Поставка Программного обеспечения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Поставка Программного обеспечения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при поставке программного обеспечения из Республики Беларусь в РФ в 2026 г.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-07-13/1/117277)Вопрос: В соответствии с п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. В абз. 3 пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе указано, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-07-13/1/117277)Вопрос: В соответствии с п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. В абз. 3 пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе указано, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме).
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Программа, включенная в реестр российского ПО, может входить в программно-аппаратный комплекс, когда софт заливается в "железо". Когда по условиям договора программа приобретается отдельно от "железа", ее реализация освобождается от НДС (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@). Если программа реализуется в составе программно-аппаратного комплекса и при этом ее стоимость указана отдельно в цене комплекса, на нее также распространяется освобождение от НДС (Письма Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81031, от 27.06.2023 N 03-07-07/59422). Воспользоваться освобождением от НДС может как правообладатель, так и любое другое звено поставки программного обеспечения. Ограничений по субъектам, использующим освобождение, в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не установлено (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).
(КонсультантПлюс, 2025)Программа, включенная в реестр российского ПО, может входить в программно-аппаратный комплекс, когда софт заливается в "железо". Когда по условиям договора программа приобретается отдельно от "железа", ее реализация освобождается от НДС (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@). Если программа реализуется в составе программно-аппаратного комплекса и при этом ее стоимость указана отдельно в цене комплекса, на нее также распространяется освобождение от НДС (Письма Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81031, от 27.06.2023 N 03-07-07/59422). Воспользоваться освобождением от НДС может как правообладатель, так и любое другое звено поставки программного обеспечения. Ограничений по субъектам, использующим освобождение, в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не установлено (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 04.05.2022 N 274
(ред. от 04.12.2023)
"Об утверждении перечней направлений целевого использования льготных краткосрочных кредитов и льготных инвестиционных кредитов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2022 N 68579)1.2. Сельскохозяйственным товаропроизводителям (за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов), организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции, по кредитным договорам (соглашениям), заключенным на срок от 2 до 5 лет включительно, на цели развития подотраслей животноводства и переработки продукции животноводства на приобретение оборудования (в том числе на цели оплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость за поставленное оборудование) для нанесения и считывания средств идентификации, внедрение аппаратного обеспечения (коды ОКПД2 26.20.16.120, 26.20.16.140, 26.20.16.150, 26.20.16.190, 26.20.30, 26.40.33, 26.70.13, 26.70.23.190, 28.99.14.150, 28.99.14.190, 28.99.39.190) и программных продуктов (в том числе на цели оплаты налога на добавленную стоимость за поставленные программные продукты) для целей маркировки средствами идентификации отдельных видов молочной продукции (коды ОКПД2 10.51.11, 10.51.12, 10.51.21, 10.51.22, 10.51.30, 10.51.40, 10.51.51, 10.51.52, 10.51.55, 10.51.56, 10.86.10.110, 10.86.10.140, 10.86.10.190).
(ред. от 04.12.2023)
"Об утверждении перечней направлений целевого использования льготных краткосрочных кредитов и льготных инвестиционных кредитов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2022 N 68579)1.2. Сельскохозяйственным товаропроизводителям (за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов), организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции, по кредитным договорам (соглашениям), заключенным на срок от 2 до 5 лет включительно, на цели развития подотраслей животноводства и переработки продукции животноводства на приобретение оборудования (в том числе на цели оплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость за поставленное оборудование) для нанесения и считывания средств идентификации, внедрение аппаратного обеспечения (коды ОКПД2 26.20.16.120, 26.20.16.140, 26.20.16.150, 26.20.16.190, 26.20.30, 26.40.33, 26.70.13, 26.70.23.190, 28.99.14.150, 28.99.14.190, 28.99.39.190) и программных продуктов (в том числе на цели оплаты налога на добавленную стоимость за поставленные программные продукты) для целей маркировки средствами идентификации отдельных видов молочной продукции (коды ОКПД2 10.51.11, 10.51.12, 10.51.21, 10.51.22, 10.51.30, 10.51.40, 10.51.51, 10.51.52, 10.51.55, 10.51.56, 10.86.10.110, 10.86.10.140, 10.86.10.190).
