Порядок уплаты НДФЛ обособленным подразделением
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок уплаты НДФЛ обособленным подразделением (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)ФНС России в Письме от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ разъяснила порядок уплаты налога на прибыль и НДФЛ по обособленным подразделениям. Инспекторы разъясняют Банку с обособленными подразделениями порядок уплаты налогов при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)ФНС России в Письме от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ разъяснила порядок уплаты налога на прибыль и НДФЛ по обособленным подразделениям. Инспекторы разъясняют Банку с обособленными подразделениями порядок уплаты налогов при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения и не применяющие "централизованный" порядок уплаты НДФЛ, представляют в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений Расчеты по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений, а также физических лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера и получивших доходы от таких обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения и не применяющие "централизованный" порядок уплаты НДФЛ, представляют в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений Расчеты по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений, а также физических лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера и получивших доходы от таких обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@
"Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2019 N 56881)Причина представления --¬ 1 - Принятие решения о переходе на уплату налога
"Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2019 N 56881)Причина представления --¬ 1 - Принятие решения о переходе на уплату налога
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение и иные выплаты за выполнение дистанционным работником трудовой функции относятся к доходам от источников в РФ. Исключение - доход, который получен от вашего обособленного подразделения, зарегистрированного за пределами РФ. При выплате зарплаты удерживайте НДФЛ и перечисляйте его в бюджет в составе ЕНП в обычном порядке. Налог с доходов работников - нерезидентов исчисляйте по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение и иные выплаты за выполнение дистанционным работником трудовой функции относятся к доходам от источников в РФ. Исключение - доход, который получен от вашего обособленного подразделения, зарегистрированного за пределами РФ. При выплате зарплаты удерживайте НДФЛ и перечисляйте его в бюджет в составе ЕНП в обычном порядке. Налог с доходов работников - нерезидентов исчисляйте по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если вам нужно подать уведомление об исчисленном НДФЛ с доходов, выплаченных обособленным подразделением, заполняйте его в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вам нужно подать уведомление об исчисленном НДФЛ с доходов, выплаченных обособленным подразделением, заполняйте его в общем порядке.
Вопрос: Об указании КБК в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ и платежном поручении на уплату НДФЛ при выплате зарплаты дистанционным работникам - нерезидентам и дивидендов физлицам-нерезидентам.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2025 N 27-25/109536@)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2025 N 27-25/109536@)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ в части районных коэффициентов и процентных надбавок к доходам дистанционных работников, являющихся резидентами РФ.
(Письмо ФНС России от 23.04.2025 N БС-4-11/4136@)С учетом пунктов 10 и 25 Порядка заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@), в поле "Код по ОКТМО" указывается код соответствующего муниципального образования. Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации либо выбранное обособленное подразделение, а в строке 010 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается код бюджетной классификации по налогу на доходы физических лиц.
(Письмо ФНС России от 23.04.2025 N БС-4-11/4136@)С учетом пунктов 10 и 25 Порядка заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@), в поле "Код по ОКТМО" указывается код соответствующего муниципального образования. Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации либо выбранное обособленное подразделение, а в строке 010 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается код бюджетной классификации по налогу на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с российской организацией.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-06/40584)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-06/40584)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42915)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42915)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Какой код ОКТМО указывать в уведомлении об исчисленных суммах налогов по НДФЛ при выплате вознаграждения по договору ГПХ физлицу - по месту головного офиса или по месту обособленного подразделения, ближайшего к месту фактического выполнения работы физлицом?
(Консультация эксперта, 2023)Положениями НК РФ также не предусмотрена обязанность налогового агента по уведомлению налогового органа об изменении места исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в связи с созданием обособленного подразделения и передачей ему указанных функций.
(Консультация эксперта, 2023)Положениями НК РФ также не предусмотрена обязанность налогового агента по уведомлению налогового органа об изменении места исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в связи с созданием обособленного подразделения и передачей ему указанных функций.
Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы работника-"удаленщика", находящегося в России, облагайте в обычном порядке. Сумму НДФЛ удерживайте из выплачиваемого дохода и перечисляйте в бюджет в составе ЕНП, в том числе если источником выплаты служит ваше обособленное подразделение (п. п. 1, 2 ст. 58, п. п. 1, 3, 4, 7 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы работника-"удаленщика", находящегося в России, облагайте в обычном порядке. Сумму НДФЛ удерживайте из выплачиваемого дохода и перечисляйте в бюджет в составе ЕНП, в том числе если источником выплаты служит ваше обособленное подразделение (п. п. 1, 2 ст. 58, п. п. 1, 3, 4, 7 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Дистанционные работники уезжают на долгое время в командировки за границу РФ, открывают там счета и получают на них деньги от иностранных организаций, не связанные с трудовыми обязанностями. Необходимо ли им сообщать в налоговые органы об открытии счетов за границей РФ? Какие налоговые последствия у них возникают?
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Об уплате налога на прибыль и НДФЛ при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации, имеющей обособленные подразделения, поставленные на учет в иных субъектах РФ.
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)Перечисление НДФЛ по месту учета Банка с доходов работников обособленных подразделений Банка, поставленных на учет в иных субъектах Российской Федерации, противоречит положениям главы 23 Кодекса. При этом издание нормативно-распорядительного документа Банка не может повлиять на изменение порядка исчисления и уплаты НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений Банка, установленного главой 23 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)Перечисление НДФЛ по месту учета Банка с доходов работников обособленных подразделений Банка, поставленных на учет в иных субъектах Российской Федерации, противоречит положениям главы 23 Кодекса. При этом издание нормативно-распорядительного документа Банка не может повлиять на изменение порядка исчисления и уплаты НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений Банка, установленного главой 23 Кодекса.
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Что касается вопроса перечисления налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), сообщаем, что порядок уплаты НДФЛ установлен статьей 226 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Что касается вопроса перечисления налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), сообщаем, что порядок уплаты НДФЛ установлен статьей 226 НК РФ.