Порядок заполнения ндс в торг-12
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок заполнения ндс в торг-12 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2024 N 15АП-16595/2024, 15АП-17493/2024 по делу N А53-35575/2023
Требование: О признании незаконными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения о принятии обеспечительных мер, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Решение: Требование удовлетворено в части.Поставка строительных материалов на общую сумму 10 000 000 руб., в т.ч. НДС 18% подтверждается первичными документами, оформленными в установленном порядке: товарными накладными ТОРГ-12 N 9 от 10.09.2018, N 9.3 от 10.09.2018, N 11.3 от 20.09.2018, N 15 от 24.09.2018 г., счетами-фактурами N 9 от 10.09.2018 г., N 9.3 от 10.09.2018 г., N 11.3 от 20.09.2018 г., N 15 от 24.09.2018 г.
Требование: О признании незаконными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения о принятии обеспечительных мер, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Решение: Требование удовлетворено в части.Поставка строительных материалов на общую сумму 10 000 000 руб., в т.ч. НДС 18% подтверждается первичными документами, оформленными в установленном порядке: товарными накладными ТОРГ-12 N 9 от 10.09.2018, N 9.3 от 10.09.2018, N 11.3 от 20.09.2018, N 15 от 24.09.2018 г., счетами-фактурами N 9 от 10.09.2018 г., N 9.3 от 10.09.2018 г., N 11.3 от 20.09.2018 г., N 15 от 24.09.2018 г.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2023 N 19АП-1379/2023 по делу N А35-2312/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Встречное требование: О взыскании неустойки по договорам поставки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, к договорам N 04КГ-95/2021 от 06.04.2021 и N 04КГ99/2021 от 07.04.2021 сторонами были согласованы специальные условия договора поставки, согласно пункту 2.5 которых продукция, принятая покупателем в соответствующем отчетном периоде, оплачивается в размере стоимости, указанной в подписанных в данном отчетном периоде товарных накладных посредством перечисления денежных средств на банковский счет поставщика в предусмотренный договором срок, отсчитываемый с момента наступления последнего из перечисленных ниже событий: подписания сторонами товарной накладной (товарных накладных); предоставление покупателю надлежащим образом оформленной товаросопроводительной документации; предоставление покупателю надлежащим образом оформленной эксплуатационной документации (если это предусмотрено договором); представление поставщиком счета на оплату; предоставление поставщиком счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями применимого права (если поставщик является плательщиком НДС).
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Встречное требование: О взыскании неустойки по договорам поставки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, к договорам N 04КГ-95/2021 от 06.04.2021 и N 04КГ99/2021 от 07.04.2021 сторонами были согласованы специальные условия договора поставки, согласно пункту 2.5 которых продукция, принятая покупателем в соответствующем отчетном периоде, оплачивается в размере стоимости, указанной в подписанных в данном отчетном периоде товарных накладных посредством перечисления денежных средств на банковский счет поставщика в предусмотренный договором срок, отсчитываемый с момента наступления последнего из перечисленных ниже событий: подписания сторонами товарной накладной (товарных накладных); предоставление покупателю надлежащим образом оформленной товаросопроводительной документации; предоставление покупателю надлежащим образом оформленной эксплуатационной документации (если это предусмотрено договором); представление поставщиком счета на оплату; предоставление поставщиком счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями применимого права (если поставщик является плательщиком НДС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие реквизиты товарной накладной по форме N ТОРГ-12 обязательны для признания расходов в налоговом учете и принятия к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Незаполненная строка "Отпуск груза произвел" в ТОРГ-12 может стать причиной отказа налоговых органов в признании расходов в целях налогообложения прибыли и в вычете НДС. Ведь должность, подпись и расшифровка подписи материально-ответственного лица, выдавшего ТМЦ, являются обязательными для товарной накладной реквизитами, поскольку это лицо, как правило, ответственно за оформление операции (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Письмо ФНС России от 16.06.2017 N ЕД-4-15/11485).
(КонсультантПлюс, 2025)Незаполненная строка "Отпуск груза произвел" в ТОРГ-12 может стать причиной отказа налоговых органов в признании расходов в целях налогообложения прибыли и в вычете НДС. Ведь должность, подпись и расшифровка подписи материально-ответственного лица, выдавшего ТМЦ, являются обязательными для товарной накладной реквизитами, поскольку это лицо, как правило, ответственно за оформление операции (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Письмо ФНС России от 16.06.2017 N ЕД-4-15/11485).
Вопрос: Как продавцу заполнить графу 5 УПД, если по договору поставки оплата приобретенного товара (постоплата) в рублях, по курсу доллара, установленному Банком России на дату платежа, увеличенному на 2,5%? По какой стоимости принимать к учету в целях налога на прибыль приобретенный товар покупателю, по какому документу?
(Консультация эксперта, 2025)Если бы поставщик оформлял вместо УПД счет-фактуру и товарную накладную, то стоимость товара, указанная в них, различалась.
