Поставщик не сдал декларацию по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Поставщик не сдал декларацию по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 19.10.2007 N 9821/07 по делу N А45-16923/06-40/535
В передаче дела по заявлению о возврате излишне взысканного НДС, взыскании процентов и зачете излишне взысканного НДС в счет будущих платежей для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд правомерно исходил из отсутствия правовых оснований для возврата из бюджета НДС и для возмещения НДС, уплаченного поставщикам, лицом, не имеющим права на применение налоговых вычетов в силу нахождения на специальном налоговом режиме.При рассмотрении данного дела судами установлено, что до 2001 года индивидуальные предприниматели не являлись плательщиками НДС; что в период с 2001 по 2002 год предприниматель, являясь плательщиком НДС, представлял в инспекцию налоговые декларации по данному налогу, но налог в бюджет не уплачивал, заявления о зачете или возврате НДС не подавал; что в 2003 - 2004 годы предпринимательская деятельность, осуществляемая Албогачиевым, подлежала налогообложению единым налогом на вмененный доход, однако, предприниматель на уплату ЕНВД не перешел, продолжал сдавать декларации по налогам, входящим в общую систему налогообложения, но НДС в бюджет не уплачивал; что в 2005 году предприниматель НДС в бюджет не уплачивал, налоговые декларации по этому налогу не подавал; что предприниматель обратился 06.02.2006 в налоговый орган с заявлением о возврате на его расчетный счет сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров за периоды с 1998 по 2005 годы, считая, что эти суммы НДС были излишне взысканы налоговым органом.
В передаче дела по заявлению о возврате излишне взысканного НДС, взыскании процентов и зачете излишне взысканного НДС в счет будущих платежей для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд правомерно исходил из отсутствия правовых оснований для возврата из бюджета НДС и для возмещения НДС, уплаченного поставщикам, лицом, не имеющим права на применение налоговых вычетов в силу нахождения на специальном налоговом режиме.При рассмотрении данного дела судами установлено, что до 2001 года индивидуальные предприниматели не являлись плательщиками НДС; что в период с 2001 по 2002 год предприниматель, являясь плательщиком НДС, представлял в инспекцию налоговые декларации по данному налогу, но налог в бюджет не уплачивал, заявления о зачете или возврате НДС не подавал; что в 2003 - 2004 годы предпринимательская деятельность, осуществляемая Албогачиевым, подлежала налогообложению единым налогом на вмененный доход, однако, предприниматель на уплату ЕНВД не перешел, продолжал сдавать декларации по налогам, входящим в общую систему налогообложения, но НДС в бюджет не уплачивал; что в 2005 году предприниматель НДС в бюджет не уплачивал, налоговые декларации по этому налогу не подавал; что предприниматель обратился 06.02.2006 в налоговый орган с заявлением о возврате на его расчетный счет сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров за периоды с 1998 по 2005 годы, считая, что эти суммы НДС были излишне взысканы налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если в счет-фактуру внесены исправления, не затрагивающие сумму НДС, а также иные сведения, отражаемые в декларации по НДС, продавец согласно ст. 81 НК РФ не обязан сдавать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором был выставлен первоначальный счет-фактура.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если в счет-фактуру внесены исправления, не затрагивающие сумму НДС, а также иные сведения, отражаемые в декларации по НДС, продавец согласно ст. 81 НК РФ не обязан сдавать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором был выставлен первоначальный счет-фактура.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если в счет-фактуру внесены исправления, не затрагивающие сумму НДС, а также иные сведения, отражаемые в декларации по НДС, продавец согласно ст. 81 НК РФ не обязан сдавать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором был выставлен первоначальный счет-фактура.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если в счет-фактуру внесены исправления, не затрагивающие сумму НДС, а также иные сведения, отражаемые в декларации по НДС, продавец согласно ст. 81 НК РФ не обязан сдавать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором был выставлен первоначальный счет-фактура.
Статья: Проводим взаимозачет
(Фомичева Л.П.)
("Налоговый вестник", 2009, N 10)Вариант 1. В акте зафиксировано, что стороны, руководствуясь п. 4 ст. 168 НК РФ, договорились о том, что взаимные задолженности в размере 100 000 руб. (без НДС) подлежат зачету, а суммы НДС в размере 18 000 руб. - перечислению в безналичном порядке на расчетные счета сторон. В апреле 2009 г. покупатель перечислил продавцу сумму НДС в размере 18 000 руб. В этом случае вычет по НДС по приобретенным товарам в сумме 18 000 руб., заявленный в декларации по НДС за декабрь 2007 г., восстанавливать не надо. Он остается в том периоде, когда был заявлен первоначально, уточненная декларация по операциям 2007 г. при взаимозачете в 2009 г. не сдается.
(Фомичева Л.П.)
("Налоговый вестник", 2009, N 10)Вариант 1. В акте зафиксировано, что стороны, руководствуясь п. 4 ст. 168 НК РФ, договорились о том, что взаимные задолженности в размере 100 000 руб. (без НДС) подлежат зачету, а суммы НДС в размере 18 000 руб. - перечислению в безналичном порядке на расчетные счета сторон. В апреле 2009 г. покупатель перечислил продавцу сумму НДС в размере 18 000 руб. В этом случае вычет по НДС по приобретенным товарам в сумме 18 000 руб., заявленный в декларации по НДС за декабрь 2007 г., восстанавливать не надо. Он остается в том периоде, когда был заявлен первоначально, уточненная декларация по операциям 2007 г. при взаимозачете в 2009 г. не сдается.
Статья: Новогодние скидки для покупателей
(Заровнядный И.А.)
("Главбух", 2003, N 24)Правда, на практике эту проблему пытаются решать следующим образом. На сумму скидки поставщики составляют "отрицательные" счета-фактуры. Это значит, что все суммы там указывают со знаком "минус". Конечно, в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС такая ситуация не предусмотрена. Но все же законодательство прямо это не запрещает. Фиксируя "отрицательные" счета-фактуры в книге продаж в том периоде, в котором предоставляется скидка, старые счета-фактуры поставщик не меняет и, следовательно, уточненные декларации по НДС за предыдущие периоды не сдает. Однако налоговые инспекторы такой порядок не приветствуют. Не советуют так действовать и многие аудиторы.
(Заровнядный И.А.)
("Главбух", 2003, N 24)Правда, на практике эту проблему пытаются решать следующим образом. На сумму скидки поставщики составляют "отрицательные" счета-фактуры. Это значит, что все суммы там указывают со знаком "минус". Конечно, в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС такая ситуация не предусмотрена. Но все же законодательство прямо это не запрещает. Фиксируя "отрицательные" счета-фактуры в книге продаж в том периоде, в котором предоставляется скидка, старые счета-фактуры поставщик не меняет и, следовательно, уточненные декларации по НДС за предыдущие периоды не сдает. Однако налоговые инспекторы такой порядок не приветствуют. Не советуют так действовать и многие аудиторы.
Статья: Возмещение НДС нефтяными компаниями: современная арбитражная практика
(Зрелов А.П., Рыжанкова А.Е.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 10)В решении отражено, что Закрытое акционерное общество "Новокуйбышевская нефтехимическая компания" предъявляет к вычету НДС, уплаченный поставщику - ОАО "Новокуйбышевский нефтехимический комбинат", которое, в свою очередь, в ноябре 2005 г. в бюджет налоги не уплачивало, налоговую декларацию не сдало, в ноябре 2005 г. ликвидировано арбитражным судом, оплата за услуги произведена векселями. С учетом этих обстоятельств налоговый орган сделал вывод о том, что в действительности хозяйственные операции арендодателем - ОАО "Новокуйбышевский нефтехимический комбинат" - не осуществлялись, в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено ликвидированное юридическое лицо, оплата за аренду основных средств произведена векселями третьих лиц, следовательно, схема взаимодействия Закрытого акционерного общества "Новокуйбышевская нефтехимическая компания" и Открытого акционерного общества "Новокуйбышевский нефтехимический комбинат" указывает на недобросовестность участников хозяйственных операций.
(Зрелов А.П., Рыжанкова А.Е.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 10)В решении отражено, что Закрытое акционерное общество "Новокуйбышевская нефтехимическая компания" предъявляет к вычету НДС, уплаченный поставщику - ОАО "Новокуйбышевский нефтехимический комбинат", которое, в свою очередь, в ноябре 2005 г. в бюджет налоги не уплачивало, налоговую декларацию не сдало, в ноябре 2005 г. ликвидировано арбитражным судом, оплата за услуги произведена векселями. С учетом этих обстоятельств налоговый орган сделал вывод о том, что в действительности хозяйственные операции арендодателем - ОАО "Новокуйбышевский нефтехимический комбинат" - не осуществлялись, в систему поставок и взаиморасчетов вовлечено ликвидированное юридическое лицо, оплата за аренду основных средств произведена векселями третьих лиц, следовательно, схема взаимодействия Закрытого акционерного общества "Новокуйбышевская нефтехимическая компания" и Открытого акционерного общества "Новокуйбышевский нефтехимический комбинат" указывает на недобросовестность участников хозяйственных операций.
