Посредник на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Посредник на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, основанием для доначисления налога на прибыль явились выводы налогового органа о занижении налогооблагаемых доходов в связи с неотражением доходов от предоставления в аренду иным хозяйствующим субъектам принадлежащих заявителю нежилых помещений, при целенаправленном введении в систему хозяйственных отношений в статусе арендатора (номинального посредника) подконтрольного обществу физического лица, имеющего статус ИП, применяющего УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, основанием для доначисления налога на прибыль явились выводы налогового органа о занижении налогооблагаемых доходов в связи с неотражением доходов от предоставления в аренду иным хозяйствующим субъектам принадлежащих заявителю нежилых помещений, при целенаправленном введении в систему хозяйственных отношений в статусе арендатора (номинального посредника) подконтрольного обществу физического лица, имеющего статус ИП, применяющего УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком приобретались земельные участки у взаимозависимых (взаимосвязанных) физических лиц. В стоимость затрат на строительство домов он включал расходы на аренду и выкуп таких земельных участков, тем самым уменьшая предельную сумму дохода в целях применения УСН. Фактически спорные земельные участки находились в распоряжении налогоплательщика, разумная деловая цель совершения сделок через посредников отсутствовала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком приобретались земельные участки у взаимозависимых (взаимосвязанных) физических лиц. В стоимость затрат на строительство домов он включал расходы на аренду и выкуп таких земельных участков, тем самым уменьшая предельную сумму дохода в целях применения УСН. Фактически спорные земельные участки находились в распоряжении налогоплательщика, разумная деловая цель совершения сделок через посредников отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.1. Выставляет ли посредник на УСН или освобожденный от уплаты НДС счета-фактуры покупателям товаров комитента, принципала, если те применяют общий режим налогообложения?
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)посредник применяет УСН, а принципал - ОСН - посредник указывает систему налогообложения (УСН), а также ставку и сумму НДС в соответствии с системой налогообложения, которую применяет принципал.
(КонсультантПлюс, 2026)посредник применяет УСН, а принципал - ОСН - посредник указывает систему налогообложения (УСН), а также ставку и сумму НДС в соответствии с системой налогообложения, которую применяет принципал.
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2026)Как заказчик учитывает НДС, если посредник применяет УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как заказчик учитывает НДС, если посредник применяет УСН
Статья: Статья 54.1 Налогового кодекса РФ как основа подходов к налоговой реконструкции "схемных" нарушений
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Приведем пример. Стоимость тонны семечек подсолнечника на рынке - 50 000 руб., а рыночная стоимость халвы из этого продукта - 150 000 руб. за тонну. В этом случае прибыль от продажи продукции должна составить 100 000 руб. и облагаться налогом. С учетом количества ежемесячных заказов объем реализации за год превышает 2 000 тонн, т.е. прибыль составит более допустимого ограничения на УСН в 200 млн руб. в год. Чтобы не превышать указанное ограничение продавец (ИП на УСН) реализует зерно подсолнечника сначала подконтрольному халвичному заводу на ОСНО по завышенной стоимости 100 000 руб. за тонну, а последний поставляет халвичную продукцию очередному посреднику (ООО на УСН) за 110 000 руб., налогооблагаемая прибыль завода составит всего 10 000 руб. Далее, товар реализуется на рынок уже по стоимости 150 000 руб/тонна, а 40 000 руб. наценки снова подпадают под налогообложение спецрежима.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Приведем пример. Стоимость тонны семечек подсолнечника на рынке - 50 000 руб., а рыночная стоимость халвы из этого продукта - 150 000 руб. за тонну. В этом случае прибыль от продажи продукции должна составить 100 000 руб. и облагаться налогом. С учетом количества ежемесячных заказов объем реализации за год превышает 2 000 тонн, т.е. прибыль составит более допустимого ограничения на УСН в 200 млн руб. в год. Чтобы не превышать указанное ограничение продавец (ИП на УСН) реализует зерно подсолнечника сначала подконтрольному халвичному заводу на ОСНО по завышенной стоимости 100 000 руб. за тонну, а последний поставляет халвичную продукцию очередному посреднику (ООО на УСН) за 110 000 руб., налогооблагаемая прибыль завода составит всего 10 000 руб. Далее, товар реализуется на рынок уже по стоимости 150 000 руб/тонна, а 40 000 руб. наценки снова подпадают под налогообложение спецрежима.
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<4> Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость: НДС при посреднической деятельности, в том числе если посредник применяет УСН // Налоги. 2012. N 29. С. 14 - 17; N 30. С. 8 - 13; Авдеев В.В. Посреднические услуги: экспорт товаров через посредников у посредников // Налоги. 2012. N 2. С. 14 - 19.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<4> Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость: НДС при посреднической деятельности, в том числе если посредник применяет УСН // Налоги. 2012. N 29. С. 14 - 17; N 30. С. 8 - 13; Авдеев В.В. Посреднические услуги: экспорт товаров через посредников у посредников // Налоги. 2012. N 2. С. 14 - 19.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вернемся к примеру 57, где организация на УСН как посредник участвует в расчетах при предоставлении иностранной компанией в аренду торгового оборудования, находящегося в РФ. Допустим, что российские арендаторы ежемесячно платят иностранной компании 150 000 руб. без учета НДС. Тогда посредник как налоговый агент ежемесячно определяет налоговую базу по НДС в размере 150 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вернемся к примеру 57, где организация на УСН как посредник участвует в расчетах при предоставлении иностранной компанией в аренду торгового оборудования, находящегося в РФ. Допустим, что российские арендаторы ежемесячно платят иностранной компании 150 000 руб. без учета НДС. Тогда посредник как налоговый агент ежемесячно определяет налоговую базу по НДС в размере 150 000 руб.
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)Исчисляйте НДС по указанным расчетным ставкам и в случае, если вы российский посредник и применяете пониженные ставки НДС при УСН. Специальные пониженные ставки в данном случае не заменяют расчетных ставок, установленных п. 3 ст. 174.3 НК РФ. Это следует из анализа п. 9 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Исчисляйте НДС по указанным расчетным ставкам и в случае, если вы российский посредник и применяете пониженные ставки НДС при УСН. Специальные пониженные ставки в данном случае не заменяют расчетных ставок, установленных п. 3 ст. 174.3 НК РФ. Это следует из анализа п. 9 ст. 164 НК РФ.
Вопрос: О применении ИП, применяющим УСН, освобождения от НДС при реализации входных билетов на организуемые им культурные и развлекательные мероприятия через посредника.
(Письмо Минфина России от 12.09.2025 N 03-07-07/89041)Вопрос: Основной вид деятельности ИП "Деятельность агентств и агентов, действующих от имени физических лиц, и обычно связанная с заключением контрактов (договоров) на участие в кинофильмах, театральных постановках и других развлекательных или спортивных мероприятиях, а также с предложением книг, пьес, предметов изобразительного искусства, фотографий и аналогичных предметов издателям, продюсерам" (ОКВЭД 74.90.8).
(Письмо Минфина России от 12.09.2025 N 03-07-07/89041)Вопрос: Основной вид деятельности ИП "Деятельность агентств и агентов, действующих от имени физических лиц, и обычно связанная с заключением контрактов (договоров) на участие в кинофильмах, театральных постановках и других развлекательных или спортивных мероприятиях, а также с предложением книг, пьес, предметов изобразительного искусства, фотографий и аналогичных предметов издателям, продюсерам" (ОКВЭД 74.90.8).