(Консультация эксперта, 2025)Если бы поставщик оформлял вместо УПД счет-фактуру и товарную накладную, то стоимость товара, указанная в них, различалась.
Нормативные акты
"Договор на оказание услуг почтовой связи, дополнительных и иных услуг, а также услуг, связанных с доставкой груза (Типовая форма договора N 16-25-ТФДд)"
(вместе с "Генеральными условиями оказания услуг акционерного общества "Почта России")3.1.2. Предоставлять Покупателю Товарные накладные, оформленные по форме ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, или Универсальный передаточный документ (далее - УПД) в соответствии с формой счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" на поставленные в течение месяца издания. Товарные накладные или УПД выставляются Поставщиком 1 раз в течение календарного (отчетного) месяца.
(вместе с "Генеральными условиями оказания услуг акционерного общества "Почта России")3.1.2. Предоставлять Покупателю Товарные накладные, оформленные по форме ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, или Универсальный передаточный документ (далее - УПД) в соответствии с формой счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" на поставленные в течение месяца издания. Товарные накладные или УПД выставляются Поставщиком 1 раз в течение календарного (отчетного) месяца.
Решение Верховного Суда РФ от 26.08.2009 N ГКПИ09-589
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца третьего пункта 6 Инструкции Минфина СССР N 156, Госбанка СССР N 30, ЦСУ СССР N 354/7, Минавтотранса РСФСР N 10/998 от 30.11.1983>Минфин России и Минтранс России в письменных возражениях указали на то, что главой 21 Налогового кодекса РФ, регламентирующей налог на добавленную стоимость, не предусмотрен порядок применения и оформления первичных учетных документов, эти вопросы регулируются законодательством о бухгалтерском учете, определяющим различные первичные учетные документы для каждого вида хозяйственных операций: товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, товарная накладная (форма N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца третьего пункта 6 Инструкции Минфина СССР N 156, Госбанка СССР N 30, ЦСУ СССР N 354/7, Минавтотранса РСФСР N 10/998 от 30.11.1983>Минфин России и Минтранс России в письменных возражениях указали на то, что главой 21 Налогового кодекса РФ, регламентирующей налог на добавленную стоимость, не предусмотрен порядок применения и оформления первичных учетных документов, эти вопросы регулируются законодательством о бухгалтерском учете, определяющим различные первичные учетные документы для каждого вида хозяйственных операций: товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, товарная накладная (форма N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
Типовая ситуация: Когда и как продавцу регистрировать в книге продаж счета-фактуры на отгрузку и на полученные авансы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если по соглашению с покупателем, не являющимся плательщиком НДС или освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, вы не составляете счета-фактуры в отношении непрослеживаемых товаров, то в книге продаж можно указать (п. 1, пп. "е" п. 7 Правил ведения книги продаж):
(Издательство "Главная книга", 2025)Если по соглашению с покупателем, не являющимся плательщиком НДС или освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, вы не составляете счета-фактуры в отношении непрослеживаемых товаров, то в книге продаж можно указать (п. 1, пп. "е" п. 7 Правил ведения книги продаж):
Готовое решение: Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы отразите в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов при УСН без учета НДС и туристического налога, если вы их уплачиваете (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы отразите в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов при УСН без учета НДС и туристического налога, если вы их уплачиваете (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Считаются ли согласованными существенные условия договора купли-продажи, если товар передали по документу, в котором эти условия указаны
(КонсультантПлюс, 2025)Спорная товарная накладная оформлена в полном соответствии с требованиями приведенного ранее Закона, в ней указаны: наименование товара, подлежащего передаче продавцом покупателю; количество; цена товара; стоимость товара с НДС и без НДС; наименования поставщика (продавца) и грузополучателя, почтовые реквизиты. Продавцом по данной товарной накладной является ответчик, покупателем - истец. Товарная накладная подписана от имени истца и ответчика (от истца - представителем по доверенности от 08.08.2007 N 40, представленной в материалы дела), подписи удостоверены оттисками печатей организаций.
Считаются ли согласованными существенные условия договора купли-продажи, если товар передали по документу, в котором эти условия указаны
(КонсультантПлюс, 2025)Спорная товарная накладная оформлена в полном соответствии с требованиями приведенного ранее Закона, в ней указаны: наименование товара, подлежащего передаче продавцом покупателю; количество; цена товара; стоимость товара с НДС и без НДС; наименования поставщика (продавца) и грузополучателя, почтовые реквизиты. Продавцом по данной товарной накладной является ответчик, покупателем - истец. Товарная накладная подписана от имени истца и ответчика (от истца - представителем по доверенности от 08.08.2007 N 40, представленной в материалы дела), подписи удостоверены оттисками печатей организаций.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если первичные документы заверены факсимильной подписью
(КонсультантПлюс, 2025)Суд поддержал выводы нижестоящих судов о том, что счета-фактуры и товарные накладные, оформленные с использованием факсимильной подписи, составлены с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для применения вычетов по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если первичные документы заверены факсимильной подписью
(КонсультантПлюс, 2025)Суд поддержал выводы нижестоящих судов о том, что счета-фактуры и товарные накладные, оформленные с использованием факсимильной подписи, составлены с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для применения вычетов по НДС.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В рассматриваемой ситуации покупатель составляет претензию с приложением акта по форме ТОРГ-2 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей", товарную накладную (или УПД со статусом "2" - в качестве передаточного документа) на передачу возвращаемого поставщику товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В рассматриваемой ситуации покупатель составляет претензию с приложением акта по форме ТОРГ-2 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей", товарную накладную (или УПД со статусом "2" - в качестве передаточного документа) на передачу возвращаемого поставщику товара.