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Подведем итог. Если продавец выставляет покупателю КСФ, то ни продавцу, ни покупателю не потребуется сдавать уточненки по НДС за период отгрузки. Если же необходимо выставить ИСФ, а первичный счет-фактура, который исправляется, отражен в декларации, которая уже сдана в инспекцию, то и покупатель, и продавец должны составить уточненную декларацию и сдать ее в свою ИФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Подведем итог. Если продавец выставляет покупателю КСФ, то ни продавцу, ни покупателю не потребуется сдавать уточненки по НДС за период отгрузки. Если же необходимо выставить ИСФ, а первичный счет-фактура, который исправляется, отражен в декларации, которая уже сдана в инспекцию, то и покупатель, и продавец должны составить уточненную декларацию и сдать ее в свою ИФНС.
Статья: Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля "НДС-2"
(Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 10)По содержанию ошибок выделяют расхождения под названиями "НДС" и "Разрыв". В первую группу попадают ошибки в коде операций, номере или дате счета-фактуры, а также в сумме НДС у продавца к уплате и у покупателя к вычету.
(Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 10)По содержанию ошибок выделяют расхождения под названиями "НДС" и "Разрыв". В первую группу попадают ошибки в коде операций, номере или дате счета-фактуры, а также в сумме НДС у продавца к уплате и у покупателя к вычету.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.05.2003 N 16-00-14/177 <Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров>
(Подкладышева О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 13)В течение 180 дней после таможенного оформления фирма не сдала в налоговую инспекцию документы, подтверждающие экспорт. В разд.II "нулевой" налоговой декларации выручка в размере 510 000 руб. и сумма начисленного НДС в размере 85 000 руб. (510 000 руб. x 20 : 120) показываются по строке 410 (гр. 4 и 6). Сумма НДС, уплаченная поставщику, отражается по строке 680 разд.II.
(Подкладышева О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 13)В течение 180 дней после таможенного оформления фирма не сдала в налоговую инспекцию документы, подтверждающие экспорт. В разд.II "нулевой" налоговой декларации выручка в размере 510 000 руб. и сумма начисленного НДС в размере 85 000 руб. (510 000 руб. x 20 : 120) показываются по строке 410 (гр. 4 и 6). Сумма НДС, уплаченная поставщику, отражается по строке 680 разд.II.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)- не сдана налоговая декларация по НДС. Представить декларацию или пояснения, если нет обязанности ее представлять.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)- не сдана налоговая декларация по НДС. Представить декларацию или пояснения, если нет обязанности ее представлять.
Статья: Отражаем налоговую неопределенность
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Поясним первый вариант разрешения налоговой неопределенности, который не в пользу налогоплательщика. Есть основания предполагать, что налоговый орган исключит из налоговых вычетов "входной" НДС поставщиков и подрядчиков, которые, предъявив налог, сами не отчитались по нему перед бюджетом (по тем или иным причинам не сдали декларацию по НДС). В таком случае налогоплательщик исключает из состава вычетов эти суммы НДС и сдает уточненную декларацию.
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Поясним первый вариант разрешения налоговой неопределенности, который не в пользу налогоплательщика. Есть основания предполагать, что налоговый орган исключит из налоговых вычетов "входной" НДС поставщиков и подрядчиков, которые, предъявив налог, сами не отчитались по нему перед бюджетом (по тем или иным причинам не сдали декларацию по НДС). В таком случае налогоплательщик исключает из состава вычетов эти суммы НДС и сдает уточненную декларацию.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Следовательно, при возврате импортированных товаров не требуется сдавать уточненку обычной НДС-декларации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Следовательно, при возврате импортированных товаров не требуется сдавать уточненку обычной НДС-декларации.
Статья: Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля "НДС-2"
(Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 3-4)По содержанию ошибок выделяют расхождения под названиями "НДС" и "Разрыв". В первую группу попадают ошибки в коде операций, номере или дате счета-фактуры, а также в сумме НДС у продавца к уплате и у покупателя к вычету.
(Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 3-4)По содержанию ошибок выделяют расхождения под названиями "НДС" и "Разрыв". В первую группу попадают ошибки в коде операций, номере или дате счета-фактуры, а также в сумме НДС у продавца к уплате и у покупателя к вычету.