Последствия подачи уточненной декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Последствия подачи уточненной декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском о взыскании с контрагента убытков, возникших в результате отказа налогового органа в принятии к вычету НДС по сделкам с данным контрагентом, скрывшим, что он является агентом третьих лиц - "технических организаций", которые не исчислили и не уплатили НДС в бюджет. Суд отказал во взыскании убытков, поскольку письмо налогового органа в отсутствие вступившего в силу решения инспекции о доначислении НДС само по себе не подтверждает факт налогового правонарушения и не возлагает обязанность общества уплатить в бюджет соответствующий налог. Общество, выполняя рекомендации налогового органа (не имеющие императивного характера и не являющиеся налоговым актом, порождающим правовые последствия), самостоятельно подало уточненные декларации и уплатило в бюджет НДС, тем самым приняв на себя риск наступления правовых последствий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском о взыскании с контрагента убытков, возникших в результате отказа налогового органа в принятии к вычету НДС по сделкам с данным контрагентом, скрывшим, что он является агентом третьих лиц - "технических организаций", которые не исчислили и не уплатили НДС в бюджет. Суд отказал во взыскании убытков, поскольку письмо налогового органа в отсутствие вступившего в силу решения инспекции о доначислении НДС само по себе не подтверждает факт налогового правонарушения и не возлагает обязанность общества уплатить в бюджет соответствующий налог. Общество, выполняя рекомендации налогового органа (не имеющие императивного характера и не являющиеся налоговым актом, порождающим правовые последствия), самостоятельно подало уточненные декларации и уплатило в бюджет НДС, тем самым приняв на себя риск наступления правовых последствий.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, выполняя рекомендации ИФНС (не имеющие императивного характера), оно подало уточненные декларации и уплатило в бюджет спорную сумму НДС, тем самым приняв на себя риск наступления правовых последствий.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, выполняя рекомендации ИФНС (не имеющие императивного характера), оно подало уточненные декларации и уплатило в бюджет спорную сумму НДС, тем самым приняв на себя риск наступления правовых последствий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)5. Последствия представления уточненной декларации после подачи заявления о возмещении НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)5. Последствия представления уточненной декларации после подачи заявления о возмещении НДС в заявительном порядке
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 7
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 7
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")5. Подача уточненной налоговой декларации, не уменьшающей суммы заявленного к возмещению в заявительном порядке налога на добавленную стоимость, не влечет применение последствий, установленных пунктами 15 и 17 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (начисление процентов на сумму налога, предъявленного к возмещению в заявительном порядке), поскольку такие проценты по своей правовой природе являются компенсацией потерь, которые несет бюджет в связи с излишним возмещением налога.
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")5. Подача уточненной налоговой декларации, не уменьшающей суммы заявленного к возмещению в заявительном порядке налога на добавленную стоимость, не влечет применение последствий, установленных пунктами 15 и 17 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (начисление процентов на сумму налога, предъявленного к возмещению в заявительном порядке), поскольку такие проценты по своей правовой природе являются компенсацией потерь, которые несет бюджет в связи с излишним возмещением налога.
<Письмо> ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Основываясь на том, что недействительная сделка не влечет юридических последствий и недействительна с момента ее совершения, общество 21.11.2013 представило уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года с уменьшением суммы исчисленного налога в результате исключения стоимости отгруженных товаров из налоговой базы.
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Основываясь на том, что недействительная сделка не влечет юридических последствий и недействительна с момента ее совершения, общество 21.11.2013 представило уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года с уменьшением суммы исчисленного налога в результате исключения стоимости отгруженных товаров из налоговой базы.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13883/2023 по делу N А40-38119/2023 <Когда не отменят НДС, даже если сделка признана недействительной>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Общество 30 декабря 2021 года представило уточненную НДС-декларацию за I квартал 2020 года, в которой заявило к возмещению из бюджета 17 641 710 рублей. Основание для вычетов - корректировочные счета-фактуры от 01.10.2019 и от 31.01.2020 (выставлены по сделкам общества, продававшего имущество бизнес-партнерам, которые суд признал недействительными). Имущество по этим сделкам контрагенты возвратили.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Общество 30 декабря 2021 года представило уточненную НДС-декларацию за I квартал 2020 года, в которой заявило к возмещению из бюджета 17 641 710 рублей. Основание для вычетов - корректировочные счета-фактуры от 01.10.2019 и от 31.01.2020 (выставлены по сделкам общества, продававшего имущество бизнес-партнерам, которые суд признал недействительными). Имущество по этим сделкам контрагенты возвратили.
