Порядок уплаты земельного налога в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок уплаты земельного налога в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<3> Имеется судебная практика, в соответствии с которой до принятия Федерального закона N 63-ФЗ за нарушение порядка исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов (например, ввиду необоснованного применения льготной ставки), повлекшее неуплату или неполную уплату данных налогов, применялся штраф согласно ст. 122 НК РФ (Постановление АС СЗО от 11 февраля 2021 г. по делу А56-44321/2020; Определение ВС РФ от 1 июня 2021 г. N 307-ЭС21-7127; Постановление АС ВВО от 9 октября 2020 г. N Ф01-13086/2020 по делу N А82-12497/2019; Определение ВС РФ от 4 февраля 2021 г. N 301-ЭС20-22764 по делу N А82-12497/2019).
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<3> Имеется судебная практика, в соответствии с которой до принятия Федерального закона N 63-ФЗ за нарушение порядка исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов (например, ввиду необоснованного применения льготной ставки), повлекшее неуплату или неполную уплату данных налогов, применялся штраф согласно ст. 122 НК РФ (Постановление АС СЗО от 11 февраля 2021 г. по делу А56-44321/2020; Определение ВС РФ от 1 июня 2021 г. N 307-ЭС21-7127; Постановление АС ВВО от 9 октября 2020 г. N Ф01-13086/2020 по делу N А82-12497/2019; Определение ВС РФ от 4 февраля 2021 г. N 301-ЭС20-22764 по делу N А82-12497/2019).
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Например, Муромским городским прокурором в ходе проверки решения Совета народных депутатов муниципального образования Ковардицкое от 21 ноября 2017 г. N 50 "Об утверждении порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования" установлено, что в нем в нарушение требований п. 2 ст. 387 НК РФ не определен порядок применения налоговой льготы для отдельных категорий физических лиц <9>.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Например, Муромским городским прокурором в ходе проверки решения Совета народных депутатов муниципального образования Ковардицкое от 21 ноября 2017 г. N 50 "Об утверждении порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования" установлено, что в нем в нарушение требований п. 2 ст. 387 НК РФ не определен порядок применения налоговой льготы для отдельных категорий физических лиц <9>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Формулируя указанный вывод, суды сослались на правовую позицию, изложенную в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", а также на определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.02.2020 N 308-ЭС19-18258, от 15.10.2020 N 309-ЭС20-11143, от 11.04.2022 N 306-ЭС21-25432, от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Формулируя указанный вывод, суды сослались на правовую позицию, изложенную в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", а также на определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.02.2020 N 308-ЭС19-18258, от 15.10.2020 N 309-ЭС20-11143, от 11.04.2022 N 306-ЭС21-25432, от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242.
Готовое решение: В каком порядке ИП платят земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)у вас есть льготы (вычеты), которые полностью освобождают вас от уплаты этих налогов;
(КонсультантПлюс, 2025)у вас есть льготы (вычеты), которые полностью освобождают вас от уплаты этих налогов;
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения будет зависеть от того, какие налоги вы платите:
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения будет зависеть от того, какие налоги вы платите:
Готовое решение: Как установить кадастровую стоимость объекта недвижимости в размере рыночной
(КонсультантПлюс, 2025)Например, поскольку кадастровая стоимость земельного участка является налоговой базой по земельному налогу, архивная кадастровая стоимость участка может затрагивать права его собственника в связи с уплатой этого налога, если она была установлена неверно. Позиция суда сформулирована относительно архивной кадастровой стоимости, определенной в порядке ст. 14 Закона о кадастровой оценке и утвержденной уполномоченным органом субъекта РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, поскольку кадастровая стоимость земельного участка является налоговой базой по земельному налогу, архивная кадастровая стоимость участка может затрагивать права его собственника в связи с уплатой этого налога, если она была установлена неверно. Позиция суда сформулирована относительно архивной кадастровой стоимости, определенной в порядке ст. 14 Закона о кадастровой оценке и утвержденной уполномоченным органом субъекта РФ.
Статья: Защита прокурором публичных интересов в сфере платного землепользования в судебном порядке
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)<19> См.: Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2019) // Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. 2020. N 6, 7.
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)<19> См.: Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2019) // Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. 2020. N 6, 7.
Готовое решение: Особенности сделок с земельными долями
(КонсультантПлюс, 2025)Для приобретения доли нужно подтвердить, что вы уже используете земельный участок. Таким подтверждением могут быть, например, договор аренды, сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ (п. 4 Письма Минэкономразвития России от 25.11.2011 N Д23-4894).
(КонсультантПлюс, 2025)Для приобретения доли нужно подтвердить, что вы уже используете земельный участок. Таким подтверждением могут быть, например, договор аренды, сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ (п. 4 Письма Минэкономразвития России от 25.11.2011 N Д23-4894).