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Уплатить НДС следует по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ОС было принято к учету. В этот же срок подается декларация по НДС. Форма и Порядок заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС утверждены Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Уплатить НДС следует по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ОС было принято к учету. В этот же срок подается декларация по НДС. Форма и Порядок заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС утверждены Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость бланка вкладыша в трудовую книжку, приобретенного подотчетным лицом организации за наличный расчет, составила 360 руб. (в том числе НДС 60 руб.). Приобретение бланка подтверждено авансовым отчетом подотчетного лица с приложением товарной накладной, счета-фактуры и чека ККТ. Организация, согласно принятому локальному нормативному акту, не удерживает со своих работников стоимость оформленных трудовых книжек (вкладышей в них). В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость бланка вкладыша в трудовую книжку, приобретенного подотчетным лицом организации за наличный расчет, составила 360 руб. (в том числе НДС 60 руб.). Приобретение бланка подтверждено авансовым отчетом подотчетного лица с приложением товарной накладной, счета-фактуры и чека ККТ. Организация, согласно принятому локальному нормативному акту, не удерживает со своих работников стоимость оформленных трудовых книжек (вкладышей в них). В налоговом учете применяется метод начисления.
Готовое решение: Как учреждению заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве адреса грузоотправителя в товарной накладной по форме N ТОРГ-12 вы можете указать его почтовый адрес. В этом случае расхождений между товарной накладной и счетом-фактурой не будет, когда вы оформляете счет-фактуру как плательщик НДС в рамках облагаемой НДС деятельности (Письма Минфина России от 06.02.2018 N 03-07-14/6704, от 21.07.2017 N 03-07-09/46548, пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве адреса грузоотправителя в товарной накладной по форме N ТОРГ-12 вы можете указать его почтовый адрес. В этом случае расхождений между товарной накладной и счетом-фактурой не будет, когда вы оформляете счет-фактуру как плательщик НДС в рамках облагаемой НДС деятельности (Письма Минфина России от 06.02.2018 N 03-07-14/6704, от 21.07.2017 N 03-07-09/46548, пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)УПД не является документом, обязательным к применению. Применять его или нет, организация решает самостоятельно. Если принято решение использовать УПД и как счет-фактуру, и как первичный документ (например, товарную накладную), то в соответствующем поле УПД надо указать статус "1". Если же указать статус "2", то УПД будет использоваться исключительно как первичный документ. Как правило, УПД со статусом "2" оформляют те организации, которые не должны начислять НДС и выставлять счета-фактуры.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)УПД не является документом, обязательным к применению. Применять его или нет, организация решает самостоятельно. Если принято решение использовать УПД и как счет-фактуру, и как первичный документ (например, товарную накладную), то в соответствующем поле УПД надо указать статус "1". Если же указать статус "2", то УПД будет использоваться исключительно как первичный документ. Как правило, УПД со статусом "2" оформляют те организации, которые не должны начислять НДС и выставлять счета-фактуры.
Вопрос: Каков порядок подписания товарной накладной ТОРГ-12 и счета-фактуры при отпуске груза уполномоченным лицом по доверенности?
(Консультация эксперта, 2025)В отдельных случаях в судебной практике до введения ст. 54.1 НК РФ отмечалось, что отсутствие в реквизите товарной накладной "Отпуск груза произвел" должности, подписи, расшифровки подписи, даты отгрузки, в реквизите "Груз получил грузополучатель" - должности, расшифровки подписи, даты получения груза, сведений о представителе, получившем товар, и др. свидетельствует об их оформлении с нарушением предусмотренного законодательством порядка, а потому такие документы не могут быть признаны достоверными для целей подтверждения затрат по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2016 N 04АП-7279/2015 по делу N А78-11065/2015).
(Консультация эксперта, 2025)В отдельных случаях в судебной практике до введения ст. 54.1 НК РФ отмечалось, что отсутствие в реквизите товарной накладной "Отпуск груза произвел" должности, подписи, расшифровки подписи, даты отгрузки, в реквизите "Груз получил грузополучатель" - должности, расшифровки подписи, даты получения груза, сведений о представителе, получившем товар, и др. свидетельствует об их оформлении с нарушением предусмотренного законодательством порядка, а потому такие документы не могут быть признаны достоверными для целей подтверждения затрат по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2016 N 04АП-7279/2015 по делу N А78-11065/2015).