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Отразили реализацию вместо аванса: каковы последствия
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Отразили реализацию вместо аванса: каковы последствия
Статья: Возврат налогов при реституции возможен и за пределами трех лет
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)В III квартале 2017 г. компания продала объекты недвижимости двум гражданам. В 2020 г. решениями суда договоры купли-продажи указанных объектов недвижимости признаны недействительными. К ним были применены последствия недействительности сделок в виде возврата указанного имущества компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)В III квартале 2017 г. компания продала объекты недвижимости двум гражданам. В 2020 г. решениями суда договоры купли-продажи указанных объектов недвижимости признаны недействительными. К ним были применены последствия недействительности сделок в виде возврата указанного имущества компании.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Тем более что, как следует из текста запроса, обществу уже предложено представить уточненную декларацию, в которой необходимо отразить реализацию автомобиля по рыночной цене и уплатить НДС с разницы рыночной цены и цены сделки. В такой ситуации налоговый орган с большой долей вероятности будет исходить из того, что стороны специально подписали между собой именно соглашение о расторжении договора, чтобы избежать негативных для них налоговых последствий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Тем более что, как следует из текста запроса, обществу уже предложено представить уточненную декларацию, в которой необходимо отразить реализацию автомобиля по рыночной цене и уплатить НДС с разницы рыночной цены и цены сделки. В такой ситуации налоговый орган с большой долей вероятности будет исходить из того, что стороны специально подписали между собой именно соглашение о расторжении договора, чтобы избежать негативных для них налоговых последствий.
Готовое решение: В каких случаях представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При принятии решения о представлении уточненной декларации рекомендуем учесть возможные негативные последствия. Например, в некоторых случаях подача уточненки может привести:
(КонсультантПлюс, 2025)При принятии решения о представлении уточненной декларации рекомендуем учесть возможные негативные последствия. Например, в некоторых случаях подача уточненки может привести:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Считается ли ставка НДС 0 процентов подтвержденной, если необходимые документы представлены не вместе с декларацией
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, представление налогоплательщиком документов после подачи первоначальной, но до представления уточненной декларации по НДС не является нарушением. Данный факт не может служить основанием для возникновения негативных налоговых последствий и лишения организации права на применение ставки 0 процентов по НДС.
Считается ли ставка НДС 0 процентов подтвержденной, если необходимые документы представлены не вместе с декларацией
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, представление налогоплательщиком документов после подачи первоначальной, но до представления уточненной декларации по НДС не является нарушением. Данный факт не может служить основанием для возникновения негативных налоговых последствий и лишения организации права на применение ставки 0 процентов по НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание на специальные нормы, определяющие последствия, наступающие в случае подачи уточненной декларации по НДС в период между принятием налоговым органом решения о возмещении НДС в заявительном порядке (на основании первичной декларации) и завершением камеральной проверки первичной декларации.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание на специальные нормы, определяющие последствия, наступающие в случае подачи уточненной декларации по НДС в период между принятием налоговым органом решения о возмещении НДС в заявительном порядке (на основании первичной декларации) и завершением камеральной проверки первичной декларации.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в связи с возможностью возникновения неблагоприятных налоговых последствий в виде квалификации налоговыми органами таких операций, как соответствующих способам ведения деятельности с высоким налоговым риском, истцом принято решение восстановить суммы, принятые к вычету, уплатить НДС и предоставить уточненные налоговые декларации.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в связи с возможностью возникновения неблагоприятных налоговых последствий в виде квалификации налоговыми органами таких операций, как соответствующих способам ведения деятельности с высоким налоговым риском, истцом принято решение восстановить суммы, принятые к вычету, уплатить НДС и предоставить уточненные налоговые декларации.
Вопрос: В 2019 г. заключен договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. недействительным. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. поданы уточненные декларации на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете, так как заявление представлено после трехлетнего срока?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2019 г. ООО (продавец) и АО (покупатель) заключили договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. судом недействительным ввиду подписания его со стороны АО неуполномоченным лицом. Суд применил последствия двухсторонней реституции. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. ООО подало в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете налогов, мотивируя тем, что ООО представило заявление о зачете налогов по истечении трех лет, исчисляя с 2019 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2019 г. ООО (продавец) и АО (покупатель) заключили договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. судом недействительным ввиду подписания его со стороны АО неуполномоченным лицом. Суд применил последствия двухсторонней реституции. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. ООО подало в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете налогов, мотивируя тем, что ООО представило заявление о зачете налогов по истечении трех лет, исчисляя с 2019 г.?
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Если при реализации права требования цедент исчислил НДС и представил декларацию по НДС, в которую включил эту операцию, то при расторжении договора цессии и возврате ему уступленного права требования он может подать уточненную декларацию с уменьшением на сумму начисленного по этой уступке НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при реализации права требования цедент исчислил НДС и представил декларацию по НДС, в которую включил эту операцию, то при расторжении договора цессии и возврате ему уступленного права требования он может подать уточненную декларацию с уменьшением на сумму начисленного по этой уступке НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ).