Порядок снятия с учета обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок снятия с учета обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С 1 января 2023 года будет действовать обновленный порядок регистрации и снятия с учета страхователей
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Снятие обособленного подразделения с учета в качестве страхователя будет осуществляться в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговой в СФР сведений о снятии с учета обособленного подразделения в порядке, определяемом соглашением, а в случае прекращения деятельности юридического лица, имеющего обособленные подразделения, - со дня представления сведений о прекращении юридического лица, содержащихся в ЕГРЮЛ.
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Снятие обособленного подразделения с учета в качестве страхователя будет осуществляться в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговой в СФР сведений о снятии с учета обособленного подразделения в порядке, определяемом соглашением, а в случае прекращения деятельности юридического лица, имеющего обособленные подразделения, - со дня представления сведений о прекращении юридического лица, содержащихся в ЕГРЮЛ.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Порядок регистрации и снятия с учета в СФР обособленных подразделений утвержден Приказом Минтруда России от 7 декабря 2022 г. N 768н.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Порядок регистрации и снятия с учета в СФР обособленных подразделений утвержден Приказом Минтруда России от 7 декабря 2022 г. N 768н.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Изменение места представления налоговых деклараций по закрытому обособленному подразделению (в налоговый орган по месту нахождения головной организации) обусловлено исключительно порядком снятия с учета в налоговых органах обособленных подразделений организаций - в течение 10 дней со дня получения сообщения (заявления) налогоплательщика (пункт 5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации). Снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации не освобождает налогоплательщика (который продолжает существовать) от обязанности представлять налоговые декларации в том числе по закрытому обособленному подразделению.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Изменение места представления налоговых деклараций по закрытому обособленному подразделению (в налоговый орган по месту нахождения головной организации) обусловлено исключительно порядком снятия с учета в налоговых органах обособленных подразделений организаций - в течение 10 дней со дня получения сообщения (заявления) налогоплательщика (пункт 5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации). Снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации не освобождает налогоплательщика (который продолжает существовать) от обязанности представлять налоговые декларации в том числе по закрытому обособленному подразделению.
Статья: Регистрация в целях обязательного социального страхования в 2023 году
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Основное изменение в Приказе заключается в том, что утрачивает силу приложение 1 к нему. Это приложение включало порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц. Но теперь данная процедура регулируется Порядком.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Основное изменение в Приказе заключается в том, что утрачивает силу приложение 1 к нему. Это приложение включало порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц. Но теперь данная процедура регулируется Порядком.
Готовое решение: Регистрация в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - регистрация в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве. Она осуществляется на основании заявления, в котором указывается основной вид экономической деятельности страхователя. Подать такое заявление надо не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения. Отделение СФР осуществит регистрацию в течение трех рабочих дней со дня получения заявления (пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, пп. "а" п. 1, п. п. 3, 10 Порядка регистрации и снятия с учета страхователей в СФР).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - регистрация в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве. Она осуществляется на основании заявления, в котором указывается основной вид экономической деятельности страхователя. Подать такое заявление надо не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения. Отделение СФР осуществит регистрацию в течение трех рабочих дней со дня получения заявления (пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, пп. "а" п. 1, п. п. 3, 10 Порядка регистрации и снятия с учета страхователей в СФР).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Указанные обособленные подразделения подлежат постановке на учет в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня представления налоговыми органами в территориальные органы ПФР содержащихся в едином государственном реестре налогоплательщиков сведений о постановке на учет или снятии с учета организаций, в порядке, определяемом соглашениями об информационном взаимодействии между ФНС и ПФР (см. п. 3 комментария к настоящей статье).
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Указанные обособленные подразделения подлежат постановке на учет в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня представления налоговыми органами в территориальные органы ПФР содержащихся в едином государственном реестре налогоплательщиков сведений о постановке на учет или снятии с учета организаций, в порядке, определяемом соглашениями об информационном взаимодействии между ФНС и ПФР (см. п. 3 комментария к настоящей статье).
