Порядок расчета ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок расчета ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применявший одновременно упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН), оспорил решение налогового органа о доначислении налога по УСН. Инспекция установила, что предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов в 60 млн. рублей, и обязала пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных при применении ПСН. Предприниматель полагал, что не нарушал порядок применения налоговых режимов, так как доходы по УСН не должны учитываться при расчете налога по ПСН. Налоговый орган указал, что совокупный доход, полученный при применении обоих режимов, подлежит учету для определения права на ПСН, а его превышение влечет обязанность перейти на УСН с начала года и доначислить налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что предприниматель нарушил требования законодательства, не учтя совокупные доходы при применении двух налоговых режимов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применявший одновременно упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН), оспорил решение налогового органа о доначислении налога по УСН. Инспекция установила, что предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов в 60 млн. рублей, и обязала пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных при применении ПСН. Предприниматель полагал, что не нарушал порядок применения налоговых режимов, так как доходы по УСН не должны учитываться при расчете налога по ПСН. Налоговый орган указал, что совокупный доход, полученный при применении обоих режимов, подлежит учету для определения права на ПСН, а его превышение влечет обязанность перейти на УСН с начала года и доначислить налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что предприниматель нарушил требования законодательства, не учтя совокупные доходы при применении двух налоговых режимов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном порядок расчета средней численности работников для ПСН и для УСН одинаковый (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном порядок расчета средней численности работников для ПСН и для УСН одинаковый (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном порядок расчета средней численности работников на ПСН такой же, как и на УСН. Это следует из пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 5 ст. 346.43 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном порядок расчета средней численности работников на ПСН такой же, как и на УСН. Это следует из пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 5 ст. 346.43 НК РФ;
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)При этом глава 26.5 Налогового кодекса не содержит нормы, в силу которой утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения влекла бы одновременную утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)При этом глава 26.5 Налогового кодекса не содержит нормы, в силу которой утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения влекла бы одновременную утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)22. Утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременную утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)22. Утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременную утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок расчета и уплаты страховых взносов ИП за себя при переходе с ПСН на НПД будет такой же, как при переходе с ОСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок расчета и уплаты страховых взносов ИП за себя при переходе с ПСН на НПД будет такой же, как при переходе с ОСН.
Вопрос: О предложениях по внесению в законодательство РФ изменений, определяющих статус семейного предприятия и особенности его налогообложения.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)Кодексом установлено, что организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами может применяться общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы, представляющий собой особый установленный Кодексом порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях, в том числе: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (далее - УСН), патентная система налогообложения (далее - ПСН), автоматизированная упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде налога на профессиональный доход.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)Кодексом установлено, что организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами может применяться общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы, представляющий собой особый установленный Кодексом порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях, в том числе: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (далее - УСН), патентная система налогообложения (далее - ПСН), автоматизированная упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде налога на профессиональный доход.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства налогового режима; об использовании фискальных накопителей и услуг оператора фискальных данных при фиксации расчетов с применением ККТ.
(Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 03-11-11/61687)При этом Кодексом субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения, а также по установлению размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
(Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 03-11-11/61687)При этом Кодексом субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения, а также по установлению размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)налог на ПСН при совмещении УСН с этим режимом. Выручка от этих режимов учитывается отдельно и в строку 113 разд. 2.1.1 или в строку 213 разд. 2.2 декларации по УСН не попадает (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 24, 40, 55 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)налог на ПСН при совмещении УСН с этим режимом. Выручка от этих режимов учитывается отдельно и в строку 113 разд. 2.1.1 или в строку 213 разд. 2.2 декларации по УСН не попадает (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 24, 40, 55 Порядка заполнения декларации по УСН).
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении титульного листа расчета 6-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" укажите соответствующий код по месту нахождения инспекции, в которой состоите на учете как плательщик ПСН (пп. 10 п. 21 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Код ОКТМО самого места ведения деятельности, например торговой точки, указывать не надо.
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении титульного листа расчета 6-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" укажите соответствующий код по месту нахождения инспекции, в которой состоите на учете как плательщик ПСН (пп. 10 п. 21 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Код ОКТМО самого места ведения деятельности, например торговой точки, указывать не надо.
Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСН за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с УСН в течение того периода, в котором применялась ПСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСН за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с УСН в течение того периода, в котором применялась ПСН.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2025)Сумму налога при применении ПСН можно в предусмотренном порядке уменьшить на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом налоговом периоде; расходов на выплату больничных (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), оплачиваемых по закону за счет работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с имеющими лицензии страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются по закону за счет средств работодателя (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумму налога при применении ПСН можно в предусмотренном порядке уменьшить на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом налоговом периоде; расходов на выплату больничных (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), оплачиваемых по закону за счет работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с имеющими лицензии страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются по закону за счет средств работодателя (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Вопрос: У ИП имеется в собственности несколько жилых комнат, которые он собирается сдавать в аренду физлицам. Может ли он в отношении такой деятельности перейти на применение ПСН? Обязан ли ИП для такого вида деятельности применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе в отношении деятельности по сдаче в аренду жилых комнат перейти на применение ПСН.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе в отношении деятельности по сдаче в аренду жилых комнат перейти на применение ПСН.