Порядок возмещения и переплаты фсс
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок возмещения и переплаты фсс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2023 N 13АП-5679/2023 по делу N А56-92547/2022
Категория спора: 1) Пенсионные взносы; 2) Взносы на ОМС, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Требования плательщика страховых взносов: О зачете излишне уплаченных страховых взносов.
Обстоятельства: Заявителем пропущен трехлетний срок, в течение которого он мог обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов.
Решение: Отказано.Отсутствие в Федеральном законе N 250-ФЗ положений, предусматривающих зачет переплаты страховых взносов, образовавшихся до 1 января 2017 в счет предстоящих платежей последующего периода, не может быть восполнено аналогией права, с применением положений статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих зачет в счет предстоящих платежей излишне уплаченного налога, поскольку ФНС России не является администратором доходов, поступавших от страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации до 1 января 2017. Более того, порядок возврата такой переплаты регламентирован статьей 21 Федерального закона N 250-ФЗ, которым плательщик страховых взносов не лишен права воспользоваться для возврата излишне уплаченных страховых взносов за период до 1 января 2017.
Категория спора: 1) Пенсионные взносы; 2) Взносы на ОМС, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Требования плательщика страховых взносов: О зачете излишне уплаченных страховых взносов.
Обстоятельства: Заявителем пропущен трехлетний срок, в течение которого он мог обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов.
Решение: Отказано.Отсутствие в Федеральном законе N 250-ФЗ положений, предусматривающих зачет переплаты страховых взносов, образовавшихся до 1 января 2017 в счет предстоящих платежей последующего периода, не может быть восполнено аналогией права, с применением положений статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих зачет в счет предстоящих платежей излишне уплаченного налога, поскольку ФНС России не является администратором доходов, поступавших от страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации до 1 января 2017. Более того, порядок возврата такой переплаты регламентирован статьей 21 Федерального закона N 250-ФЗ, которым плательщик страховых взносов не лишен права воспользоваться для возврата излишне уплаченных страховых взносов за период до 1 января 2017.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 195 "Законность и обоснованность решения суда" ГПК РФ"Суд апелляционной инстанции, проверяя законность решения суда первой инстанции по апелляционной жалобе Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области и отменяя его, установил, что в нарушение требований статей 194, 195, 196, 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд первой инстанции заявленные истцом требования о восстановлении пропущенного срока для возврата излишне уплаченных страховых взносов фактически не разрешил, а принял решение по требованиям, которые истцом не заявлялись, взыскав с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области в пользу Х. за счет средств федерального бюджета излишне уплаченные ею страховые взносы в размере 27041,81 руб. вышел за пределы заявленных требований. Исходя из того, что рассмотрению дела в апелляционном порядке должно предшествовать рассмотрение судом первой инстанции спора по существу, а отсутствие первичного рассмотрения исковых требований по существу исключает возможность рассмотрения дела в апелляционном порядке, пришел к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции и возвращения дела в суд первой инстанции для разрешения спора по существу."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Больничный отцу заболевшего ребенка, когда его мать находится в отпуске по уходу за другими детьми до 1,5 лет
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Фонд предложил компании в досудебном порядке возместить переплату пособия по временной нетрудоспособности. Поскольку компания переплату не возместила, фонд за взысканием излишне понесенных расходов обратился в суд.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Фонд предложил компании в досудебном порядке возместить переплату пособия по временной нетрудоспособности. Поскольку компания переплату не возместила, фонд за взысканием излишне понесенных расходов обратился в суд.
Последние изменения: Проверки, проводимые страховщиком
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января по 31 декабря 2021 г. включительно страхователи обязаны представлять в ФСС РФ сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты страхового обеспечения. Их полноту и достоверность проверяют территориальные органы ФСС РФ в порядке, аналогичном порядку проведения камеральных и выездных проверок, установленному Законом N 125-ФЗ. Если они выявят недостоверность или сокрытие сведений, страхователь должен будет возместить излишне понесенные страховщиком расходы на выплату страхового обеспечения.
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января по 31 декабря 2021 г. включительно страхователи обязаны представлять в ФСС РФ сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты страхового обеспечения. Их полноту и достоверность проверяют территориальные органы ФСС РФ в порядке, аналогичном порядку проведения камеральных и выездных проверок, установленному Законом N 125-ФЗ. Если они выявят недостоверность или сокрытие сведений, страхователь должен будет возместить излишне понесенные страховщиком расходы на выплату страхового обеспечения.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 N 32-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"статьи 20, определяющей, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ;
"По делу о проверке конституционности положений пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"статьи 20, определяющей, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ;
Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О накопительной пенсии"3. В случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения обязанностей, указанных в части 1 настоящей статьи, и выплаты в связи с этим излишних сумм накопительной пенсии работодатель и (или) застрахованное лицо возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
(ред. от 31.07.2025)
"О накопительной пенсии"3. В случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения обязанностей, указанных в части 1 настоящей статьи, и выплаты в связи с этим излишних сумм накопительной пенсии работодатель и (или) застрахованное лицо возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Статья: Ответственность главного бухгалтера
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)Пример 2. Фонд социального страхования уведомил работодателя о переплате пособия по временной нетрудоспособности, которую организации пришлось возместить фонду. Как выяснилось, переплата образовалась в результате допущенной главным бухгалтером ошибки (в программу не были внесены сведения об инвалидности работника), что привело к неверному расчету электронного листка нетрудоспособности. Главный бухгалтер тут же уволилась, а работодатель отправился в суд за возмещением материального ущерба.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)Пример 2. Фонд социального страхования уведомил работодателя о переплате пособия по временной нетрудоспособности, которую организации пришлось возместить фонду. Как выяснилось, переплата образовалась в результате допущенной главным бухгалтером ошибки (в программу не были внесены сведения об инвалидности работника), что привело к неверному расчету электронного листка нетрудоспособности. Главный бухгалтер тут же уволилась, а работодатель отправился в суд за возмещением материального ущерба.
