Порядок восстановления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок восстановления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу о том, в каком порядке восстанавливается НДС по недвижимости при переходе на УСН:
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Текущие платежи" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В процедуре конкурсного производства имущество должника было продано, НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, заявлен к восстановлению. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа в размере восстановленного НДС относятся к пятой очереди текущих платежей (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а не к требованиям, удовлетворяемым за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд отклонил довод конкурсного кредитора о том, что датой возникновения основания уплаты восстановленного НДС является дата возникновения права на вычет, поскольку в силу абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Специальные нормы, регулирующие порядок восстановления НДС несостоятельной организацией, в НК РФ отсутствуют. Довод конкурсного управляющего о том, что предоставление должнику налогового вычета по НДС по своей природе является отсрочкой в уплате налога и имеет сходство с обязательствами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), отклонен судом в силу различной их правовой и экономической природы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В процедуре конкурсного производства имущество должника было продано, НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, заявлен к восстановлению. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа в размере восстановленного НДС относятся к пятой очереди текущих платежей (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а не к требованиям, удовлетворяемым за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд отклонил довод конкурсного кредитора о том, что датой возникновения основания уплаты восстановленного НДС является дата возникновения права на вычет, поскольку в силу абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Специальные нормы, регулирующие порядок восстановления НДС несостоятельной организацией, в НК РФ отсутствуют. Довод конкурсного управляющего о том, что предоставление должнику налогового вычета по НДС по своей природе является отсрочкой в уплате налога и имеет сходство с обязательствами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), отклонен судом в силу различной их правовой и экономической природы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Полагаем, что в книге продаж восстановление НДС отражается аналогично уменьшению стоимости товара по соглашению сторон, поскольку отдельного порядка восстановления "таможенного" НДС не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Полагаем, что в книге продаж восстановление НДС отражается аналогично уменьшению стоимости товара по соглашению сторон, поскольку отдельного порядка восстановления "таможенного" НДС не предусмотрено.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.06.2024 N 03-07-11/59290 <Восстановление НДС при реорганизации: Минфин разъясняет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Отдельно чиновники отмечают особый порядок восстановления НДС по недвижимому имуществу, который предусмотрен ст. 171.1 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Отдельно чиновники отмечают особый порядок восстановления НДС по недвижимому имуществу, который предусмотрен ст. 171.1 Налогового кодекса.
Статья: Восстановление НДС при передаче основных средств в уставный капитал
(Рабинович А.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Причем, как и в тех случаях, когда использование бухгалтерской стоимости не подвергалось сомнению, спор о порядке восстановления НДС передающей стороной имел подчиненное значение, поскольку претензии налогового органа предъявлялись к якобы завышенной сумме НДС, принятой к вычету получившей стороной (в указанном деле восстановление НДС от налоговой остаточной стоимости внесенных в уставный капитал ОС было более выгодно бюджету, поскольку она была меньше их остаточной бухгалтерской стоимости на сумму амортизационной премии).
(Рабинович А.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Причем, как и в тех случаях, когда использование бухгалтерской стоимости не подвергалось сомнению, спор о порядке восстановления НДС передающей стороной имел подчиненное значение, поскольку претензии налогового органа предъявлялись к якобы завышенной сумме НДС, принятой к вычету получившей стороной (в указанном деле восстановление НДС от налоговой остаточной стоимости внесенных в уставный капитал ОС было более выгодно бюджету, поскольку она была меньше их остаточной бухгалтерской стоимости на сумму амортизационной премии).
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС со стоимости работ по реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок восстановления НДС аналогичен тому, который используется при восстановлении НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости. Восстанавливайте НДС в последнем квартале каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором вы начали начислять амортизацию с уже измененной в результате реконструкции первоначальной стоимости ОС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок восстановления НДС аналогичен тому, который используется при восстановлении НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости. Восстанавливайте НДС в последнем квартале каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором вы начали начислять амортизацию с уже измененной в результате реконструкции первоначальной стоимости ОС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).
Статья: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и восстановление НДС
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В единственном обнаруженном автором споре о том, какая - бухгалтерская или налоговая - стоимость амортизируемого имущества должна учитываться при реализации положений подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, в конечном счете решение было вынесено в пользу бухгалтерской стоимости (постановление АС Северо-Западного округа от 06.03.2019 по делу N А42-1102/2018). При этом (как и в тех случаях, когда использование бухгалтерской стоимости не подвергалось сомнению) спор о порядке восстановления НДС передающей стороной имел подчиненное значение, поскольку претензии налогового органа предъявлялись к якобы завышенной сумме НДС, принятой к вычету получившей стороной (в указанном деле восстановление НДС от налоговой остаточной стоимости внесенных в уставный капитал основных средств было более выгодно бюджету, поскольку она была меньше их остаточной бухгалтерской стоимости на сумму амортизационной премии).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В единственном обнаруженном автором споре о том, какая - бухгалтерская или налоговая - стоимость амортизируемого имущества должна учитываться при реализации положений подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, в конечном счете решение было вынесено в пользу бухгалтерской стоимости (постановление АС Северо-Западного округа от 06.03.2019 по делу N А42-1102/2018). При этом (как и в тех случаях, когда использование бухгалтерской стоимости не подвергалось сомнению) спор о порядке восстановления НДС передающей стороной имел подчиненное значение, поскольку претензии налогового органа предъявлялись к якобы завышенной сумме НДС, принятой к вычету получившей стороной (в указанном деле восстановление НДС от налоговой остаточной стоимости внесенных в уставный капитал основных средств было более выгодно бюджету, поскольку она была меньше их остаточной бухгалтерской стоимости на сумму амортизационной премии).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что этот порядок корреспондирует с порядком восстановления НДС, установленным подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (см. подразд. 9.3.1).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что этот порядок корреспондирует с порядком восстановления НДС, установленным подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (см. подразд. 9.3.1).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Для каждого случая НК РФ предусмотрен свой порядок восстановления НДС, который влияет на момент восстановления НДС, а также порядок определения суммы, подлежащей восстановлению.
(КонсультантПлюс, 2026)Для каждого случая НК РФ предусмотрен свой порядок восстановления НДС, который влияет на момент восстановления НДС, а также порядок определения суммы, подлежащей восстановлению.
Статья: Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов (комментарий к Письму ФНС от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)В Налоговом кодексе до сих пор есть пробелы. Один из них касается порядка восстановления покупателем/заказчиком НДС, принятого к вычету при расторжении договора в у. е., и возврата рублевого аванса продавцом/подрядчиком в случае, когда к моменту возврата курс у. е. снизился. То есть в рублях продавец возвращает покупателю меньше, чем было получено от него в качестве аванса. Какую сумму НДС надо восстановить покупателю, разъясняет ФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)В Налоговом кодексе до сих пор есть пробелы. Один из них касается порядка восстановления покупателем/заказчиком НДС, принятого к вычету при расторжении договора в у. е., и возврата рублевого аванса продавцом/подрядчиком в случае, когда к моменту возврата курс у. е. снизился. То есть в рублях продавец возвращает покупателю меньше, чем было получено от него в качестве аванса. Какую сумму НДС надо восстановить покупателю, разъясняет ФНС.
Путеводитель. Что нужно знать об НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Для каждого случая предусмотрен свой порядок восстановления НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Для каждого случая предусмотрен свой порядок восстановления НДС.