Поставщик потерял право применения усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Поставщик потерял право применения усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) продавец - неплательщик НДС утратил право на освобождение от уплаты НДС (на применение специального режима налогообложения, например "упрощенки") задним числом;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) продавец - неплательщик НДС утратил право на освобождение от уплаты НДС (на применение специального режима налогообложения, например "упрощенки") задним числом;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) продавец - неплательщик НДС утратил право на освобождение от уплаты НДС (на применение специального режима налогообложения, например "упрощенки") задним числом;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) продавец - неплательщик НДС утратил право на освобождение от уплаты НДС (на применение специального режима налогообложения, например "упрощенки") задним числом;
Готовое решение: Как с 2025 г. в договоре указать НДС, если продавец применяет УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Последствия утраты продавцом на УСН оснований для освобождения от НДС или права на применение пониженной ставки
(КонсультантПлюс, 2025)3. Последствия утраты продавцом на УСН оснований для освобождения от НДС или права на применение пониженной ставки
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы утратили право на применение этих ставок либо у вас возникло основание для освобождения от НДС, то течение трехлетнего срока прерывается. Отсчет срока будет считаться заново, когда будет утрачено право на освобождение. Например, с начала 2025 г. вы применяли ставку 5%, а с 2026 г. освобождены от НДС. Если в 2026 г. вы утратите право на освобождение, то со следующего месяца можете выбрать как общую (20%), так и специальные ставки НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы утратили право на применение этих ставок либо у вас возникло основание для освобождения от НДС, то течение трехлетнего срока прерывается. Отсчет срока будет считаться заново, когда будет утрачено право на освобождение. Например, с начала 2025 г. вы применяли ставку 5%, а с 2026 г. освобождены от НДС. Если в 2026 г. вы утратите право на освобождение, то со следующего месяца можете выбрать как общую (20%), так и специальные ставки НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Информация ФНС России).
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Как разъяснила ФНС, производители и продавцы ювелирных изделий на УСН должны не позднее 17 апреля представить в налоговый орган сообщение об утрате права на применение спецрежима (форма N 26.2-2) с 01.01.2023 <22>. Полагаем, что не надо сообщать об утрате права на упрощенку тем плательщикам, которые в январе подали уведомление о добровольном отказе от УСН (форма N 26.2-3) <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Как разъяснила ФНС, производители и продавцы ювелирных изделий на УСН должны не позднее 17 апреля представить в налоговый орган сообщение об утрате права на применение спецрежима (форма N 26.2-2) с 01.01.2023 <22>. Полагаем, что не надо сообщать об утрате права на упрощенку тем плательщикам, которые в январе подали уведомление о добровольном отказе от УСН (форма N 26.2-3) <23>.
Статья: Участник закупки - "упрощенец"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Оплачивая товары (работы, услуги), заказчик не имеет права уменьшить их стоимость на сумму НДС, сославшись на то, что продавец (подрядчик, исполнитель) не является плательщиком этого налога.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Оплачивая товары (работы, услуги), заказчик не имеет права уменьшить их стоимость на сумму НДС, сославшись на то, что продавец (подрядчик, исполнитель) не является плательщиком этого налога.
Вопрос: Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, товаров (работ, услуг) в рамках концессионного соглашения и при управлении многоквартирными домами.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/87040)В то же время п. 9 ст. 164 НК РФ установлено ограничение: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальную ставку НДС, обязаны применять ее в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть в течение трех лет (кроме случаев, при которых налогоплательщик утратит право на применение УСН либо у налогоплательщика возникнет основание для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ). При этом выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения по НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг) (п. 7 ст. 164 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/87040)В то же время п. 9 ст. 164 НК РФ установлено ограничение: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальную ставку НДС, обязаны применять ее в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть в течение трех лет (кроме случаев, при которых налогоплательщик утратит право на применение УСН либо у налогоплательщика возникнет основание для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ). При этом выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения по НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг) (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
Статья: Сделка по посредническому договору: налогообложение в рамках УСН
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При переквалификации налоговиками договора комиссии в договор купли-продажи произойдет следующее. Бывший комиссионер-"упрощенец" станет продавцом; соответственно, у него появится обязанность исчислять "упрощенный" налог со всей стоимости товара, а не только с суммы комиссионного вознаграждения. Поскольку ранее он этого не сделал (считая себя посредником), налоговики доначислят ему сумму налога. Из-за увеличения размера полученного дохода комиссионер может утратить право на применение УСН. В этом случае доначисление посреднику будет сделано уже в рамках общего режима налогообложения (см. Постановление АС СЗО от 04.02.2021 N Ф07-16159/2020 по делу N А13-4126/2016).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При переквалификации налоговиками договора комиссии в договор купли-продажи произойдет следующее. Бывший комиссионер-"упрощенец" станет продавцом; соответственно, у него появится обязанность исчислять "упрощенный" налог со всей стоимости товара, а не только с суммы комиссионного вознаграждения. Поскольку ранее он этого не сделал (считая себя посредником), налоговики доначислят ему сумму налога. Из-за увеличения размера полученного дохода комиссионер может утратить право на применение УСН. В этом случае доначисление посреднику будет сделано уже в рамках общего режима налогообложения (см. Постановление АС СЗО от 04.02.2021 N Ф07-16159/2020 по делу N А13-4126/2016).
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Входной" НДС, уплаченный продавцу, при покупке объекта ОС "упрощенец" должен включить в стоимость данного актива. Между тем совершение подобной операции может привести к утрате права на применение УСН из-за превышения предельной величины остаточной стоимости (150 млн руб. - пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Входной" НДС, уплаченный продавцу, при покупке объекта ОС "упрощенец" должен включить в стоимость данного актива. Между тем совершение подобной операции может привести к утрате права на применение УСН из-за превышения предельной величины остаточной стоимости (150 млн руб. - пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, правомерность такого варианта исчисления НДС (с применением расчетной ставки) подтверждена в п. 14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, а также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. В обоих случаях рассматривались споры о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН в ситуациях, когда стоимость реализованных товаров (работ, услуг) изначально была определена без НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, правомерность такого варианта исчисления НДС (с применением расчетной ставки) подтверждена в п. 14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, а также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. В обоих случаях рассматривались споры о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН в ситуациях, когда стоимость реализованных товаров (работ, услуг) изначально была определена без НДС.
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Случай 2. Продавец продал металлолом без НДС, будучи спецрежимником - неплательщиком НДС (находясь на упрощенке или патенте). Однако потом утратил право на применение спецрежима. В результате чего за период продажи металлолома должен быть исчислен НДС. Но покупатель металлолома не может исчислить НДС с такой операции (ведь он купил металлолом у неплательщика НДС). Поэтому сам продавец должен исчислить НДС по проданному металлолому и уплатить его в бюджет. За счет собственных средств.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Случай 2. Продавец продал металлолом без НДС, будучи спецрежимником - неплательщиком НДС (находясь на упрощенке или патенте). Однако потом утратил право на применение спецрежима. В результате чего за период продажи металлолома должен быть исчислен НДС. Но покупатель металлолома не может исчислить НДС с такой операции (ведь он купил металлолом у неплательщика НДС). Поэтому сам продавец должен исчислить НДС по проданному металлолому и уплатить его в бюджет. За счет собственных средств.