Поставщик не отразил счет-фактуру
Подборка наиболее важных документов по запросу Поставщик не отразил счет-фактуру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2024 N 16АП-2396/2024 по делу N А63-13275/2023
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции не согласился с выводами налогового органа о том, что "Продлайн" (ИНН 7714445819) является основным поставщиком ООО "Дион", в соответствии с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2021 года, а одновременно с этим контрагент - поставщик ООО "Строй-Партнер" не подтверждает финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Продлайн" (не отражают в книге продаж с/ф в отношении ООО "Продлайн" и отклонил доводы инспекции о том, что фактически данная цепочка имела отношение к сделке между ООО "Дион" и ООО "Люкс-С" со ссылкой на то, что материалами дела не подтвержден факт поставки товара (казеина технического) от ООО "Продлайн" в адрес ООО "Дион", а затем в адрес ООО "Люкс-С"; доказательств, указывающих на то, что поставка товара производилась именно посредством цепочки поставщиков ООО "Продлайн" - ООО "Дион" - ООО "Люкс-С" не представлено.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции не согласился с выводами налогового органа о том, что "Продлайн" (ИНН 7714445819) является основным поставщиком ООО "Дион", в соответствии с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2021 года, а одновременно с этим контрагент - поставщик ООО "Строй-Партнер" не подтверждает финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Продлайн" (не отражают в книге продаж с/ф в отношении ООО "Продлайн" и отклонил доводы инспекции о том, что фактически данная цепочка имела отношение к сделке между ООО "Дион" и ООО "Люкс-С" со ссылкой на то, что материалами дела не подтвержден факт поставки товара (казеина технического) от ООО "Продлайн" в адрес ООО "Дион", а затем в адрес ООО "Люкс-С"; доказательств, указывающих на то, что поставка товара производилась именно посредством цепочки поставщиков ООО "Продлайн" - ООО "Дион" - ООО "Люкс-С" не представлено.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 19АП-7367/2020 по делу N А35-11422/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и о применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Письменные отдельные договоры между ООО "Ампер" и ООО СМУ "Телеком" на оказание вышеуказанных услуг не заключалось, однако из договора N 25/04 от 25.04.2016, в рамках которого поставлялись крупногабаритные стойки, в отношении которых истцом были выставлены УПД (счета-фактуры), подписанные ответчиком, не следует, что доставка товара до покупателя входит в цену товара либо что поставщик обязался доставить товар до покупателя за свой счет. То обстоятельство, что в договоре оказанные услуги не отражены, не может являться основанием для оказания данных услуг со стороны истца на безвозмездной основе.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и о применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Письменные отдельные договоры между ООО "Ампер" и ООО СМУ "Телеком" на оказание вышеуказанных услуг не заключалось, однако из договора N 25/04 от 25.04.2016, в рамках которого поставлялись крупногабаритные стойки, в отношении которых истцом были выставлены УПД (счета-фактуры), подписанные ответчиком, не следует, что доставка товара до покупателя входит в цену товара либо что поставщик обязался доставить товар до покупателя за свой счет. То обстоятельство, что в договоре оказанные услуги не отражены, не может являться основанием для оказания данных услуг со стороны истца на безвозмездной основе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В случае отзыва счет-фактура считается недействительным. Такой счет-фактура не отражается в учете ни у поставщика, ни у покупателя.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае отзыва счет-фактура считается недействительным. Такой счет-фактура не отражается в учете ни у поставщика, ни у покупателя.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость прослеживаемых товаров в счете-фактуре - в графе 14. Однако, если продавец в нарушение этого положения не отразил в счете-фактуре по прослеживаемому товару данный показатель, это не препятствует вычету НДС у покупателя (Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость прослеживаемых товаров в счете-фактуре - в графе 14. Однако, если продавец в нарушение этого положения не отразил в счете-фактуре по прослеживаемому товару данный показатель, это не препятствует вычету НДС у покупателя (Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.02.2005 N 93-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"1. ООО "Тайга-Экс", представляя в 2003 - 2004 годах в инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району города Красноярска налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, отражающие операции по реализации товаров на экспорт, заявляло налоговые вычеты в размере сумм налога, уплаченных поставщикам. По итогам проверок налоговых деклараций налоговый орган частично отказал ООО "Тайга-Экс" в возмещении налога на добавленную стоимость, сославшись на то, что между приобретенными и реализованными по экспортным контрактам товарами существуют