Готовое решение: Снятие с учета в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленное подразделение российской организации отделение СФР снимет с учета после получения от налоговых органов соответствующих сведений из ЕГРН, например, о лишении его полномочий по начислению выплат физлицам. Фонду на это отводится 3 рабочих дня после получения сведений (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона о пенсионном страховании, пп. 2 п. 3 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, пп. 15 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 11 Порядка, утвержденного Приказом Минтруда России от 07.12.2022 N 768н).
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленное подразделение российской организации отделение СФР снимет с учета после получения от налоговых органов соответствующих сведений из ЕГРН, например, о лишении его полномочий по начислению выплат физлицам. Фонду на это отводится 3 рабочих дня после получения сведений (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона о пенсионном страховании, пп. 2 п. 3 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, пп. 15 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 11 Порядка, утвержденного Приказом Минтруда России от 07.12.2022 N 768н).
Статья: Реорганизация структурных подразделений в компании
(Кожевникова С.Н.)
("Кадровик-практик", 2025, N 5)В п. 53 Порядка заполнения единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)", утвержденного Приказом СФР от 17.11.2023 N 2281, установлен порядок действий при изменении наименования страхователя, в том числе в случае реорганизации страхователя, перевода зарегистрированного лица из одного обособленного подразделения юридического лица в другое, а также в случае снятия с учета в СФР юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения (на зарегистрированных лиц, продолжающих работать в организации). Здесь применяется кадровое мероприятие "Переименование".
(Кожевникова С.Н.)
("Кадровик-практик", 2025, N 5)В п. 53 Порядка заполнения единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)", утвержденного Приказом СФР от 17.11.2023 N 2281, установлен порядок действий при изменении наименования страхователя, в том числе в случае реорганизации страхователя, перевода зарегистрированного лица из одного обособленного подразделения юридического лица в другое, а также в случае снятия с учета в СФР юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения (на зарегистрированных лиц, продолжающих работать в организации). Здесь применяется кадровое мероприятие "Переименование".
Готовое решение: Как составить и подать сообщение о закрытии обособленного подразделения организации (актуально до 24.12.2020 включительно)
(КонсультантПлюс, 2020)Пока обособленное подразделение не снято с учета в налоговом органе, по нему нужно сдавать налоговую отчетность, даже если оно фактически уже не действует. Как правило, к моменту закрытия подразделения налогов к уплате у вас быть не должно.
(КонсультантПлюс, 2020)Пока обособленное подразделение не снято с учета в налоговом органе, по нему нужно сдавать налоговую отчетность, даже если оно фактически уже не действует. Как правило, к моменту закрытия подразделения налогов к уплате у вас быть не должно.
Готовое решение: Как составить и подать сообщение о закрытии обособленного подразделения организации
(КонсультантПлюс, 2025)Пока обособленное подразделение не снято с учета в налоговом органе, по нему нужно сдавать налоговую отчетность, даже если оно фактически уже не действует.
(КонсультантПлюс, 2025)Пока обособленное подразделение не снято с учета в налоговом органе, по нему нужно сдавать налоговую отчетность, даже если оно фактически уже не действует.
Вопрос: Организация в июне открыла в другом субъекте РФ обособленное подразделение. Возникает ли у организации обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения за полугодие?
(Консультация эксперта, 2023)Датой постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) является дата создания такого обособленного подразделения, указанная в сообщении, представленном (направленном) организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ (п. п. 4, 5 Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н).
(Консультация эксперта, 2023)Датой постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) является дата создания такого обособленного подразделения, указанная в сообщении, представленном (направленном) организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ (п. п. 4, 5 Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н).
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)порядком постановки и снятия с учета в налоговых органах;
(КонсультантПлюс, 2025)порядком постановки и снятия с учета в налоговых органах;
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненную декларацию по закрытому обособленному подразделению подавайте в налоговый орган по месту нахождения головного подразделения организации (п. 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненную декларацию по закрытому обособленному подразделению подавайте в налоговый орган по месту нахождения головного подразделения организации (п. 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).