Порядок списания товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок списания товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, его расходы должны быть определены расчетным способом в порядке подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, поскольку материалами дела подтверждается фактическое приобретение товаров, работ и услуг и списание их в производство.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, его расходы должны быть определены расчетным способом в порядке подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, поскольку материалами дела подтверждается фактическое приобретение товаров, работ и услуг и списание их в производство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности учета НДС в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Здесь рекомендуется учесть порядок списания покупных товаров, установленный в пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ. В нем говорится, что при реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Здесь рекомендуется учесть порядок списания покупных товаров, установленный в пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ. В нем говорится, что при реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Применительно к списанию запасов, использованных в производстве продукции, оказавшейся бракованной, налогоплательщику следует принять единые правила списания материальных ценностей, утвердить их приказом руководителя. Данные правила могут определять процедуру выявления и списания товаров, порядок действия должностных лиц общества, а также порядок документального оформления списания товаров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Применительно к списанию запасов, использованных в производстве продукции, оказавшейся бракованной, налогоплательщику следует принять единые правила списания материальных ценностей, утвердить их приказом руководителя. Данные правила могут определять процедуру выявления и списания товаров, порядок действия должностных лиц общества, а также порядок документального оформления списания товаров.
Нормативные акты
Приказ ГТК РФ N 167, Минфина РФ N 9н от 20.02.2002
"Об утверждении Порядка взаимодействия Государственного таможенного комитета Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.04.2002 N 3366)Зарегистрировано в Минюсте РФ 15 апреля 2002 г. N 3366
"Об утверждении Порядка взаимодействия Государственного таможенного комитета Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.04.2002 N 3366)Зарегистрировано в Минюсте РФ 15 апреля 2002 г. N 3366
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Результаты. Согласно ФСБУ 5/2019 "Запасы" при признании товаров в бухгалтерском учете оптовой организации существует вариативность в понимании фактической себестоимости. Определено, что выбор составляющих фактической себестоимости приобретенных товаров оказывает непосредственное влияние на сумму оптовой надбавки, величину договорной стоимости товаров, методику учета движения товаров, уровень финансовых результатов. В статье систематизированы методики отражения поступивших товаров в учете в зависимости от способа оценки и сформулированы особенности их применения. Уточнено, что в оптовой торговле неоправданно применение методики учета приобретения товаров с отдельным признанием и списанием отклонений в стоимости материальных ценностей. Анализ нормативных документов показал, что порядок расчета списания отклонений по товарам не установлен.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Результаты. Согласно ФСБУ 5/2019 "Запасы" при признании товаров в бухгалтерском учете оптовой организации существует вариативность в понимании фактической себестоимости. Определено, что выбор составляющих фактической себестоимости приобретенных товаров оказывает непосредственное влияние на сумму оптовой надбавки, величину договорной стоимости товаров, методику учета движения товаров, уровень финансовых результатов. В статье систематизированы методики отражения поступивших товаров в учете в зависимости от способа оценки и сформулированы особенности их применения. Уточнено, что в оптовой торговле неоправданно применение методики учета приобретения товаров с отдельным признанием и списанием отклонений в стоимости материальных ценностей. Анализ нормативных документов показал, что порядок расчета списания отклонений по товарам не установлен.
Готовое решение: Как при УСН учитывать покупные товары
(КонсультантПлюс, 2025)Такой порядок списания расходов распространяется на любое имущество, которое вы купили для перепродажи, ведь оно признается товаром. Например, это могут быть ценные бумаги, которые вы приобрели для их последующей продажи (п. 3 ст. 38 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-06/2/47963).
(КонсультантПлюс, 2025)Такой порядок списания расходов распространяется на любое имущество, которое вы купили для перепродажи, ведь оно признается товаром. Например, это могут быть ценные бумаги, которые вы приобрели для их последующей продажи (п. 3 ст. 38 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-06/2/47963).