Порядок заполнения декларации по НДС при применении УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок заполнения декларации по НДС при применении УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении декларации по НДС стоимость безвозмездно переданного имущества (например, материалов, подарочных сертификатов работникам) и сумма начисленного налога отражаются в разд. 3 по соответствующим строкам, а сумма "входного" НДС - по строке 120 (в составе общей суммы вычетов). Также нужно перенести сведения из книги покупок в разд. 8, а из книги продаж - в разд. 9 (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. п. 3, 38, 38.11, разд. IX, XII Порядка заполнения декларации по НДС). При этом плательщики УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, "входной" НДС к вычету принять не могут, поэтому такие вычеты в строку 120 не включают и в разд. 8 декларации по НДС счета-фактуры по ним не отражают (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении декларации по НДС стоимость безвозмездно переданного имущества (например, материалов, подарочных сертификатов работникам) и сумма начисленного налога отражаются в разд. 3 по соответствующим строкам, а сумма "входного" НДС - по строке 120 (в составе общей суммы вычетов). Также нужно перенести сведения из книги покупок в разд. 8, а из книги продаж - в разд. 9 (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. п. 3, 38, 38.11, разд. IX, XII Порядка заполнения декларации по НДС). При этом плательщики УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, "входной" НДС к вычету принять не могут, поэтому такие вычеты в строку 120 не включают и в разд. 8 декларации по НДС счета-фактуры по ним не отражают (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Логично было бы предположить, что эта сумма НДС должна отражаться покупателем - налоговым агентом в разд. 2 декларации по НДС. Однако в соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС разд. 2 по таким операциям заполняют только покупатели - неплательщики НДС ("упрощенцы") и покупатели, пользующиеся освобождением от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Покупатели - налогоплательщики НДС отражают все суммы НДС, начисляемые и принимаемые к вычету по операциям с ломом, в соответствующих строках разд. 3 декларации по НДС (вместе с суммами НДС по своим собственным операциям, совершаемым в качестве налогоплательщика). Подробнее о порядке заполнения декларации по НДС см. с. 659.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Логично было бы предположить, что эта сумма НДС должна отражаться покупателем - налоговым агентом в разд. 2 декларации по НДС. Однако в соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС разд. 2 по таким операциям заполняют только покупатели - неплательщики НДС ("упрощенцы") и покупатели, пользующиеся освобождением от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Покупатели - налогоплательщики НДС отражают все суммы НДС, начисляемые и принимаемые к вычету по операциям с ломом, в соответствующих строках разд. 3 декларации по НДС (вместе с суммами НДС по своим собственным операциям, совершаемым в качестве налогоплательщика). Подробнее о порядке заполнения декларации по НДС см. с. 659.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на добавленную стоимость
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на добавленную стоимость
<Информация> ФНС России
"Утверждена новая форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и форматы представления в электронной форме"Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются плательщиками на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб. Также в нее включены ставки НДС 9,09 и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам (Федеральные законы от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 29.05.2024 N 100-ФЗ).
"Утверждена новая форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и форматы представления в электронной форме"Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются плательщиками на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб. Также в нее включены ставки НДС 9,09 и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам (Федеральные законы от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 29.05.2024 N 100-ФЗ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при УСН за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН, то в некоторых случаях вы должны заполнить и представить декларацию по НДС. Порядок заполнения декларации зависит от ситуации.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН, то в некоторых случаях вы должны заполнить и представить декларацию по НДС. Порядок заполнения декларации зависит от ситуации.
Статья: Плательщик "упрощенного" налога выставил счет-фактуру: последствия...
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)В состав декларации должны входить (см. п. 3, 17, 34.3, 51 - 51.5 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 15.09.2016 N ЕД-4-15/17338):
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)В состав декларации должны входить (см. п. 3, 17, 34.3, 51 - 51.5 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 15.09.2016 N ЕД-4-15/17338):
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Упрощенец - арендатор муниципальной земли:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Упрощенец - арендатор муниципальной земли:
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новым плательщикам НДС придется освоить правила выставления счетов-фактур, ведения налоговых регистров, а также порядок сдачи налоговой декларации по НДС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новым плательщикам НДС придется освоить правила выставления счетов-фактур, ведения налоговых регистров, а также порядок сдачи налоговой декларации по НДС.
Готовое решение: Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, отразите в разд. 6. А если вы экспортировали сырьевые товары, в этом же разделе отразите налоговые вычеты при наличии права на них (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3.3, 48.1, 48.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, отразите в разд. 6. А если вы экспортировали сырьевые товары, в этом же разделе отразите налоговые вычеты при наличии права на них (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3.3, 48.1, 48.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Вопрос: Какие КБК по налогам и страховым взносам применяются ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Индивидуальный предприниматель при заполнении налоговой декларации по НДС либо налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС указывает следующие КБК: при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ - 182 1 03 01000 01 1000 110; при ввозе товаров на территорию РФ из ЕАЭС - 182 1 04 01000 01 1000 110 (п. п. 33.2, 36.5 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, п. 4.4 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам, утв. Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).
(Консультация эксперта, 2025)Индивидуальный предприниматель при заполнении налоговой декларации по НДС либо налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС указывает следующие КБК: при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ - 182 1 03 01000 01 1000 110; при ввозе товаров на территорию РФ из ЕАЭС - 182 1 04 01000 01 1000 110 (п. п. 33.2, 36.5 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, п. 4.4 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам, утв. Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 3 декларации по строке 010, 020, 021 или 022 в зависимости от применяемой ставки налога. В строке 021 или 022 вы отражаете эту операцию, если применяете УСН и уплачиваете НДС по пониженной ставке 7 или 5% (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС). Подробнее см. разд. 5.1 этого материала;
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 3 декларации по строке 010, 020, 021 или 022 в зависимости от применяемой ставки налога. В строке 021 или 022 вы отражаете эту операцию, если применяете УСН и уплачиваете НДС по пониженной ставке 7 или 5% (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС). Подробнее см. разд. 5.1 этого материала;
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)<4> п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)<4> п. 50.1 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).