Порядок принятия к учету нематериальных активов
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок принятия к учету нематериальных активов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Порядок отражения поступления нематериальных активов зависит от причины их принятия к учету. Основными каналами поступления нематериальных активов являются следующие: приобретение объектов за плату, создание объектов с привлечением сторонних организаций на договорной основе, вклад учредителя в уставный капитал, безвозмездное получение, разработка нематериальных активов подразделениями организации (в сельском хозяйстве - селекционные отделы, специальные лаборатории и т.д.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Порядок отражения поступления нематериальных активов зависит от причины их принятия к учету. Основными каналами поступления нематериальных активов являются следующие: приобретение объектов за плату, создание объектов с привлечением сторонних организаций на договорной основе, вклад учредителя в уставный капитал, безвозмездное получение, разработка нематериальных активов подразделениями организации (в сельском хозяйстве - селекционные отделы, специальные лаборатории и т.д.).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Прием нематериального актива к бухгалтерскому учету оформляется проводкой в общем порядке:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Прием нематериального актива к бухгалтерскому учету оформляется проводкой в общем порядке:
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок определения первоначальной стоимости изложен в ПБУ 14/2000.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок определения первоначальной стоимости изложен в ПБУ 14/2000.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Нематериальные активы оцениваются и принимаются к учету по первоначальной стоимости вне зависимости от того, были они приобретены извне или созданы внутри самой организации. Порядок формирования первоначальной стоимости нематериальных активов аналогичен порядку формирования первоначальной стоимости материально-вещественных активов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Нематериальные активы оцениваются и принимаются к учету по первоначальной стоимости вне зависимости от того, были они приобретены извне или созданы внутри самой организации. Порядок формирования первоначальной стоимости нематериальных активов аналогичен порядку формирования первоначальной стоимости материально-вещественных активов.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении или создании НМА
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по приобретенному или созданному НМА можно принять к вычету в следующем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по приобретенному или созданному НМА можно принять к вычету в следующем порядке.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы на настройку программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета расходов на настройку ПО зависит, в частности, от того, учитываются права на ПО в качестве объекта НМА или нет, от момента возникновения расходов (до принятия ПО к учету или после).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета расходов на настройку ПО зависит, в частности, от того, учитываются права на ПО в качестве объекта НМА или нет, от момента возникновения расходов (до принятия ПО к учету или после).
Вопрос: О ставках налога и учете расходов на приобретение (создание) нематериальных активов при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599)Порядок признания расходов, указанных в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, установлен пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса. Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса). Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса указанные расходы, произведенные в период применения УСН, принимаются с момента принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет. В течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599)Порядок признания расходов, указанных в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, установлен пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса. Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса). Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса указанные расходы, произведенные в период применения УСН, принимаются с момента принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет. В течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ названная выше статья 4 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете была дополнена пунктом 3, освобождавшим от обязанности ведения бухгалтерского учета организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, но если иное не предусматривалось данным пунктом, а именно следующее: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 части второй НК РФ; организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ названная выше статья 4 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете была дополнена пунктом 3, освобождавшим от обязанности ведения бухгалтерского учета организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, но если иное не предусматривалось данным пунктом, а именно следующее: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 части второй НК РФ; организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Готовое решение: Как организации перейти на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 (актуально до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)порядок признания затрат на приобретение, создание, улучшение объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве НМА (пп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020);
(КонсультантПлюс, 2024)порядок признания затрат на приобретение, создание, улучшение объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве НМА (пп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020);
Статья: Нематериальные активы: влияние применения нового Стандарта на показатели бухгалтерской отчетности
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)- установление порядка учета капитальных вложений по улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показателей функционирования НМА;
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)- установление порядка учета капитальных вложений по улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показателей функционирования НМА;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение у правообладателя (юридического лица) исключительного права на зарегистрированный товарный знак по договору об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость НМА принимается по первоначальной стоимости этого НМА, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. При этом в состав НМА включаются НМА, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость НМА принимается по первоначальной стоимости этого НМА, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. При этом в состав НМА включаются НМА, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, можете не принимать объекты НМА к учету. Затраты на их приобретение, создание, улучшение признавайте в составе расходов единовременно. Порядок учета закрепите в учетной политике (пп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020, п. 7 ПБУ 1/2008).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, можете не принимать объекты НМА к учету. Затраты на их приобретение, создание, улучшение признавайте в составе расходов единовременно. Порядок учета закрепите в учетной политике (пп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020, п. 7 ПБУ 1/2008).
Готовое решение: Как учреждению учитывать нефинансовые активы
(КонсультантПлюс, 2026)на счете 0 104 00 000 собирайте информацию о начисленной сумме амортизации объектов основных средств, нематериальных активов и прав пользования активами (в том числе нематериальными), принятых к учету (п. 14 Порядка применения Единого плана счетов);
(КонсультантПлюс, 2026)на счете 0 104 00 000 собирайте информацию о начисленной сумме амортизации объектов основных средств, нематериальных активов и прав пользования активами (в том числе нематериальными), принятых к учету (п. 14 Порядка применения Единого плана счетов);
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы на ОС и НМА, оплаченные посредством взаимозачета, учитываются в особом порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, - с момента ввода ОС в эксплуатацию (принятия НМА к учету) в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы на ОС и НМА, оплаченные посредством взаимозачета, учитываются в особом порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, - с момента ввода ОС в эксплуатацию (принятия НМА к учету) в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.