Порядок распределения расходов на прямые и косвенные
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок распределения расходов на прямые и косвенные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В части расчета налога на прибыль особого отражения требует информация о методах амортизации и амортизационной премии, порядке списания материалов, прямых и косвенных расходов, формирования резервов.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В части расчета налога на прибыль особого отражения требует информация о методах амортизации и амортизационной премии, порядке списания материалов, прямых и косвенных расходов, формирования резервов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем, как установлено выше, налоговый орган, предъявляя претензию к порядку распределения расходов на прямые и косвенные, произвел необоснованное включение всех косвенных расходов по приобретению коммунальных ресурсов и амортизацию в состав прямых расходов, без соотнесения с технологическим процессом, что является неправомерным".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем, как установлено выше, налоговый орган, предъявляя претензию к порядку распределения расходов на прямые и косвенные, произвел необоснованное включение всех косвенных расходов по приобретению коммунальных ресурсов и амортизацию в состав прямых расходов, без соотнесения с технологическим процессом, что является неправомерным".
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Порядок распределения косвенных расходов пропорционально оплате труда производственных рабочих предполагает:
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Порядок распределения косвенных расходов пропорционально оплате труда производственных рабочих предполагает:
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)По культурам, дающим лишь один вид продукции, применяют смешанный прием распределения затрат: одну часть технологических расходов относят на конечные объекты калькуляции прямым путем (например, все затраты на посев и послепосевные работы), а другую часть косвенно (например, амортизационные отчисления по основным средствам общего назначения, затраты по работам прошлого года).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)По культурам, дающим лишь один вид продукции, применяют смешанный прием распределения затрат: одну часть технологических расходов относят на конечные объекты калькуляции прямым путем (например, все затраты на посев и послепосевные работы), а другую часть косвенно (например, амортизационные отчисления по основным средствам общего назначения, затраты по работам прошлого года).
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при совмещении режимов УСН и ЕНВД на 2020 г.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)3.2.8. Порядок списания прямых и косвенных расходов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)3.2.8. Порядок списания прямых и косвенных расходов
Статья: Как определить доход при безвозмездном получении имущества и имущественного права?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Стоимость безвозмездно полученных МПЗ организация также может списать в расходы при условии включения их стоимости во внереализационные доходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания зависит от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится стоимость этих МПЗ.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Стоимость безвозмездно полученных МПЗ организация также может списать в расходы при условии включения их стоимости во внереализационные доходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания зависит от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится стоимость этих МПЗ.
Вопрос: Каков порядок налогового учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию определен в ст. 318 НК РФ (с учетом распределения расходов на прямые и косвенные). При этом порядок распределения прямых расходов устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей (Письмо Минфина России от 19.12.2011 N 03-03-06/1/834).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию определен в ст. 318 НК РФ (с учетом распределения расходов на прямые и косвенные). При этом порядок распределения прямых расходов устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей (Письмо Минфина России от 19.12.2011 N 03-03-06/1/834).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Следует иметь в виду и позицию, представленную в Письме ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные", в котором ФНС обращает внимание на формулировку ст. 318 НК РФ, предусматривающую включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это, по мнению ФНС, означает, что право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. В подтверждение свой точки зрения ФНС ссылается на правоприменительную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Следует иметь в виду и позицию, представленную в Письме ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные", в котором ФНС обращает внимание на формулировку ст. 318 НК РФ, предусматривающую включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это, по мнению ФНС, означает, что право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. В подтверждение свой точки зрения ФНС ссылается на правоприменительную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10.
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)При этом торговые организации также должны признавать эти расходы с учетом распределения на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом торговые организации также должны признавать эти расходы с учетом распределения на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует иметь в виду и позицию, представленную в Письме ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные", в котором ФНС обращает внимание на формулировку ст. 318 НК РФ, предусматривающую включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это, по мнению ФНС, означает, что право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. В подтверждение свой точки зрения ФНС ссылается на правоприменительную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует иметь в виду и позицию, представленную в Письме ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные", в котором ФНС обращает внимание на формулировку ст. 318 НК РФ, предусматривающую включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это, по мнению ФНС, означает, что право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. В подтверждение свой точки зрения ФНС ссылается на правоприменительную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-03-06/1/31381)Вместе с тем обращаем внимание, что порядок распределения расходов на прямые и косвенные, а также их учета для целей налогообложения прибыли организаций установлен статьей 318 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-03-06/1/31381)Вместе с тем обращаем внимание, что порядок распределения расходов на прямые и косвенные, а также их учета для целей налогообложения прибыли организаций установлен статьей 318 Кодекса.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в целях налога на прибыль произвольно отнести к косвенным расходам затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство дало разъяснения по вопросу о порядке распределения расходов организации на прямые и косвенные для целей налога на прибыль. Положения гл. 25 НК РФ не содержит прямых ограничений налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным. Однако из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
Можно ли в целях налога на прибыль произвольно отнести к косвенным расходам затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство дало разъяснения по вопросу о порядке распределения расходов организации на прямые и косвенные для целей налога на прибыль. Положения гл. 25 НК РФ не содержит прямых ограничений налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным. Однако из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Федеральная налоговая служба выпустила пространное разъяснение, посвященное порядку распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные (Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ <*>).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Федеральная налоговая служба выпустила пространное разъяснение, посвященное порядку распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные (Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ <*>).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следует иметь в виду и позицию, представленную в Письме ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные", в котором ФНС обращает внимание на формулировку ст. 318 НК РФ, предусматривающую включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это, по мнению ФНС, означает, что право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. В подтверждение свой точки зрения ФНС ссылается на правоприменительную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следует иметь в виду и позицию, представленную в Письме ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные", в котором ФНС обращает внимание на формулировку ст. 318 НК РФ, предусматривающую включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это, по мнению ФНС, означает, что право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. В подтверждение свой точки зрения ФНС ссылается на правоприменительную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Необходимо определить перечень прямых расходов, включающих фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции, механизм распределения косвенных расходов. Также возможно актуализировать порядок списания разных групп запасов: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени поступления единиц (способ ФИФО).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Необходимо определить перечень прямых расходов, включающих фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции, механизм распределения косвенных расходов. Также возможно актуализировать порядок списания разных групп запасов: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени поступления единиц (способ ФИФО).