Посреднические услуги бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Посреднические услуги бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2025 N 09АП-69524/2024 по делу N А40-60073/2024
Категория: 1) Налог на прибыль организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, штрафа по ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Установлено, что налогоплательщик был вправе уменьшить налогооблагаемую базу, доказательства обратного налоговым органом не представлены; частично выплата агентских вознаграждений контрагентам, их размер признаны обоснованными, исходя из осуществляемой деятельности на основании соглашений и актов об оказании посреднических услуг; не подтверждена подконтрольность агентов налогоплательщику при осуществлении расчетов.
Решение: Удовлетворено в части.Аналогичная позиция поддержана судами по делу N А40-142823/13, где указано, что специально утвержденной унифицированной формы первичного учетного документа, который подлежал бы применению в качестве доказательства факта оказания посреднических услуг, не предусмотрено. Положениями статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не предусмотрена необходимость подробного перечисления в первичных документах всех фактических действий, составляющих хозяйственную операцию, а также отсутствует указание на то, с какой степенью детализации и каким способом содержание операции должно быть описано и раскрыто.
Категория: 1) Налог на прибыль организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, штрафа по ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Установлено, что налогоплательщик был вправе уменьшить налогооблагаемую базу, доказательства обратного налоговым органом не представлены; частично выплата агентских вознаграждений контрагентам, их размер признаны обоснованными, исходя из осуществляемой деятельности на основании соглашений и актов об оказании посреднических услуг; не подтверждена подконтрольность агентов налогоплательщику при осуществлении расчетов.
Решение: Удовлетворено в части.Аналогичная позиция поддержана судами по делу N А40-142823/13, где указано, что специально утвержденной унифицированной формы первичного учетного документа, который подлежал бы применению в качестве доказательства факта оказания посреднических услуг, не предусмотрено. Положениями статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не предусмотрена необходимость подробного перечисления в первичных документах всех фактических действий, составляющих хозяйственную операцию, а также отсутствует указание на то, с какой степенью детализации и каким способом содержание операции должно быть описано и раскрыто.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете вознаграждение за организацию доставки товара признается выручкой от реализации посреднических услуг (п. 5 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете вознаграждение за организацию доставки товара признается выручкой от реализации посреднических услуг (п. 5 ПБУ 9/99).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-агента операции по приобретению объекта недвижимости для принципала, если для исполнения поручения принципала организация заключила субагентский договор? По условиям агентского (субагентского) договора агент (субагент) действует от своего имени...
(Консультация эксперта, 2025)Указанные расходы (вознаграждение субагента) признаются в себестоимости оказанных посреднических услуг при отражении в бухгалтерском учете выручки в виде агентского вознаграждения (п. п. 9, 19 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Указанные расходы (вознаграждение субагента) признаются в себестоимости оказанных посреднических услуг при отражении в бухгалтерском учете выручки в виде агентского вознаграждения (п. п. 9, 19 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"- наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"- наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"- наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"- наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (действующего от своего имени и участвующего в расчетах) реализацию товара комитента, а также последующий возврат покупателем товара в связи с выявлением существенных нарушений требований к качеству товара (неустранимого брака)? Возврат товара произведен после исполнения сторонами обязательств по договору комиссии и после принятия покупателем товара к учету. Комиссионер возвращает покупателю уплаченные за товар денежные средства, которые впоследствии возмещаются комитентом...
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, поступившие комиссионеру в оплату товара от покупателя и подлежащие перечислению комитенту, не признаются ни доходами, ни расходами комиссионера на основании п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, поступившие комиссионеру в оплату товара от покупателя и подлежащие перечислению комитенту, не признаются ни доходами, ни расходами комиссионера на основании п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Статья: Варианты бухгалтерского учета агентских вознаграждений от страховой компании
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Согласно абз. 2 п. 3.7 Положения N 810-П кредитные организации вправе в соответствии с порядком начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов, определенным гл. 4 Положения, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете сумм доходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде причитающегося к получению комиссионного дохода, исходя из фактического объема выполненных работ (оказанных услуг), не позднее последнего рабочего дня месяца. Это право может быть реализовано в том числе тогда, когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. При этом причитающийся к получению комиссионный доход подлежит отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Согласно абз. 2 п. 3.7 Положения N 810-П кредитные организации вправе в соответствии с порядком начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов, определенным гл. 4 Положения, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете сумм доходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде причитающегося к получению комиссионного дохода, исходя из фактического объема выполненных работ (оказанных услуг), не позднее последнего рабочего дня месяца. Это право может быть реализовано в том числе тогда, когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. При этом причитающийся к получению комиссионный доход подлежит отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Это возможно, когда величина прочих затрат, связанных с приобретением (за информационные, консультационные, посреднические и т.п. услуги), несущественна по сравнению со стоимостью приобретения ценных бумаг.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Это возможно, когда величина прочих затрат, связанных с приобретением (за информационные, консультационные, посреднические и т.п. услуги), несущественна по сравнению со стоимостью приобретения ценных бумаг.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2025)"Ввозной" НДС и НДС, предъявленный комиссионером с суммы вознаграждения, организация к вычету не принимает, а включает их в стоимость приобретенных материалов (услуги) (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)"Ввозной" НДС и НДС, предъявленный комиссионером с суммы вознаграждения, организация к вычету не принимает, а включает их в стоимость приобретенных материалов (услуги) (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Агент вправе не составлять счет-фактуру в случае оказания посреднических услуг лицу, не являющемуся налогоплательщиком НДС или освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Счет-фактура не составляется при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Агент вправе не составлять счет-фактуру в случае оказания посреднических услуг лицу, не являющемуся налогоплательщиком НДС или освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Счет-фактура не составляется при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)Средства, удерживаемые в качестве предварительной оплаты в счет комиссионного вознаграждения, также не признаются доходом комиссионера. Они отражаются в учете в качестве кредиторской задолженности перед комитентом (до момента признания выручки от оказания посреднических услуг) (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Средства, удерживаемые в качестве предварительной оплаты в счет комиссионного вознаграждения, также не признаются доходом комиссионера. Они отражаются в учете в качестве кредиторской задолженности перед комитентом (до момента признания выручки от оказания посреднических услуг) (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (магазина розничной торговли) реализацию населению за наличный расчет товаров, полученных от комитента? По условиям договора комиссии комиссионер удерживает сумму вознаграждения из денежных средств, поступивших от покупателей за проданный товар и подлежащих перечислению комитенту...
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, поступившие комиссионеру от покупателей за проданный товар и подлежащие перечислению комитенту после удержания из них причитающегося комиссионеру вознаграждения, не признаются ни доходами, ни расходами комиссионера (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, поступившие комиссионеру от покупателей за проданный товар и подлежащие перечислению комитенту после удержания из них причитающегося комиссионеру вознаграждения, не признаются ни доходами, ни расходами комиссионера (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Вопрос: Каков порядок закрытия счета 44 "Расходы на продажу" на счет 90, субсчет 07 "Расходы на продажу"?
(Консультация эксперта, 2025)На счете 44 могут быть отражены, в частности, расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; на доставку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду и др. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
(Консультация эксперта, 2025)На счете 44 могут быть отражены, в частности, расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; на доставку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду и др. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (экспедитора), получившей 100%-ную предоплату в счет вознаграждения по договору транспортной экспедиции, возмещение ущерба, причиненного клиенту повреждением груза?..
(Консультация эксперта, 2025)Подлежащая возмещению клиенту сумма ущерба, причиненного ему в связи с порчей груза, в бухгалтерском учете организации-экспедитора признается в составе прочих расходов в том отчетном периоде, когда экспедитор признал предъявленную клиентом претензию о возмещении ущерба (п. п. 11, 14.2, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Подлежащая возмещению клиенту сумма ущерба, причиненного ему в связи с порчей груза, в бухгалтерском учете организации-экспедитора признается в составе прочих расходов в том отчетном периоде, когда экспедитор признал предъявленную клиентом претензию о возмещении ущерба (п. п. 11, 14.2, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 67, где организация на УСН в I квартале 2025 года оплатила помещение, выкупаемое ею из состава муниципальной казны городского поселения за 1 320 000 руб., и исчислила НДС со стоимости помещения по расчетной ставке 20/120 - в размере 220 000 руб. (1 320 000 руб. x 20/120). Если она не имеет в 2025 году автоматического освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, то вправе заявить вычет НДС в размере 220 000 руб. в том квартале, когда принято к бухгалтерскому учету приобретенное нежилое помещение.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 67, где организация на УСН в I квартале 2025 года оплатила помещение, выкупаемое ею из состава муниципальной казны городского поселения за 1 320 000 руб., и исчислила НДС со стоимости помещения по расчетной ставке 20/120 - в размере 220 000 руб. (1 320 000 руб. x 20/120). Если она не имеет в 2025 году автоматического освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, то вправе заявить вычет НДС в размере 220 000 руб. в том квартале, когда принято к бухгалтерскому учету приобретенное нежилое помещение.