Порядок возврата денежных средств покупателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок возврата денежных средств покупателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налоговые последствия влечет не сделка как таковая, а финансово-хозяйственная операция, совершенная в ее исполнение. Установлено, что налогоплательщик фактически не уплатил в бюджет задекларированный с реализации имущества НДС, минимизировав налог к уплате за счет фиктивных счетов-фактур от "технической компании", и не возвратил покупателю денежные средства в порядке реституции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налоговые последствия влечет не сделка как таковая, а финансово-хозяйственная операция, совершенная в ее исполнение. Установлено, что налогоплательщик фактически не уплатил в бюджет задекларированный с реализации имущества НДС, минимизировав налог к уплате за счет фиктивных счетов-фактур от "технической компании", и не возвратил покупателю денежные средства в порядке реституции.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Отказ от договора поставки в связи с утратой интереса
(КонсультантПлюс, 2025)...Полагая, что поставщик недопоставил товар... покупатель направил ему претензии от 29.06.2021... от 07.12.2021... с требованием возврата денежных средств и уведомлением о расторжении договора в одностороннем порядке в связи с утратой интереса к сделке.
(КонсультантПлюс, 2025)...Полагая, что поставщик недопоставил товар... покупатель направил ему претензии от 29.06.2021... от 07.12.2021... с требованием возврата денежных средств и уведомлением о расторжении договора в одностороннем порядке в связи с утратой интереса к сделке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налоговые последствия влечет не сделка как таковая, а финансово-хозяйственная операция, совершенная в ее исполнение. Установлено, что налогоплательщик фактически не уплатил в бюджет задекларированный с реализации имущества НДС, минимизировав налог к уплате за счет фиктивных счетов-фактур от "технической" компании, и не возвратил покупателю денежные средства в порядке реституции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налоговые последствия влечет не сделка как таковая, а финансово-хозяйственная операция, совершенная в ее исполнение. Установлено, что налогоплательщик фактически не уплатил в бюджет задекларированный с реализации имущества НДС, минимизировав налог к уплате за счет фиктивных счетов-фактур от "технической" компании, и не возвратил покупателю денежные средства в порядке реституции.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Обязан ли организатор торгов вернуть покупателю деньги, если признан недействительным договор купли-продажи, заключенный на публичных торгах
(КонсультантПлюс, 2025)Как разъяснено в пункте 14 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 101 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с признанием недействительными публичных торгов, проводимых в рамках исполнительного производства", при применении последствий недействительности договора купли-продажи, заключенного на публичных торгах, в случае нарушения порядка их проведения на взыскателя не может быть возложена обязанность возврата полученных им денежных средств. Взыскатель не является стороной в оспариваемой сделке и последствия, предусмотренные статьей 167 ГК РФ, к нему не могут применяться. Обязанность возврата денежных средств покупателю при применении последствий недействительности заключенного по итогам публичных торгов договора должна возлагаться на лицо, заключившее договор купли-продажи от собственного имени..."
Обязан ли организатор торгов вернуть покупателю деньги, если признан недействительным договор купли-продажи, заключенный на публичных торгах
(КонсультантПлюс, 2025)Как разъяснено в пункте 14 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 101 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с признанием недействительными публичных торгов, проводимых в рамках исполнительного производства", при применении последствий недействительности договора купли-продажи, заключенного на публичных торгах, в случае нарушения порядка их проведения на взыскателя не может быть возложена обязанность возврата полученных им денежных средств. Взыскатель не является стороной в оспариваемой сделке и последствия, предусмотренные статьей 167 ГК РФ, к нему не могут применяться. Обязанность возврата денежных средств покупателю при применении последствий недействительности заключенного по итогам публичных торгов договора должна возлагаться на лицо, заключившее договор купли-продажи от собственного имени..."
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В связи с этим уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным, не может облагаться налогом, поскольку сама операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств не подлежала налогообложению.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В связи с этим уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным, не может облагаться налогом, поскольку сама операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств не подлежала налогообложению.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Ссылаясь на неисполнение поставщиком обязательства по поставке продукции в полном объеме, покупатель направил поставщику претензию, в которой заявил отказ от исполнения договора, а также требование о возврате излишних денежных средств, перечисленных в качестве аванса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Ссылаясь на неисполнение поставщиком обязательства по поставке продукции в полном объеме, покупатель направил поставщику претензию, в которой заявил отказ от исполнения договора, а также требование о возврате излишних денежных средств, перечисленных в качестве аванса.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), не может облагаться НДС, поскольку сама операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств не подлежала налогообложению".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), не может облагаться НДС, поскольку сама операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств не подлежала налогообложению".
