Порядок списания задолженности по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок списания задолженности по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Граждане оспорили конституционность ст. 59 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), поскольку, устанавливая порядок признания задолженности безнадежной к взысканию и не предусматривая порядок ее восстановления, она допускает взыскание с контролирующих налогоплательщика лиц налоговой задолженности, списанной в установленном законом порядке. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, поскольку оспариваемая норма, регулирующая исключительно вопросы порядка признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию с налогоплательщика и ее списания, не определяет порядок привлечения контролирующих лиц налогоплательщика к субсидиарной ответственности, а также размер такой ответственности, потому не может рассматриваться как нарушающая конституционные права граждан в указанном в жалобе аспекте.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Граждане оспорили конституционность ст. 59 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), поскольку, устанавливая порядок признания задолженности безнадежной к взысканию и не предусматривая порядок ее восстановления, она допускает взыскание с контролирующих налогоплательщика лиц налоговой задолженности, списанной в установленном законом порядке. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, поскольку оспариваемая норма, регулирующая исключительно вопросы порядка признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию с налогоплательщика и ее списания, не определяет порядок привлечения контролирующих лиц налогоплательщика к субсидиарной ответственности, а также размер такой ответственности, потому не может рассматриваться как нарушающая конституционные права граждан в указанном в жалобе аспекте.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, списание с ЕНС денежных средств, образующих его положительное сальдо, не является принудительным взысканием налоговой задолженности в бесспорном порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, списание с ЕНС денежных средств, образующих его положительное сальдо, не является принудительным взысканием налоговой задолженности в бесспорном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
(Издательство "Главная книга", 2025)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание
Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной, ее учете в целях налога на прибыль и порядке списания дебиторской задолженности, других долгов, нереальных для взыскания, в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-03-06/1/6897)Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной, ее учете в целях налога на прибыль и порядке списания дебиторской задолженности, других долгов, нереальных для взыскания, в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-03-06/1/6897)Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной, ее учете в целях налога на прибыль и порядке списания дебиторской задолженности, других долгов, нереальных для взыскания, в целях бухучета.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если он создан, то задолженность списывайте за счет резерва. Если его нет, спишите весь безнадежный долг в расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если он создан, то задолженность списывайте за счет резерва. Если его нет, спишите весь безнадежный долг в расходы.
Статья: С 2023 года действует новый порядок списания безнадежной задолженности по налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Приказом от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ ФНС России утвердила Порядок списания безнадежной задолженности по налогам (вступил в силу с 1 января 2023 г.). Налоговая задолженность с 1 января 2023 года отражаются на ЕНС как отрицательное сальдо.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Приказом от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ ФНС России утвердила Порядок списания безнадежной задолженности по налогам (вступил в силу с 1 января 2023 г.). Налоговая задолженность с 1 января 2023 года отражаются на ЕНС как отрицательное сальдо.