Порядок уплаты налога на имущество с 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок уплаты налога на имущество с 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.10.2023 N Ф05-3270/2018 по делу N А40-157918/2016
Обстоятельства: Определением разрешены разногласия между залоговым кредитором и конкурсным управляющим.
Решение: Определение отменено в части обязания залогового кредитора перечислить налог на прибыль и арендные платежи. Дело в этой части направлено на новое рассмотрение, поскольку продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения задолженности перед кредиторами, в связи с чем требование об уплате налога на прибыль, возникшего в связи с реализацией данного имущества, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди; суды не учли, что аренда земли не подлежит погашению за счет средств, поступивших от реализации предмета залога.Соответствующий правовой подход также сложился в судебной практике Верховного суда РФ по вопросу о порядке уплаты налога на прибыль с продажи имущества банкрота (определение Верховного Суда РФ от 11.02.2020 N 303-ЭС19-10320(2,4), определении Верховного Суда РФ от 25.11.2021 N 310-ЭС18-26267 (4) по делу N А14-5885/2016, определение Верховного Суда РФ от 06.07.2022 N 301-ЭС17-6998(3)).
Обстоятельства: Определением разрешены разногласия между залоговым кредитором и конкурсным управляющим.
Решение: Определение отменено в части обязания залогового кредитора перечислить налог на прибыль и арендные платежи. Дело в этой части направлено на новое рассмотрение, поскольку продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения задолженности перед кредиторами, в связи с чем требование об уплате налога на прибыль, возникшего в связи с реализацией данного имущества, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди; суды не учли, что аренда земли не подлежит погашению за счет средств, поступивших от реализации предмета залога.Соответствующий правовой подход также сложился в судебной практике Верховного суда РФ по вопросу о порядке уплаты налога на прибыль с продажи имущества банкрота (определение Верховного Суда РФ от 11.02.2020 N 303-ЭС19-10320(2,4), определении Верховного Суда РФ от 25.11.2021 N 310-ЭС18-26267 (4) по делу N А14-5885/2016, определение Верховного Суда РФ от 06.07.2022 N 301-ЭС17-6998(3)).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 213.27 "Порядок удовлетворения требований кредиторов гражданина" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Таким образом, суд округа признает обоснованной позицию заявителя жалобы о том, что вне зависимости от того, что в назначении платежей, произведенных за должника после 01.01.2023 третьим лицом, содержалось указание на уплату сумм налога на имущество за 2019-2020 гг. (требования о включении которых в реестр требований кредиторов предъявлены в настоящем споре), поступившие на единый налоговый счет Мироманова Ю.М. денежные средства могли быть зачтены в счет погашения реестровой задолженности только в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 213.27 Закона о банкротстве, то есть лишь после полного погашения задолженности по текущим платежам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как определить среднегодовую стоимость основных средств
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Это касается и порядка уплаты налога на имущество, рассчитываемого от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости. ФСБУ 6/2020 не содержит правил расчета остаточной стоимости ОС. Он использует только понятие "балансовая стоимость".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Это касается и порядка уплаты налога на имущество, рассчитываемого от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости. ФСБУ 6/2020 не содержит правил расчета остаточной стоимости ОС. Он использует только понятие "балансовая стоимость".
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 27.12.2010 N 1172
(ред. от 31.10.2025)
"Об утверждении Правил оптового рынка электрической энергии и мощности и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам организации функционирования оптового рынка электрической энергии и мощности"При одновременном отсутствии подтверждений выполнения мероприятий по модернизации, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 266 настоящих Правил, при расчете цены на мощность, продаваемую по договорам, указанным в подпункте 15 пункта 4 настоящих Правил, величина плановой компенсации капитальных затрат, а также расчетные величины компенсации затрат на уплату поставщиком налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций для месяца m принимается равной нулю, а значение удельных затрат на эксплуатацию генерирующего объекта принимается равным соответствующему значению, определенному в порядке, установленном пунктом 282 настоящих Правил, умноженному на коэффициент 0,5.
(ред. от 31.10.2025)
"Об утверждении Правил оптового рынка электрической энергии и мощности и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам организации функционирования оптового рынка электрической энергии и мощности"При одновременном отсутствии подтверждений выполнения мероприятий по модернизации, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 266 настоящих Правил, при расчете цены на мощность, продаваемую по договорам, указанным в подпункте 15 пункта 4 настоящих Правил, величина плановой компенсации капитальных затрат, а также расчетные величины компенсации затрат на уплату поставщиком налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций для месяца m принимается равной нулю, а значение удельных затрат на эксплуатацию генерирующего объекта принимается равным соответствующему значению, определенному в порядке, установленном пунктом 282 настоящих Правил, умноженному на коэффициент 0,5.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если передающая сторона восстановила налог, но не оплатила его в целом или в составе налоговой декларации, налоговые органы делают вывод о формальном соблюдении условий для возмещения налога из бюджета. Суды в этом случае поддерживают налоговых инспекторов, отказывая налогоплательщикам в вычете НДС, восстановленного передающей стороной, но не уплаченного в бюджет (Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2020 N 305-ЭС20-2542 по делу N А40-292428/2018).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если передающая сторона восстановила налог, но не оплатила его в целом или в составе налоговой декларации, налоговые органы делают вывод о формальном соблюдении условий для возмещения налога из бюджета. Суды в этом случае поддерживают налоговых инспекторов, отказывая налогоплательщикам в вычете НДС, восстановленного передающей стороной, но не уплаченного в бюджет (Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2020 N 305-ЭС20-2542 по делу N А40-292428/2018).
