Порядок уплаты налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок уплаты налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве кредиторы должника обратились в суд с заявлением о разрешении разногласий по вопросу определения очередности уплаты налога на прибыль организаций. Кредиторы считали, что так как КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П определил порядок уплаты налога на прибыль организаций в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника, то налог на прибыль организаций, перечисленный в составе текущих платежей в период с 2013 по 2016 год, уплачен конкурсным управляющим с нарушением установленной КС РФ очередности. Суд пришел к выводу, что поскольку заявители обратились в арбитражный суд с заявлением о разрешении разногласий после принятия КС РФ Постановления N 28-П и по истечении более чем пяти лет с момента уплаты налога, то сформулированная в данном постановлении правовая позиция объективно не могла быть учтена конкурсным управляющим в периодах, предшествовавших принятию КС РФ данного постановления. Суд также отметил, что особенности распределения денежных средств, составляющих конкурсную массу, исключают возможность совершения корректировочных операций в ситуации, когда фактическая оплата в пользу уполномоченного органа уже состоялась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве кредиторы должника обратились в суд с заявлением о разрешении разногласий по вопросу определения очередности уплаты налога на прибыль организаций. Кредиторы считали, что так как КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П определил порядок уплаты налога на прибыль организаций в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника, то налог на прибыль организаций, перечисленный в составе текущих платежей в период с 2013 по 2016 год, уплачен конкурсным управляющим с нарушением установленной КС РФ очередности. Суд пришел к выводу, что поскольку заявители обратились в арбитражный суд с заявлением о разрешении разногласий после принятия КС РФ Постановления N 28-П и по истечении более чем пяти лет с момента уплаты налога, то сформулированная в данном постановлении правовая позиция объективно не могла быть учтена конкурсным управляющим в периодах, предшествовавших принятию КС РФ данного постановления. Суд также отметил, что особенности распределения денежных средств, составляющих конкурсную массу, исключают возможность совершения корректировочных операций в ситуации, когда фактическая оплата в пользу уполномоченного органа уже состоялась.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Разрешая разногласия между конкурсным управляющим и налоговым органом по вопросу порядка уплаты налога на прибыль с дохода, образовавшегося после реализации имущества должника, входившего в конкурсную массу, руководствуясь правовой позицией, отраженной в Постановлении КС РФ от 31.05.2023 N 28-П, суд указал, что уплата налога на прибыль с доходов от продажи имущества должника проводится в составе третьей очереди реестра требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Разрешая разногласия между конкурсным управляющим и налоговым органом по вопросу порядка уплаты налога на прибыль с дохода, образовавшегося после реализации имущества должника, входившего в конкурсную массу, руководствуясь правовой позицией, отраженной в Постановлении КС РФ от 31.05.2023 N 28-П, суд указал, что уплата налога на прибыль с доходов от продажи имущества должника проводится в составе третьей очереди реестра требований кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
(ред. от 17.11.2025)Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
Готовое решение: Как учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль по акту налоговой проверки в бухгалтерском учете отражается путем признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"). Оценочное обязательство, признанное в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Указанное оценочное обязательство признается в сумме наиболее достоверной оценки налога, который придется доплатить, и корректируется в случае появления новой информации (например, оно может быть уточнено в связи с принятием Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) (п. п. 15, 23 ПБУ 8/2010).
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль по акту налоговой проверки в бухгалтерском учете отражается путем признания оценочного обязательства (п. 5 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"). Оценочное обязательство, признанное в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Указанное оценочное обязательство признается в сумме наиболее достоверной оценки налога, который придется доплатить, и корректируется в случае появления новой информации (например, оно может быть уточнено в связи с принятием Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) (п. п. 15, 23 ПБУ 8/2010).
