Посреднические услуги бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Посреднические услуги бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2025 N 09АП-69524/2024 по делу N А40-60073/2024
Категория: 1) Налог на прибыль организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, штрафа по ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Установлено, что налогоплательщик был вправе уменьшить налогооблагаемую базу, доказательства обратного налоговым органом не представлены; частично выплата агентских вознаграждений контрагентам, их размер признаны обоснованными, исходя из осуществляемой деятельности на основании соглашений и актов об оказании посреднических услуг; не подтверждена подконтрольность агентов налогоплательщику при осуществлении расчетов.
Решение: Удовлетворено в части.Аналогичная позиция поддержана судами по делу N А40-142823/13, где указано, что специально утвержденной унифицированной формы первичного учетного документа, который подлежал бы применению в качестве доказательства факта оказания посреднических услуг, не предусмотрено. Положениями статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не предусмотрена необходимость подробного перечисления в первичных документах всех фактических действий, составляющих хозяйственную операцию, а также отсутствует указание на то, с какой степенью детализации и каким способом содержание операции должно быть описано и раскрыто.
Категория: 1) Налог на прибыль организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, штрафа по ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Установлено, что налогоплательщик был вправе уменьшить налогооблагаемую базу, доказательства обратного налоговым органом не представлены; частично выплата агентских вознаграждений контрагентам, их размер признаны обоснованными, исходя из осуществляемой деятельности на основании соглашений и актов об оказании посреднических услуг; не подтверждена подконтрольность агентов налогоплательщику при осуществлении расчетов.
Решение: Удовлетворено в части.Аналогичная позиция поддержана судами по делу N А40-142823/13, где указано, что специально утвержденной унифицированной формы первичного учетного документа, который подлежал бы применению в качестве доказательства факта оказания посреднических услуг, не предусмотрено. Положениями статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не предусмотрена необходимость подробного перечисления в первичных документах всех фактических действий, составляющих хозяйственную операцию, а также отсутствует указание на то, с какой степенью детализации и каким способом содержание операции должно быть описано и раскрыто.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете вознаграждение за организацию доставки товара признается выручкой от реализации посреднических услуг (п. 5 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете вознаграждение за организацию доставки товара признается выручкой от реализации посреднических услуг (п. 5 ПБУ 9/99).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-агента операции по приобретению объекта недвижимости для принципала, если для исполнения поручения принципала организация заключила субагентский договор? По условиям агентского (субагентского) договора агент (субагент) действует от своего имени...
(Консультация эксперта, 2025)Указанные расходы (вознаграждение субагента) признаются в себестоимости оказанных посреднических услуг при отражении в бухгалтерском учете выручки в виде агентского вознаграждения (п. п. 9, 19 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Указанные расходы (вознаграждение субагента) признаются в себестоимости оказанных посреднических услуг при отражении в бухгалтерском учете выручки в виде агентского вознаграждения (п. п. 9, 19 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"- наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"- наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"- наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"- наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Агент вправе не составлять счет-фактуру в случае оказания посреднических услуг лицу, не являющемуся налогоплательщиком НДС или освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Счет-фактура не составляется при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Агент вправе не составлять счет-фактуру в случае оказания посреднических услуг лицу, не являющемуся налогоплательщиком НДС или освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Счет-фактура не составляется при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)Средства, удерживаемые в качестве предварительной оплаты в счет комиссионного вознаграждения, также не признаются доходом комиссионера. Они отражаются в учете в качестве кредиторской задолженности перед комитентом (до момента признания выручки от оказания посреднических услуг) (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Средства, удерживаемые в качестве предварительной оплаты в счет комиссионного вознаграждения, также не признаются доходом комиссионера. Они отражаются в учете в качестве кредиторской задолженности перед комитентом (до момента признания выручки от оказания посреднических услуг) (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по Д 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции со счетами: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость полученного оборудования; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - плата за консультационные и посреднические услуги; 23 "Вспомогательное производство" - услуги автопарка, и другими счетами.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по Д 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции со счетами: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость полученного оборудования; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - плата за консультационные и посреднические услуги; 23 "Вспомогательное производство" - услуги автопарка, и другими счетами.
