Порядок уплаты НДФЛ обособленным подразделением
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок уплаты НДФЛ обособленным подразделением (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)ФНС России в Письме от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ разъяснила порядок уплаты налога на прибыль и НДФЛ по обособленным подразделениям. Инспекторы разъясняют Банку с обособленными подразделениями порядок уплаты налогов при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)ФНС России в Письме от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ разъяснила порядок уплаты налога на прибыль и НДФЛ по обособленным подразделениям. Инспекторы разъясняют Банку с обособленными подразделениями порядок уплаты налогов при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@
"Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2019 N 56881)Причина представления --¬ 1 - Принятие решения о переходе на уплату налога
"Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2019 N 56881)Причина представления --¬ 1 - Принятие решения о переходе на уплату налога
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение и иные выплаты за выполнение дистанционным работником трудовой функции относятся к доходам от источников в РФ. Исключение - доход, который получен от вашего обособленного подразделения, зарегистрированного за пределами РФ. При выплате зарплаты удерживайте НДФЛ и перечисляйте его в бюджет в составе ЕНП в обычном порядке. Налог с доходов работников - нерезидентов исчисляйте по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение и иные выплаты за выполнение дистанционным работником трудовой функции относятся к доходам от источников в РФ. Исключение - доход, который получен от вашего обособленного подразделения, зарегистрированного за пределами РФ. При выплате зарплаты удерживайте НДФЛ и перечисляйте его в бюджет в составе ЕНП в обычном порядке. Налог с доходов работников - нерезидентов исчисляйте по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ.
Вопрос: О предложении в части уплаты налоговыми агентами НДФЛ по месту жительства налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59434)Перечисление сумм налога на доходы физических лиц по месту учета налогового агента в настоящее время стимулирует местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса на подведомственной им территории. Изменение такого порядка может стать дестимулирующим фактором.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59434)Перечисление сумм налога на доходы физических лиц по месту учета налогового агента в настоящее время стимулирует местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса на подведомственной им территории. Изменение такого порядка может стать дестимулирующим фактором.
Статья: Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
Вопрос: Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42915)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42915)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждения российским ИП гражданину Беларуси, работающему по трудовому договору дистанционно на территории Беларуси.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46719)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46719)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
Последние изменения: Оплата внутреннего и внешнего совместительства
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о порядке уплаты НДФЛ и страховых взносов с доходов от работы по совместительству в обособленном подразделении.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о порядке уплаты НДФЛ и страховых взносов с доходов от работы по совместительству в обособленном подразделении.
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)- Налоговые агенты исчисляют суммы НДФЛ на дату фактического получения дохода физлицом (определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога <3>. С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты является дата ее фактической выплаты <4>. Поэтому в случае получения работником дохода от нескольких обособленных подразделений организации нужно исчислять НДФЛ по всей организации в целом в строго хронологическом порядке, исходя из даты выплаты зарплаты работнику каждым ОП.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)- Налоговые агенты исчисляют суммы НДФЛ на дату фактического получения дохода физлицом (определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога <3>. С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты является дата ее фактической выплаты <4>. Поэтому в случае получения работником дохода от нескольких обособленных подразделений организации нужно исчислять НДФЛ по всей организации в целом в строго хронологическом порядке, исходя из даты выплаты зарплаты работнику каждым ОП.
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждений и иных выплат дистанционным работникам, не являющимся налоговыми резидентами.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/66164)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/66164)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Что касается вопроса перечисления налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), сообщаем, что порядок уплаты НДФЛ установлен статьей 226 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Что касается вопроса перечисления налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), сообщаем, что порядок уплаты НДФЛ установлен статьей 226 НК РФ.
Вопрос: Об уплате налога на прибыль и НДФЛ при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации, имеющей обособленные подразделения, поставленные на учет в иных субъектах РФ.
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)Перечисление НДФЛ по месту учета Банка с доходов работников обособленных подразделений Банка, поставленных на учет в иных субъектах Российской Федерации, противоречит положениям главы 23 Кодекса. При этом издание нормативно-распорядительного документа Банка не может повлиять на изменение порядка исчисления и уплаты НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений Банка, установленного главой 23 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)Перечисление НДФЛ по месту учета Банка с доходов работников обособленных подразделений Банка, поставленных на учет в иных субъектах Российской Федерации, противоречит положениям главы 23 Кодекса. При этом издание нормативно-распорядительного документа Банка не может повлиять на изменение порядка исчисления и уплаты НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений Банка, установленного главой 23 Кодекса.
Вопрос: Можно ли в целях представления расчета 6-НДФЛ обособленные подразделения в одном субъекте поставить на учет в одном налоговом органе с присвоением всем этим подразделениям одного КПП?
(Консультация эксперта, 2024)В случае заполнения расчета 6-НДФЛ организацией либо ее обособленным подразделением и представления расчета выбранным обособленным подразделением в поле "КПП" титульного листа расчета указывается КПП по месту учета такого подразделения (пп. 1 п. 21 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2024)В случае заполнения расчета 6-НДФЛ организацией либо ее обособленным подразделением и представления расчета выбранным обособленным подразделением в поле "КПП" титульного листа расчета указывается КПП по месту учета такого подразделения (пп. 1 п. 21 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).