024 г., поступившей в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата может состоять из основной (постоянной) части арендной платы, соответствующей стоимости определенного договором количества переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части арендной платы (в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений). В указанном случае налоговая база в целях исчисления суммы НДС арендодателем определяется исходя из суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей (п. 1 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата может состоять из основной (постоянной) части арендной платы, соответствующей стоимости определенного договором количества переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части арендной платы (в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений). В указанном случае налоговая база в целях исчисления суммы НДС арендодателем определяется исходя из суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей (п. 1 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).