расхождения по ГОСТу, представленные счета-фактуры либо не отражают, либо содержат искаженные данные о поставщиках и приобретенных товарах, судя по указанным в документах датам товары были поставлены на экспорт ранее момента их приобретения, не доказан факт экспорта отдельных товаров (решения от 9 октября 2003 года N 09-01/86, от 15 декабря 2003 года N 09-01/117, от 11 марта 2004 года N 14-20/38, от 15 апреля 2004 года N 14-20/61, от 25 мая 2004 года N 14-20/90 и от 13 августа 2004 года N 14-20/117); кроме того, ООО "Тайга-Экс" не представило налоговому органу первичные документы, подтверждающие доставку товаров от поставщиков, принятие этих товаров к учету, происхождение и наличие у него экспортированных товаров (решения от 14 ноября 2003 года N 09-01/104, от 11 июня 2004 года N 14-20/92 и от 13 июля 2004 года N 14-20/103).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"1. ООО "Тайга-Экс", представляя в 2003 - 2004 годах в инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району города Красноярска налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, отражающие операции по реализации товаров на экспорт, заявляло налоговые вычеты в размере сумм налога, уплаченных поставщикам. По итогам проверок налоговых деклараций налоговый орган частично отказал ООО "Тайга-Экс" в возмещении налога на добавленную стоимость, сославшись на то, что между приобретенными и реализованными по экспортным контрактам товарами существуют расхождения по ГОСТу, представленные счета-фактуры либо не отражают, либо содержат искаженные данные о поставщиках и приобретенных товарах, судя по указанным в документах датам товары были поставлены на экспорт ранее момента их приобретения, не доказан факт экспорта отдельных товаров (решения от 9 октября 2003 года N 09-01/86, от 15 декабря 2003 года N 09-01/117, от 11 марта 2004 года N 14-20/38, от 15 апреля 2004 года N 14-20/61, от 25 мая 2004 года N 14-20/90 и от 13 августа 2004 года N 14-20/117); кроме того, ООО "Тайга-Экс" не представило налоговому органу первичные документы, подтверждающие доставку товаров от поставщиков, принятие этих товаров к учету, происхождение и наличие у него экспортированных товаров (решения от 14 ноября 2003 года N 09-01/104, от 11 июня 2004 года N 14-20/92 и от 13 июля 2004 года N 14-20/103).
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Рассматривая данное дело, Президиум ВАС РФ отметил, что переквалифицировав действия общества по вручению подарков на операции по реализации товаров, инспекция, определив их стоимость на основании счетов-фактур, товарных накладных от поставщиков, доначислила спорную сумму налога. Вместе с тем инспекция отказала в применении налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров, со ссылкой на несоблюдение обществом заявительного порядка их применения и неучета указанных вычетов в налоговых декларациях.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Рассматривая данное дело, Президиум ВАС РФ отметил, что переквалифицировав действия общества по вручению подарков на операции по реализации товаров, инспекция, определив их стоимость на основании счетов-фактур, товарных накладных от поставщиков, доначислила спорную сумму налога. Вместе с тем инспекция отказала в применении налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров, со ссылкой на несоблюдение обществом заявительного порядка их применения и неучета указанных вычетов в налоговых декларациях.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если поставщик указал на отражение счета-фактуры по спорной операции в предыдущем налоговом периоде, либо сообщил об ошибочном неотражении счета-фактуры в разд. 9 декларации (в книге продаж) и представит уточненную декларацию или соответствующие пояснения в налоговый орган по месту своего учета, либо подтвердил, что счет-фактура оформлен в соответствии с действующими нормами и отражен в представленной им декларации по НДС, то при наличии достаточной уверенности в достоверности полученной от контрагента информации покупатель может подать пояснения в налоговый орган о верном заполнении декларации, рекомендуется приложить копию ответа поставщика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если поставщик указал на отражение счета-фактуры по спорной операции в предыдущем налоговом периоде, либо сообщил об ошибочном неотражении счета-фактуры в разд. 9 декларации (в книге продаж) и представит уточненную декларацию или соответствующие пояснения в налоговый орган по месту своего учета, либо подтвердил, что счет-фактура оформлен в соответствии с действующими нормами и отражен в представленной им декларации по НДС, то при наличии достаточной уверенности в достоверности полученной от контрагента информации покупатель может подать пояснения в налоговый орган о верном заполнении декларации, рекомендуется приложить копию ответа поставщика.
Готовое решение: В каких случаях нужно вносить исправления в счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Вносить исправления в счет-фактуру нужно в тех случаях, когда допущены существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). Например, если неправильно указаны адрес, ИНН покупателя или продавца, не отражена ставка НДС или отражена неверно.