Статья: Варианты бухгалтерского учета агентских вознаграждений от страховой компании
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Согласно абз. 2 п. 3.7 Положения N 810-П кредитные организации вправе в соответствии с порядком начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов, определенным гл. 4 Положения, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете сумм доходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде причитающегося к получению комиссионного дохода, исходя из фактического объема выполненных работ (оказанных услуг), не позднее последнего рабочего дня месяца. Это право может быть реализовано в том числе тогда, когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. При этом причитающийся к получению комиссионный доход подлежит отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Согласно абз. 2 п. 3.7 Положения N 810-П кредитные организации вправе в соответствии с порядком начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов, определенным гл. 4 Положения, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете сумм доходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде причитающегося к получению комиссионного дохода, исходя из фактического объема выполненных работ (оказанных услуг), не позднее последнего рабочего дня месяца. Это право может быть реализовано в том числе тогда, когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. При этом причитающийся к получению комиссионный доход подлежит отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете налогового агента отражается начисление, принятие к вычету и уплата НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Наиболее распространенными операциями, в отношении которых российские организации признаются налоговыми агентами по НДС, являются приобретение товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, реализация на территории РФ товаров (работ, услуг) в интересах таких лиц на основе посреднических договоров, а также аренда и приобретение федерального или муниципального имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Наиболее распространенными операциями, в отношении которых российские организации признаются налоговыми агентами по НДС, являются приобретение товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, реализация на территории РФ товаров (работ, услуг) в интересах таких лиц на основе посреднических договоров, а также аренда и приобретение федерального или муниципального имущества.
Статья: Учет у агента при подключении услуг связи
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В бухгалтерском учете агента могут быть сделаны следующие записи:
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В бухгалтерском учете агента могут быть сделаны следующие записи:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, поступившие в порядке предоплаты агенту от покупателя и подлежащие перечислению принципалу после удержания из них причитающихся агенту сумм (в данном случае - агентского вознаграждения (авансом)), не признаются ни доходами, ни расходами организации на основании п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, поступившие в порядке предоплаты агенту от покупателя и подлежащие перечислению принципалу после удержания из них причитающихся агенту сумм (в данном случае - агентского вознаграждения (авансом)), не признаются ни доходами, ни расходами организации на основании п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Вопрос: Каков порядок закрытия счета 44 "Расходы на продажу" на счет 90, субсчет 07 "Расходы на продажу"?
(Консультация эксперта, 2025)На счете 44 могут быть отражены, в частности, расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; на доставку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду и др. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
(Консультация эксперта, 2025)На счете 44 могут быть отражены, в частности, расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; на доставку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду и др. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2025)"Ввозной" НДС и НДС, предъявленный комиссионером с суммы вознаграждения, организация к вычету не принимает, а включает их в стоимость приобретенных материалов (услуги) (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)"Ввозной" НДС и НДС, предъявленный комиссионером с суммы вознаграждения, организация к вычету не принимает, а включает их в стоимость приобретенных материалов (услуги) (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2025)При работе через маркетплейсы товары, как правило, продаются по посредническим договорам или договорам смешанного характера, в рамках которых маркетплейсы оказывают ряд услуг продавцам товаров. В бухгалтерском и налоговом учете продавца выручка признается на основании отчета маркетплейса. Товары при передаче маркетплейсу в бухгалтерском учете отражаются в составе отгруженных.
(КонсультантПлюс, 2025)При работе через маркетплейсы товары, как правило, продаются по посредническим договорам или договорам смешанного характера, в рамках которых маркетплейсы оказывают ряд услуг продавцам товаров. В бухгалтерском и налоговом учете продавца выручка признается на основании отчета маркетплейса. Товары при передаче маркетплейсу в бухгалтерском учете отражаются в составе отгруженных.