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, не возмещенных арендодателем и учтенных у арендатора в качестве ОС.
(Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262)По мнению Департамента, в случае если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, то налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
(Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262)По мнению Департамента, в случае если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, то налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
Статья: Расходы на обеспечение сохранности и реализацию предмета залога в процедурах банкротства. Анализ судебной практики
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В соответствии с указанными судебными актами Верховного Суда РФ (далее - ВС РФ) НДС от сдачи в аренду залога в ходе конкурсного производства погашается в порядке п. 6 ст. 138 Закона за счет арендной платы, аналогично текущий земельный налог и налог на имущество погашаются от реализации приоритетно перед требованиями залогового кредитора.
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В соответствии с указанными судебными актами Верховного Суда РФ (далее - ВС РФ) НДС от сдачи в аренду залога в ходе конкурсного производства погашается в порядке п. 6 ст. 138 Закона за счет арендной платы, аналогично текущий земельный налог и налог на имущество погашаются от реализации приоритетно перед требованиями залогового кредитора.
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения будет зависеть от того, какие налоги вы платите:
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения будет зависеть от того, какие налоги вы платите:
Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций неотделимые капитальные улучшения арендованного недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в случае если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, то налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке (Письмо Минфина России от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в случае если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, то налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке (Письмо Минфина России от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593).
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Налог по такому имуществу исчисляется в общем порядке с соблюдением требований п. 1 ст. 374 НК РФ одним из двух способов (Письма ФНС России от 08.04.2020 N БС-4-21/5973@, от 20.03.2020 N БС-4-21/4873@):
(КонсультантПлюс, 2025)Налог по такому имуществу исчисляется в общем порядке с соблюдением требований п. 1 ст. 374 НК РФ одним из двух способов (Письма ФНС России от 08.04.2020 N БС-4-21/5973@, от 20.03.2020 N БС-4-21/4873@):
Статья: Неотделимые улучшения в арендованную недвижимость: будет ли налог на имущество?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Минфин России это подтверждает. В письмах от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262, от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593 Минфин указал, что в случае если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, то налог на имущество уплачивается арендатором до выбытия улучшений из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Минфин России это подтверждает. В письмах от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262, от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593 Минфин указал, что в случае если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, то налог на имущество уплачивается арендатором до выбытия улучшений из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
Статья: Неотделимые улучшения объекта аренды и налог на имущество организаций
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Если капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества по их завершении не возмещаются унитарным предприятием (арендодателем) и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, последний уплачивает налог на имущество организаций до выбытия этого объекта из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Если капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества по их завершении не возмещаются унитарным предприятием (арендодателем) и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, последний уплачивает налог на имущество организаций до выбытия этого объекта из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Когда сообщите работнику о неудержанном налоге, также проинформируйте его, что для уплаты этого долга подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно. Справка ему выдана просто для сведения. Инспекция пришлет работнику налоговое уведомление, по которому он и должен будет уплатить налог за 2023 г. не позднее 02.12.2024 (поскольку 1 декабря - воскресенье). Кстати, в этом уведомлении будет указан не только долг по НДФЛ, но и все личные налоги, которые он должен уплатить (налог на имущество, транспортный и земельный налоги) <25>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Когда сообщите работнику о неудержанном налоге, также проинформируйте его, что для уплаты этого долга подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно. Справка ему выдана просто для сведения. Инспекция пришлет работнику налоговое уведомление, по которому он и должен будет уплатить налог за 2023 г. не позднее 02.12.2024 (поскольку 1 декабря - воскресенье). Кстати, в этом уведомлении будет указан не только долг по НДФЛ, но и все личные налоги, которые он должен уплатить (налог на имущество, транспортный и земельный налоги) <25>.
Статья: О природе цифровых прав и низковолатильных цифровых валют
(Ионцев М.А.)
("Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)", 2024, N 9)Налогообложение сделок с цифровыми правами согласно Налоговой инструкции Министерства экономики, финансов и бюджета Французской Республики от 01.07.2018 N 3-417809 осуществляется в том же порядке, что и налогообложение имущества, которое они удостоверяют, но по сниженной налоговой ставке, чтобы стимулировать использование новой технологии. С 01.01.2020 налоговым агентом при налогообложении сделок с цифровыми правами назначены операторы платформ выпуска и обмена цифровых прав.
(Ионцев М.А.)
("Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)", 2024, N 9)Налогообложение сделок с цифровыми правами согласно Налоговой инструкции Министерства экономики, финансов и бюджета Французской Республики от 01.07.2018 N 3-417809 осуществляется в том же порядке, что и налогообложение имущества, которое они удостоверяют, но по сниженной налоговой ставке, чтобы стимулировать использование новой технологии. С 01.01.2020 налоговым агентом при налогообложении сделок с цифровыми правами назначены операторы платформ выпуска и обмена цифровых прав.