Поставщик не уплатил НДС в бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Поставщик не уплатил НДС в бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил к уплате в бюджет НДС, уплаченный поставщикам топливно-энергетических ресурсов за счет средств субсидии, полученной из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что в состав предоставленной субсидии не был включен НДС. Суд проанализировал положения решения муниципального образования об утверждении бюджета, а также условия договора о предоставлении субсидии и пришел к выводу, что в них отсутствовали сведения о предназначении средств субсидии для покрытия задолженности с включением в данную сумму НДС. В платежных поручениях, которыми субсидия была перечислена на счет налогоплательщика, также не указывалось на наличие в составе перечисленных сумм НДС. Кроме того, размер субсидии не покрывал даже основной долг налогоплательщика перед поставщиками топливно-энергетических ресурсов. Тот факт, что денежными средствами, полученными в качестве субсидии, налогоплательщик рассчитался с поставщиком по задолженности, включающей в себя НДС, не может свидетельствовать о том, что бюджетные инвестиции были выделены бюджетным распорядителем на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) с включением предъявленных сумм НДС. Суд пришел к выводу, что в составе субсидии НДС не содержался, а потому у общества отсутствует обязанность по его восстановлению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил к уплате в бюджет НДС, уплаченный поставщикам топливно-энергетических ресурсов за счет средств субсидии, полученной из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что в состав предоставленной субсидии не был включен НДС. Суд проанализировал положения решения муниципального образования об утверждении бюджета, а также условия договора о предоставлении субсидии и пришел к выводу, что в них отсутствовали сведения о предназначении средств субсидии для покрытия задолженности с включением в данную сумму НДС. В платежных поручениях, которыми субсидия была перечислена на счет налогоплательщика, также не указывалось на наличие в составе перечисленных сумм НДС. Кроме того, размер субсидии не покрывал даже основной долг налогоплательщика перед поставщиками топливно-энергетических ресурсов. Тот факт, что денежными средствами, полученными в качестве субсидии, налогоплательщик рассчитался с поставщиком по задолженности, включающей в себя НДС, не может свидетельствовать о том, что бюджетные инвестиции были выделены бюджетным распорядителем на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) с включением предъявленных сумм НДС. Суд пришел к выводу, что в составе субсидии НДС не содержался, а потому у общества отсутствует обязанность по его восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Участник закупки - "упрощенец"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отметим, что ФНС допускает возможность невыставления подрядчиком-"упрощенцем" заказчику счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС даже при наличии выделенного налога в контракте и платежных документах на оплату по нему. В частности, в Письме от 08.11.2016 N СД-4-3/21119@ указано: в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана с НДС и при оплате заказчик в платежном поручении выделил сумму налога, у продавца, применяющего УСН, не возникает обязанность уплатить НДС в бюджет при условии невыставления счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этой ситуации полученная сумма НДС будет являться частью дохода, который надо учесть при определении базы по единому "упрощенному" налогу (см. дополнительно Письмо Минфина России от 22.06.2018 N 03-07-11/42820).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отметим, что ФНС допускает возможность невыставления подрядчиком-"упрощенцем" заказчику счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС даже при наличии выделенного налога в контракте и платежных документах на оплату по нему. В частности, в Письме от 08.11.2016 N СД-4-3/21119@ указано: в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана с НДС и при оплате заказчик в платежном поручении выделил сумму налога, у продавца, применяющего УСН, не возникает обязанность уплатить НДС в бюджет при условии невыставления счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этой ситуации полученная сумма НДС будет являться частью дохода, который надо учесть при определении базы по единому "упрощенному" налогу (см. дополнительно Письмо Минфина России от 22.06.2018 N 03-07-11/42820).
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Следить за обращением НДС в стране призвано программное обеспечение, название которого на слуху у всех предпринимателей - АСК "НДС-2". Данное ПО показывает несформированный экономический источник вычета по НДС, ошибки в налоговых регистрах и декларациях, прямые и сложные разрывы НДС (операции, по которым покупатель может заявить вычет НДС, а продавец не уплатил налог в бюджет), другие нестыковки, служащие причиной для отказа в вычете.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Следить за обращением НДС в стране призвано программное обеспечение, название которого на слуху у всех предпринимателей - АСК "НДС-2". Данное ПО показывает несформированный экономический источник вычета по НДС, ошибки в налоговых регистрах и декларациях, прямые и сложные разрывы НДС (операции, по которым покупатель может заявить вычет НДС, а продавец не уплатил налог в бюджет), другие нестыковки, служащие причиной для отказа в вычете.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- вывод о неуплате НДС в бюджет сомнительным поставщиком должен быть обоснован;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- вывод о неуплате НДС в бюджет сомнительным поставщиком должен быть обоснован;
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- из представленных истцом документов не следует, что в возмещении НДС отказано в результате ненадлежащего оформления счетов-фактур контрагентом, неуплаты НДС в бюджет этим поставщиком или иного виновного его действия;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- из представленных истцом документов не следует, что в возмещении НДС отказано в результате ненадлежащего оформления счетов-фактур контрагентом, неуплаты НДС в бюджет этим поставщиком или иного виновного его действия;
"Недобросовестность в вещном праве: монография"
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)- при осведомленности налогоплательщика, что поставщик не оплачивает НДС в бюджет <1>.
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)- при осведомленности налогоплательщика, что поставщик не оплачивает НДС в бюджет <1>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.09.2025 N 03-07-11/84973 <"Входной" НДС при продаже медных полуфабрикатов>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)С 1 июля 2025 года вступили в силу новые правила обложения НДС операций с медными полуфабрикатами, вводящие особый порядок: покупатель такой продукции признается налоговым агентом по НДС. Практические сложности возникли с входным НДС у продавца, который самостоятельно не уплачивает налог в бюджет с реализации. В Письме Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/84973 представлены разъяснения по поводу правомерности налогового вычета по НДС у продавца.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)С 1 июля 2025 года вступили в силу новые правила обложения НДС операций с медными полуфабрикатами, вводящие особый порядок: покупатель такой продукции признается налоговым агентом по НДС. Практические сложности возникли с входным НДС у продавца, который самостоятельно не уплачивает налог в бюджет с реализации. В Письме Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/84973 представлены разъяснения по поводу правомерности налогового вычета по НДС у продавца.