Порядок признания прямых расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок признания прямых расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В гл. 25 НК РФ прямо указан порядок признания расходов только на капитальные вложения, произведенные с согласия арендодателя (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). Если согласие не получено, данные расходы арендатор не учитывает. Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Однако никакого ретроспективного пересчета в налоговом учете нет. При изменении учетной политики в отношении порядка признания расходов (прямые/косвенные, новая методика распределения прямых расходов и т.д.) нельзя применить такое изменение, сделав пересчет остатков НЗП и готовой продукции, сформировавшихся в прошлые годы <19>. Входные данные в налоговом учете надо брать как есть: безо всяких пересчетов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Однако никакого ретроспективного пересчета в налоговом учете нет. При изменении учетной политики в отношении порядка признания расходов (прямые/косвенные, новая методика распределения прямых расходов и т.д.) нельзя применить такое изменение, сделав пересчет остатков НЗП и готовой продукции, сформировавшихся в прошлые годы <19>. Входные данные в налоговом учете надо брать как есть: безо всяких пересчетов.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- нормативно закреплен порядок признания налоговых расходов РФ эффективными (неэффективными) и подготовки предложений об отмене (донастройки) налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы, не соответствующие критериям эффективности;
(разработаны Минфином России)- нормативно закреплен порядок признания налоговых расходов РФ эффективными (неэффективными) и подготовки предложений об отмене (донастройки) налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы, не соответствующие критериям эффективности;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
(ред. от 17.11.2025)Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя сумму возмещения расходов, полученную от заказчика в связи с отказом последнего от исполнения договора?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом организация, оказывающая услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от реализации услуг данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ). Такой порядок учета прямых расходов закрепляется в учетной политике организации (ст. 313 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом организация, оказывающая услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от реализации услуг данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ). Такой порядок учета прямых расходов закрепляется в учетной политике организации (ст. 313 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора подряда, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Как отразить в учете подрядчика данные операции, если начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда, признаются в порядке, установленном ст. 318 НК РФ. В частности, прямые расходы (перечень которых устанавливается учетной политикой для целей налогообложения прибыли) относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда, признаются в порядке, установленном ст. 318 НК РФ. В частности, прямые расходы (перечень которых устанавливается учетной политикой для целей налогообложения прибыли) относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет поставки товаров и последующее их принятие к учету?..
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, перечисленные поставщику в порядке предварительной оплаты, не признаются расходами для целей налогообложения прибыли (п. 14 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, перечисленные поставщику в порядке предварительной оплаты, не признаются расходами для целей налогообложения прибыли (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ по разработке новой технологии выпуска продукции по договору с заказчиком, если договором предусмотрена поэтапная сдача заказчику результатов выполненных работ, а учетной политикой предусмотрено применение счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты, связанные с выполнением НИОКиТР, удовлетворяющие требованиям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, организация признает в составе расходов в порядке, установленном ст. ст. 318, 319 НК РФ (п. 10 ст. 262 НК РФ) <3>.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты, связанные с выполнением НИОКиТР, удовлетворяющие требованиям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, организация признает в составе расходов в порядке, установленном ст. ст. 318, 319 НК РФ (п. 10 ст. 262 НК РФ) <3>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-генподрядчика выполнение строительных работ и сдачу их результатов заказчику, если работы выполнены с привлечением субподрядчика? Выполнение работ начато в декабре, а окончание приходится на январь следующего года. Договором не предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации согласно учетной политике доходы от реализации работ по договору строительного подряда с длительным производственным циклом признаются пропорционально доле фактически понесенных прямых расходов отчетного периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой. Определенный организацией порядок распределения доходов согласуется с порядком, рекомендуемым Минфином России (Письмо от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации согласно учетной политике доходы от реализации работ по договору строительного подряда с длительным производственным циклом признаются пропорционально доле фактически понесенных прямых расходов отчетного периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой. Определенный организацией порядок распределения доходов согласуется с порядком, рекомендуемым Минфином России (Письмо от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218).
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете возврат страховой премии при досрочном расторжении договора каско?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок признания в расходах затрат по договорам каско прямо в бухгалтерском учете не установлен.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок признания в расходах затрат по договорам каско прямо в бухгалтерском учете не установлен.
Вопрос: Как отражаются в учете генподрядчика услуги, оказываемые субподрядчику?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость генподрядных услуг, оказываемых субподрядчику, может учитываться у генподрядчика в уменьшение накладных расходов и не являться для него выручкой. Затраты на их оказание признаются в общеустановленном порядке в составе расходов по обычным видам деятельности.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость генподрядных услуг, оказываемых субподрядчику, может учитываться у генподрядчика в уменьшение накладных расходов и не являться для него выручкой. Затраты на их оказание признаются в общеустановленном порядке в составе расходов по обычным видам деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-поставщика отказ покупателя от поставленной ему бракованной продукции, ее дальнейшая утилизация покупателем по соглашению с поставщиком, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией?..
(Консультация эксперта, 2025)В таком случае производится корректировка признанных при продаже продукции дохода (в виде договорной стоимости продукции без НДС), а также расхода (в размере прямых расходов на производство бракованной продукции) в порядке, установленном ст. 54 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В таком случае производится корректировка признанных при продаже продукции дохода (в виде договорной стоимости продукции без НДС), а также расхода (в размере прямых расходов на производство бракованной продукции) в порядке, установленном ст. 54 НК РФ.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)либо не распределять вовсе, а признавать полностью в том периоде, когда они осуществлены.
(КонсультантПлюс, 2025)либо не распределять вовсе, а признавать полностью в том периоде, когда они осуществлены.