(КонсультантПлюс, 2025)Вносить исправления в счет-фактуру нужно в тех случаях, когда допущены существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). Например, если неправильно указаны адрес, ИНН покупателя или продавца, не отражена ставка НДС или отражена неверно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 <О восстановлении сумм НДС, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)С конца 2021 года поменялся алгоритм камеральных проверок деклараций по НДС. В связи с этим организация стала получать требования с налоговыми разрывами по авансовым счетам-фактурам, выданным покупателям, после отгрузки оплаченной продукции и восстановления НДС с полученной предоплаты.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)С конца 2021 года поменялся алгоритм камеральных проверок деклараций по НДС. В связи с этим организация стала получать требования с налоговыми разрывами по авансовым счетам-фактурам, выданным покупателям, после отгрузки оплаченной продукции и восстановления НДС с полученной предоплаты.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Отгрузочные документы продавца
(КонсультантПлюс, 2025)Отгрузочные документы продавца
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2025)При получении предоплаты продавец должен оформить и выставить счет-фактуру на аванс.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении предоплаты продавец должен оформить и выставить счет-фактуру на аванс.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. продавец не исчислил и не уплатил налог с реализации имущества, не выставил счета-фактуры и не отразил сделку в декларации по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. продавец не исчислил и не уплатил налог с реализации имущества, не выставил счета-фактуры и не отразил сделку в декларации по НДС.
Путеводитель. Что нужно знать о прослеживаемости товаров
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в руб. (пп. "о" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры). Если в нарушение правил продавец не отразит данный показатель в счете-фактуре, это не будет препятствовать вычету НДС у покупателя (Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в руб. (пп. "о" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры). Если в нарушение правил продавец не отразит данный показатель в счете-фактуре, это не будет препятствовать вычету НДС у покупателя (Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактура составляется в последний день соответствующего квартала (ст. 163 НК РФ, п. 21 Правил ведения книги продаж). Вы можете оформить его в одном экземпляре. Дело в том, что второй экземпляр оформляется для передачи покупателю (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры). Однако в данном случае таковой отсутствует.
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактура составляется в последний день соответствующего квартала (ст. 163 НК РФ, п. 21 Правил ведения книги продаж). Вы можете оформить его в одном экземпляре. Дело в том, что второй экземпляр оформляется для передачи покупателю (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры). Однако в данном случае таковой отсутствует.
Готовое решение: Как в счете-фактуре отразить сведения об импортных товарах
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы составляете счет-фактуру в отношении товара, который ранее был ввезен с территории государства - члена ЕАЭС, и поставщик не указал в переданных вам документах сведения о стране происхождения, вам тоже не нужно их отражать. Это относится как к товарам, произведенным в ЕАЭС, так и к товарам, которые были произведены в других странах, а затем ввезены и выпущены в свободное обращение на территории Союза. Поскольку при ввозе в РФ товаров из ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, сведения о стране происхождения заполняйте в том случае, если они указаны в счете-фактуре поставщика. Это касается в том числе и товаров, подлежащих прослеживаемости (Письма Минфина России от 23.07.2025 N 03-07-08/71298, от 22.11.2023 N 03-07-13/1/112040, ФНС России от 05.04.2024 N ЗГ-2-15/5332@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы составляете счет-фактуру в отношении товара, который ранее был ввезен с территории государства - члена ЕАЭС, и поставщик не указал в переданных вам документах сведения о стране происхождения, вам тоже не нужно их отражать. Это относится как к товарам, произведенным в ЕАЭС, так и к товарам, которые были произведены в других странах, а затем ввезены и выпущены в свободное обращение на территории Союза. Поскольку при ввозе в РФ товаров из ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, сведения о стране происхождения заполняйте в том случае, если они указаны в счете-фактуре поставщика. Это касается в том числе и товаров, подлежащих прослеживаемости (Письма Минфина России от 23.07.2025 N 03-07-08/71298, от 22.11.2023 N 03-07-13/1/112040, ФНС России от 05.04.2024 N ЗГ-2-15/5332@).
Готовое решение: Когда и как оформить сводный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)В графах 2 - 11 - суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам (товарам, услугам, имущественным правам) в доле, которая приходится на инвестора, которому вы выставляете сводный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)В графах 2 - 11 - суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам (товарам, услугам, имущественным правам) в доле, которая приходится на инвестора, которому вы выставляете сводный счет-фактуру.