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Изменен порядок уплаты налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Изменен порядок уплаты налога на прибыль
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Исходя из пункта 8 ПБУ 8/2010, величина признанного оценочного обязательства относится на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. В случае если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, данное обязательство относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Исходя из пункта 8 ПБУ 8/2010, величина признанного оценочного обязательства относится на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. В случае если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, данное обязательство относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
Статья: В планах компании - открыть ОП: 10 основных вопросов бухгалтера
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Возможен централизованный порядок уплаты налога на прибыль и сдачи отчетности по нему. Так, если на территории одного субъекта РФ находится несколько ОП, то можно выбрать одно ответственное подразделение и уплачивать региональную часть налога (авансов) всех ОП этого субъекта через него. Также функцию ответственного подразделения может выполнять и головная организация, если она и ее ОП находятся в одном субъекте <30>. Тогда декларацию надо подавать по месту головной организации (ответственного ОП). По месту нахождения ОП, за которое отчитывается другое - ответственное ОП или головная организация, не нужно подавать декларацию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Возможен централизованный порядок уплаты налога на прибыль и сдачи отчетности по нему. Так, если на территории одного субъекта РФ находится несколько ОП, то можно выбрать одно ответственное подразделение и уплачивать региональную часть налога (авансов) всех ОП этого субъекта через него. Также функцию ответственного подразделения может выполнять и головная организация, если она и ее ОП находятся в одном субъекте <30>. Тогда декларацию надо подавать по месту головной организации (ответственного ОП). По месту нахождения ОП, за которое отчитывается другое - ответственное ОП или головная организация, не нужно подавать декларацию.
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Новый порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее 5 налоговых периодов начиная с того периода, в котором налогоплательщик представил уведомление о переходе. Физик может отказаться от такого порядка уплаты, подав соответствующее уведомление.
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Новый порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее 5 налоговых периодов начиная с того периода, в котором налогоплательщик представил уведомление о переходе. Физик может отказаться от такого порядка уплаты, подав соответствующее уведомление.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендованная форма уведомления и Порядок ее заполнения направлены Письмом ФНС России от 26.12.2019 N СД-4-3/26867@. Чтобы уведомить налоговые органы о выборе ответственного обособленного подразделения, через которое будет уплачиваться налог (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ, рекомендуется направить (разд. I Приложения N 1 к Порядку заполнения формы уведомления об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ, направленному Письмом ФНС России от 26.12.2019 N СД-4-3/26867@; далее - Порядок заполнения формы уведомления):
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендованная форма уведомления и Порядок ее заполнения направлены Письмом ФНС России от 26.12.2019 N СД-4-3/26867@. Чтобы уведомить налоговые органы о выборе ответственного обособленного подразделения, через которое будет уплачиваться налог (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ, рекомендуется направить (разд. I Приложения N 1 к Порядку заполнения формы уведомления об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ, направленному Письмом ФНС России от 26.12.2019 N СД-4-3/26867@; далее - Порядок заполнения формы уведомления):
Статья: Нюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах - в вопросах и ответах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если стороной договора является иностранный правообладатель, но деньги вы должны перечислить на счет указанной им в договоре третьей стороны, то, по мнению Минфина, вы являетесь налоговым агентом и должны представить налоговый расчет <26>. При этом порядок уплаты налога на прибыль и налоговая ставка зависят от того, за какие именно права вы перечисляете деньги правообладателю и есть ли со страной, резидентом которой он является, соглашение об избежании двойного налогообложения.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если стороной договора является иностранный правообладатель, но деньги вы должны перечислить на счет указанной им в договоре третьей стороны, то, по мнению Минфина, вы являетесь налоговым агентом и должны представить налоговый расчет <26>. При этом порядок уплаты налога на прибыль и налоговая ставка зависят от того, за какие именно права вы перечисляете деньги правообладателю и есть ли со страной, резидентом которой он является, соглашение об избежании двойного налогообложения.
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Порядок уплаты налога на прибыль отличается:
(КонсультантПлюс, 2022)Порядок уплаты налога на прибыль отличается:
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 240 - 260 листа 02 указывается налог, уплаченный за границей и засчитываемый в счет уплаты налога на прибыль в порядке ст. 311 НК РФ (в целом и с разбивкой по бюджетам). Суммы по строкам 240 - 260 не должны быть больше соответственно сумм по строкам 180 - 200 листа 02 (п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 240 - 260 листа 02 указывается налог, уплаченный за границей и засчитываемый в счет уплаты налога на прибыль в порядке ст. 311 НК РФ (в целом и с разбивкой по бюджетам). Суммы по строкам 240 - 260 не должны быть больше соответственно сумм по строкам 180 - 200 листа 02 (п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).