Статья: Юридическая ответственность за правонарушения в отдельных сферах обязательного социального страхования и социального обеспечения
(Березин Д.А., Левандовская Ж.А.)
("Цивилист", 2022, N 4)Часть 3 ст. 19 Закона N 125-ФЗ относит к субъектам ответственности застрахованных лиц, предупреждая их об информационной обязанности, установленной п. 2 ч. 2 ст. 16 рассматриваемого Закона, представляющей собой своевременное информирование ФСС РФ о наступивших событиях, способных изменить порядок предоставления социального обеспечения со стороны последнего первому или вообще прекратить правоотношения между указанными лицами. Такая информационная обязанность застрахованного лица возникает после наступления страхового случая и признания его таковым, иными словами, в период действия материальных правоотношений, возникших между страховщиком и получателем страхового возмещения. Данная обязанность установлена в интересах страховщика во избежание излишних выплат денежных сумм возмещения и неосновательного обогащения их получателя.
(Березин Д.А., Левандовская Ж.А.)
("Цивилист", 2022, N 4)Часть 3 ст. 19 Закона N 125-ФЗ относит к субъектам ответственности застрахованных лиц, предупреждая их об информационной обязанности, установленной п. 2 ч. 2 ст. 16 рассматриваемого Закона, представляющей собой своевременное информирование ФСС РФ о наступивших событиях, способных изменить порядок предоставления социального обеспечения со стороны последнего первому или вообще прекратить правоотношения между указанными лицами. Такая информационная обязанность застрахованного лица возникает после наступления страхового случая и признания его таковым, иными словами, в период действия материальных правоотношений, возникших между страховщиком и получателем страхового возмещения. Данная обязанность установлена в интересах страховщика во избежание излишних выплат денежных сумм возмещения и неосновательного обогащения их получателя.
Вопрос: Возможны ли негативные последствия для организации, если она расторгнет трудовые договоры с некоторыми работниками и заключит гражданско-правовые договоры с ними как с самозанятыми гражданами, применяющими НПД?
(Консультация эксперта, 2026)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Консультация эксперта, 2026)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 - 2022 годах"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Передавать на проверку в ФСС по месту регистрации сведения и документы для назначения и выплаты пособий.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Передавать на проверку в ФСС по месту регистрации сведения и документы для назначения и выплаты пособий.
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка расходования средств на предоставление мер социальной поддержки гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания в 2021 - 2022 годах"
(Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 12)По состоянию на 1 января 2023 года по страховому обеспечению в отделениях числится 163,37 тыс. рублей переплат, подлежащих возврату в бюджет ФСС. Установлена своевременная работа отделений по выявлению переплат (в ежедневном режиме) и восстановлению средств в бюджет. Так, из выявленных за последние три года переплат на сумму 1 252,72 тыс. рублей в бюджет возвращено 1 089,34 тыс. рублей (87%), из них в досудебном порядке - 863,05 тыс. рублей (79,2%), в судебном порядке - 226,31 тыс. рублей (20,8%).
(Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 12)По состоянию на 1 января 2023 года по страховому обеспечению в отделениях числится 163,37 тыс. рублей переплат, подлежащих возврату в бюджет ФСС. Установлена своевременная работа отделений по выявлению переплат (в ежедневном режиме) и восстановлению средств в бюджет. Так, из выявленных за последние три года переплат на сумму 1 252,72 тыс. рублей в бюджет возвращено 1 089,34 тыс. рублей (87%), из них в досудебном порядке - 863,05 тыс. рублей (79,2%), в судебном порядке - 226,31 тыс. рублей (20,8%).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пример. ФСС производил Л. ежемесячные страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве. Суммы страховых платежей перечислялись на лицевой счет Л., открытый в банке. После смерти Л. наследственное дело не открывалось. В связи с несвоевременным получением сведений о смерти ФСС не прекратила перечисления страховых выплат. В связи с наличием задолженности по кредитной карте банком списаны денежные средства со счета Л., в том числе те, которые были перечислены ФСС после его смерти. Фонд социального страхования проинформировал банк о смерти Л., обратившись с заявлением о возврате излишне перечисленных денежных средств. В связи с невозвратом излишне перечисленных страховых выплат ФСС обратился в арбитражный суд с исковым заявлением.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пример. ФСС производил Л. ежемесячные страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве. Суммы страховых платежей перечислялись на лицевой счет Л., открытый в банке. После смерти Л. наследственное дело не открывалось. В связи с несвоевременным получением сведений о смерти ФСС не прекратила перечисления страховых выплат. В связи с наличием задолженности по кредитной карте банком списаны денежные средства со счета Л., в том числе те, которые были перечислены ФСС после его смерти. Фонд социального страхования проинформировал банк о смерти Л., обратившись с заявлением о возврате излишне перечисленных денежных средств. В связи с невозвратом излишне перечисленных страховых выплат ФСС обратился в арбитражный суд с исковым заявлением.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)306. Приказ Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 22 декабря 2023 г. N 2558 "Об утверждении примерной формы комплексного запроса, Порядка приема комплексного запроса и предоставления государственных услуг на основании комплексного запроса, Перечня государственных услуг, предоставляемых Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации на основании комплексного запроса".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)306. Приказ Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 22 декабря 2023 г. N 2558 "Об утверждении примерной формы комплексного запроса, Порядка приема комплексного запроса и предоставления государственных услуг на основании комплексного запроса, Перечня государственных услуг, предоставляемых Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации на основании комплексного запроса".