Статья: О бремени содержания общего имущества садоводов и огородников
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 12)Отказ вносить платежи на содержание имущества общего назначения садоводы-индивидуалы мотивируют тем, что не являются членами СНТ, что договор о порядке пользования объектами общей инфраструктуры не заключали <6>. Иногда платежи на содержание общего имущества они определяют как "возместительные взносы" <7>, полагая, что товарищество взыскивает их в свою пользу, хотя и не несет бремя содержания земельных участков общего пользования (не уплачивает земельный налог), не имеет законных прав на них (при отсутствии распорядительного акта государственного или муниципального органа) и лишь фактически ведет на данных земельных участках свою хозяйственную деятельность <8>.
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 12)Отказ вносить платежи на содержание имущества общего назначения садоводы-индивидуалы мотивируют тем, что не являются членами СНТ, что договор о порядке пользования объектами общей инфраструктуры не заключали <6>. Иногда платежи на содержание общего имущества они определяют как "возместительные взносы" <7>, полагая, что товарищество взыскивает их в свою пользу, хотя и не несет бремя содержания земельных участков общего пользования (не уплачивает земельный налог), не имеет законных прав на них (при отсутствии распорядительного акта государственного или муниципального органа) и лишь фактически ведет на данных земельных участках свою хозяйственную деятельность <8>.
Готовое решение: Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, не включайте в расчет базы по ОПХ доходы и расходы, связанные со сдачей объектов ОПХ в аренду. Учитывайте их в общем порядке (Определение ВС РФ от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213 (включено в Обзор правовых позиций, направленный Письмом ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@), Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 03-03-07/90349).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, не включайте в расчет базы по ОПХ доходы и расходы, связанные со сдачей объектов ОПХ в аренду. Учитывайте их в общем порядке (Определение ВС РФ от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213 (включено в Обзор правовых позиций, направленный Письмом ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@), Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 03-03-07/90349).
Статья: Расходы на обеспечение сохранности и реализацию предмета залога в процедурах банкротства. Анализ судебной практики
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В соответствии с указанными судебными актами Верховного Суда РФ (далее - ВС РФ) НДС от сдачи в аренду залога в ходе конкурсного производства погашается в порядке п. 6 ст. 138 Закона за счет арендной платы, аналогично текущий земельный налог и налог на имущество погашаются от реализации приоритетно перед требованиями залогового кредитора.
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В соответствии с указанными судебными актами Верховного Суда РФ (далее - ВС РФ) НДС от сдачи в аренду залога в ходе конкурсного производства погашается в порядке п. 6 ст. 138 Закона за счет арендной платы, аналогично текущий земельный налог и налог на имущество погашаются от реализации приоритетно перед требованиями залогового кредитора.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)При этом отмечено в том числе следующее: согласно сложившейся судебной практике акционерное общество, созданное в результате приватизации государственного (муниципального) имущества, становится собственником имущества, включенного в план приватизации и передаточный акт, с даты государственной регистрации в качестве юридического лица и с этой даты должно платить налог на имущество и земельный налог; поскольку общество создано в порядке приватизации государственного имущества в соответствии с комментируемым Законом, спорный земельный участок включен в план приватизации имущественного комплекса предприятия и передан обществу по передаточному акту, общество с даты его государственной регистрации в качестве юридического лица стало собственником земельного участка и плательщиком земельного налога, а Россия, которая ранее являлась собственником спорного участка, утратила на него право собственности и, следовательно, право на получение с указанной даты арендной платы за пользование участком.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)При этом отмечено в том числе следующее: согласно сложившейся судебной практике акционерное общество, созданное в результате приватизации государственного (муниципального) имущества, становится собственником имущества, включенного в план приватизации и передаточный акт, с даты государственной регистрации в качестве юридического лица и с этой даты должно платить налог на имущество и земельный налог; поскольку общество создано в порядке приватизации государственного имущества в соответствии с комментируемым Законом, спорный земельный участок включен в план приватизации имущественного комплекса предприятия и передан обществу по передаточному акту, общество с даты его государственной регистрации в качестве юридического лица стало собственником земельного участка и плательщиком земельного налога, а Россия, которая ранее являлась собственником спорного участка, утратила на него право собственности и, следовательно, право на получение с указанной даты арендной платы за пользование участком.
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Когда сообщите работнику о неудержанном налоге, также проинформируйте его, что для уплаты этого долга подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно. Справка ему выдана просто для сведения. Инспекция пришлет работнику налоговое уведомление, по которому он и должен будет уплатить налог за 2023 г. не позднее 02.12.2024 (поскольку 1 декабря - воскресенье). Кстати, в этом уведомлении будет указан не только долг по НДФЛ, но и все личные налоги, которые он должен уплатить (налог на имущество, транспортный и земельный налоги) <25>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Когда сообщите работнику о неудержанном налоге, также проинформируйте его, что для уплаты этого долга подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно. Справка ему выдана просто для сведения. Инспекция пришлет работнику налоговое уведомление, по которому он и должен будет уплатить налог за 2023 г. не позднее 02.12.2024 (поскольку 1 декабря - воскресенье). Кстати, в этом уведомлении будет указан не только долг по НДФЛ, но и все личные налоги, которые он должен уплатить (налог на имущество, транспортный и земельный налоги) <25>.