Статья: Спор о защите прав потребителей при приобретении автомобилей у автодилеров и в автосалонах (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Поскольку по отношению к продавцу автомобиля покупатель, приобретающий автомобиль для личных, семейных нужд, выступает в качестве потребителя, помимо возврата денежных средств за автомобиль, он вправе потребовать взыскания с продавца штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 50% от суммы удовлетворяемых судом требований (п. 6 ст. 13 Закона о защите прав потребителей).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Поскольку по отношению к продавцу автомобиля покупатель, приобретающий автомобиль для личных, семейных нужд, выступает в качестве потребителя, помимо возврата денежных средств за автомобиль, он вправе потребовать взыскания с продавца штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 50% от суммы удовлетворяемых судом требований (п. 6 ст. 13 Закона о защите прав потребителей).
Вопрос: Правомерно ли требование организации-продавца о предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность покупателя, и указании паспортных данных в заявлении о возврате товара?
(Консультация эксперта, 2025)При применении онлайн-кассы при возврате товара выдается кассовый чек с признаком расчета "возврат прихода" (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ)). При этом кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абз. 27 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ (пп. 4.1 п. 4 Указаний N 3210-У). Таким образом, оформлять РКО на выдачу денег каждому покупателю при возврате товара не нужно. Несмотря на этот факт, наличие письменных заявлений о возврате с указанием паспортных данных покупателей, по нашему мнению, позволит при необходимости подтвердить обоснованность возвратных операций при проведении налоговыми органами проверок полноты учета выручки и порядка применения ККТ.
(Консультация эксперта, 2025)При применении онлайн-кассы при возврате товара выдается кассовый чек с признаком расчета "возврат прихода" (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ)). При этом кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абз. 27 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ (пп. 4.1 п. 4 Указаний N 3210-У). Таким образом, оформлять РКО на выдачу денег каждому покупателю при возврате товара не нужно. Несмотря на этот факт, наличие письменных заявлений о возврате с указанием паспортных данных покупателей, по нашему мнению, позволит при необходимости подтвердить обоснованность возвратных операций при проведении налоговыми органами проверок полноты учета выручки и порядка применения ККТ.
Вопрос: Российская организация произвела отгрузку товара в Казахстан, статистическая форма учета перемещения товаров подана в срок. Через полтора месяца покупатель выявил брак, и стороны согласовали возврат товара и денежных средств. Надо ли аннулировать статистическую форму или внести в нее изменения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация произвела отгрузку товара в Казахстан, статистическая форма учета перемещения товаров подана в срок. Через полтора месяца покупатель выявил брак, и стороны согласовали возврат товара и денежных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация произвела отгрузку товара в Казахстан, статистическая форма учета перемещения товаров подана в срок. Через полтора месяца покупатель выявил брак, и стороны согласовали возврат товара и денежных средств.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, при возврате покупателю денежных средств за некачественный товар поставщик может уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на возвращаемые покупателю денежные средства на день их списания со счета в банке и (или) возврата из кассы, т.е. применить порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ в отношении аванса, возвращаемого покупателю (см., например, Письмо от 02.04.2021 N 03-11-11/24213). Таким образом, возврат денежных средств покупателю будет уменьшать налоговую базу того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат.
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, при возврате покупателю денежных средств за некачественный товар поставщик может уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на возвращаемые покупателю денежные средства на день их списания со счета в банке и (или) возврата из кассы, т.е. применить порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ в отношении аванса, возвращаемого покупателю (см., например, Письмо от 02.04.2021 N 03-11-11/24213). Таким образом, возврат денежных средств покупателю будет уменьшать налоговую базу того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.12. Уступка покупателем требования
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.12. Уступка покупателем требования
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Порядок признания скидок при приобретении запасов см. на с. 143.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Порядок признания скидок при приобретении запасов см. на с. 143.
Вопрос: Организация А перечислила поставщику аванс по договору поставки в размере 200 тыс. руб. Возникает ли НДС у организации А, если она уступает права требования по договору поставки за 205 тыс. руб. организации С?
(Консультация эксперта, 2023)С учетом позиции Пленума ВАС РФ, выраженной в п. 13 Постановления от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", особый порядок налогообложения НДС по цессии допустим только в отношении уступки покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например, из-за расторжения договора или признания его недействительным. То есть когда нормальное исполнение договора стало невозможным. Отметим, что обычно в такой ситуации право требования аванса уступается по стоимости меньшей, чем сам перечисленный аванс, поэтому в любом случае налоговая база не возникает и риски минимальны.
(Консультация эксперта, 2023)С учетом позиции Пленума ВАС РФ, выраженной в п. 13 Постановления от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", особый порядок налогообложения НДС по цессии допустим только в отношении уступки покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например, из-за расторжения договора или признания его недействительным. То есть когда нормальное исполнение договора стало невозможным. Отметим, что обычно в такой ситуации право требования аванса уступается по стоимости меньшей, чем сам перечисленный аванс, поэтому в любом случае налоговая база не возникает и риски минимальны.
Статья: Вопросы о применении аптеками ККТ
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Положениями ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ определен термин "расчеты", под которым понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Положениями ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ определен термин "расчеты", под которым понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.