Приказ Минсельхоза России от 01.09.2022 N 574
(ред. от 02.05.2023)
"Об утверждении перечня направлений целевого использования льготных краткосрочных кредитов и льготных инвестиционных кредитов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.10.2022 N 70468)11. Сельскохозяйственным товаропроизводителям (за исключением граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов), организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и ее реализацию (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность, связанную с перевозкой сельскохозяйственной продукции, а также продукции ее переработки), заключившим соглашение о повышении конкурентоспособности, по льготным инвестиционным кредитам, предоставленным на срок от 2 до 5 лет включительно на цели развития подотраслей животноводства и переработки продукции животноводства, на приобретение оборудования (в том числе на цели оплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость за поставленное оборудование) для нанесения и считывания средств идентификации, внедрение аппаратного обеспечения (коды ОКПД2 26.20.16.120, 26.20.16.140, 26.20.16.150, 26.20.16.190, 26.20.30, 26.40.33, 26.70.13, 26.70.23.190, 28.99.14.150, 28.99.14.190, 28.99.39.190) и программных продуктов (в том числе на цели оплаты налога на добавленную стоимость за поставленные программные продукты) для целей маркировки средствами идентификации молочной продукции (код ОКПД2 10.5).
(ред. от 02.05.2023)
"Об утверждении перечня направлений целевого использования льготных краткосрочных кредитов и льготных инвестиционных кредитов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.10.2022 N 70468)11. Сельскохозяйственным товаропроизводителям (за исключением граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов), организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и ее реализацию (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность, связанную с перевозкой сельскохозяйственной продукции, а также продукции ее переработки), заключившим соглашение о повышении конкурентоспособности, по льготным инвестиционным кредитам, предоставленным на срок от 2 до 5 лет включительно на цели развития подотраслей животноводства и переработки продукции животноводства, на приобретение оборудования (в том числе на цели оплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость за поставленное оборудование) для нанесения и считывания средств идентификации, внедрение аппаратного обеспечения (коды ОКПД2 26.20.16.120, 26.20.16.140, 26.20.16.150, 26.20.16.190, 26.20.30, 26.40.33, 26.70.13, 26.70.23.190, 28.99.14.150, 28.99.14.190, 28.99.39.190) и программных продуктов (в том числе на цели оплаты налога на добавленную стоимость за поставленные программные продукты) для целей маркировки средствами идентификации молочной продукции (код ОКПД2 10.5).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"- Продавец в течение срока действия настоящего Контракта обязуется осуществлять поставку программного обеспечения на носителях (далее - ПО), компьютерного и телекоммуникационного оборудования (далее - Оборудование), передавать права на использование ПО (неисключительная лицензия), предоставлять право на получение услуг по технической поддержке (включая продление) ПО и Оборудования (далее - право на получение технической поддержки);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"- Продавец в течение срока действия настоящего Контракта обязуется осуществлять поставку программного обеспечения на носителях (далее - ПО), компьютерного и телекоммуникационного оборудования (далее - Оборудование), передавать права на использование ПО (неисключительная лицензия), предоставлять право на получение услуг по технической поддержке (включая продление) ПО и Оборудования (далее - право на получение технической поддержки);
Вопрос: Об освобождении от НДС при передаче программного обеспечения, если оно реализуется в составе программно-аппаратного комплекса.
(Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81031)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 08.07.2025, об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при передаче программного обеспечения, если оно реализуется в составе программно-аппаратного комплекса, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
(Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81031)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 08.07.2025, об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при передаче программного обеспечения, если оно реализуется в составе программно-аппаратного комплекса, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
Готовое решение: Предоставляются ли IT-компаниям меры поддержки по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как применять освобождение от НДС при поставке либо продаже ПО (лицензии на ПО), базы данных
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как применять освобождение от НДС при поставке либо продаже ПО (лицензии на ПО), базы данных
Вопрос: О применении освобождения от НДС при передаче прав на включенное в реестр программное обеспечение, осуществляемой в период реорганизации в форме преобразования ООО - владельца ПО в АО.
(Письмо Минфина России от 01.11.2025 N 03-07-07/106798)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 19.09.2025, об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) передачи прав на программное обеспечение (далее - ПО), включенное в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных организацией (далее - Реестр), если указанная передача осуществляется в период проведения реорганизации в форме преобразования общества с ограниченной ответственностью, являющегося владельцем ПО, в акционерное общество Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
(Письмо Минфина России от 01.11.2025 N 03-07-07/106798)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 19.09.2025, об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) передачи прав на программное обеспечение (далее - ПО), включенное в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных организацией (далее - Реестр), если указанная передача осуществляется в период проведения реорганизации в форме преобразования общества с ограниченной ответственностью, являющегося владельцем ПО, в акционерное общество Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
Вопрос: Организация является производителем телекоммуникационного оборудования, а также разработала и зарегистрировала ПО. Планируется продавать оборудование с предустановленным ПО. По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)Программа, включенная в реестр российского ПО, может входить в программно-аппаратный комплекс, когда софт устанавливается в "железо", если программа реализуется в составе программно-аппаратного комплекса и при этом ее стоимость указана отдельно в цене комплекса, на нее также распространяется освобождение от НДС (Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-07-07/59422). Воспользоваться освобождением от НДС может как правообладатель, так и любое другое звено поставки программного обеспечения (п. 1 Приложения к Письму N СД-4-3/20902@).
(Консультация эксперта, 2024)Программа, включенная в реестр российского ПО, может входить в программно-аппаратный комплекс, когда софт устанавливается в "железо", если программа реализуется в составе программно-аппаратного комплекса и при этом ее стоимость указана отдельно в цене комплекса, на нее также распространяется освобождение от НДС (Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-07-07/59422). Воспользоваться освобождением от НДС может как правообладатель, так и любое другое звено поставки программного обеспечения (п. 1 Приложения к Письму N СД-4-3/20902@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В соответствии с нормами НК РФ при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, выставить и направить покупателям счета-фактуры на полученные авансы. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры на авансы выставляются продавцами не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты, иных вариантов НК не предусматривается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В соответствии с нормами НК РФ при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, выставить и направить покупателям счета-фактуры на полученные авансы. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры на авансы выставляются продавцами не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты, иных вариантов НК не предусматривается.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации телевизоров, телефонов, компьютеров и бумаги для использования инвалидами по слуху и зрению.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-07/126792)Также планируется поставка инвалидам по зрению компьютеров с предустановленным программным обеспечением, позволяющим озвучивать все то, что происходит на экране (программа экранного доступа). Основным покупателем таких компьютеров будет Минтруд России. Применима ли льгота по НДС при уплате НДС при реализации этих компьютеров?
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-07/126792)Также планируется поставка инвалидам по зрению компьютеров с предустановленным программным обеспечением, позволяющим озвучивать все то, что происходит на экране (программа экранного доступа). Основным покупателем таких компьютеров будет Минтруд России. Применима ли льгота по НДС при уплате НДС при реализации этих компьютеров?
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС и порядке выставления счетов-фактур в отношении передачи прав на программное обеспечение на определенный срок.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-07-09/49667)Согласно пункту 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-07-09/49667)Согласно пункту 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Воспользоваться освобождением по НДС вправе не только правообладатели, но и прочие участники цепочки поставки программного обеспечения (вендор - дистрибьютор - интегратор).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Воспользоваться освобождением по НДС вправе не только правообладатели, но и прочие участники цепочки поставки программного обеспечения (вендор - дистрибьютор - интегратор).