Порядок применения видов расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок применения видов расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субвенции
(КонсультантПлюс, 2025)...В ходе проверки Управлением установлено, что оплата научно-исследовательских работ по определению лесопригодности почв по государственным контрактам... произведена комитетом за счет средств субвенций по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг", тогда как в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации... оплата научно-исследовательских работ должна производиться по виду расходов 241 "Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы"...
(КонсультантПлюс, 2025)...В ходе проверки Управлением установлено, что оплата научно-исследовательских работ по определению лесопригодности почв по государственным контрактам... произведена комитетом за счет средств субвенций по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг", тогда как в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации... оплата научно-исследовательских работ должна производиться по виду расходов 241 "Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы"...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-03-06/1/111785 <О порядке начисления амортизации (амортизационной премии) при применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль в виде расходов на приобретение, модернизацию или реконструкцию ОС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2025)при применении метода начисления - в общем порядке в зависимости от конкретного вида понесенного расхода и с учетом их деления на прямые и косвенные расходы (ст. ст. 272, 318 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2013 N 03-03-06/1/7506, от 11.01.2013 N 03-03-06/1/5). При этом при распределении прямых расходов на незавершенное производство и на выполненные работы (оказанные услуги) считайте выполненным (оказанным) тот объем работ (услуг), по которому в истекшем периоде вы признали доходы в соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ (то есть не включайте указанный объем работ (услуг) в состав незавершенных или завершенных, но не принятых заказов). Это следует из Писем Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586, от 30.07.2004 N 03-03-05/1/88.
(КонсультантПлюс, 2025)при применении метода начисления - в общем порядке в зависимости от конкретного вида понесенного расхода и с учетом их деления на прямые и косвенные расходы (ст. ст. 272, 318 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2013 N 03-03-06/1/7506, от 11.01.2013 N 03-03-06/1/5). При этом при распределении прямых расходов на незавершенное производство и на выполненные работы (оказанные услуги) считайте выполненным (оказанным) тот объем работ (услуг), по которому в истекшем периоде вы признали доходы в соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ (то есть не включайте указанный объем работ (услуг) в состав незавершенных или завершенных, но не принятых заказов). Это следует из Писем Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586, от 30.07.2004 N 03-03-05/1/88.
Нормативные акты
Приказ МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1
(ред. от 18.12.2013)
"Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2004 N 5495)2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания доходов и расходов, установленный главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 18.12.2013)
"Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2004 N 5495)2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания доходов и расходов, установленный главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)В то же время в Письме Минфина России от 25.09.2019 N 03-03-06/1/73637 сказано, что наряду с общими положениями в ст. 272 НК РФ содержатся специальные положения, регулирующие порядок признания отдельных видов расходов и даты признания таких расходов. Если в отношении признаваемых расходов ст. 272 НК РФ предусматривает специальный порядок учета, то применяются специальные положения.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)В то же время в Письме Минфина России от 25.09.2019 N 03-03-06/1/73637 сказано, что наряду с общими положениями в ст. 272 НК РФ содержатся специальные положения, регулирующие порядок признания отдельных видов расходов и даты признания таких расходов. Если в отношении признаваемых расходов ст. 272 НК РФ предусматривает специальный порядок учета, то применяются специальные положения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете коммерческой организации передачу некоммерческой организации денежных средств и их последующий возврат в связи с отменой договора пожертвования?..
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая отсутствие каких-либо норм по данному вопросу в названных документах, организация может руководствоваться следующим. По общему правилу при изменении обязательства по договору сумма расходов по нему подлежит корректировке (п. п. 6.1, 6.4 ПБУ 10/99). Но в рассматриваемом случае изменения обязательства по договору не происходит, а происходит отмена пожертвования, суд расторгает договор и обязывает фонд вернуть ранее полученные денежные средства, т.е. у организации возникает право требования вернуть сумму пожертвования. Кроме того, приведенный порядок применяется только в отношении расходов по обычным видам деятельности и некоторым видам прочих расходов (п. 14.1 ПБУ 10/99), к которым расходы на благотворительность не относятся. Следовательно, обязанности по корректировке расходов на благотворительность в случае изменения обязательства по договору ПБУ 10/99 не устанавливает. Однако в силу отсутствия какого-либо иного порядка по аналогии может быть использован и вышеприведенный порядок. В этом случае в учете на сумму признанных ранее расходов в виде пожертвования может быть произведена сторнировочная запись по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции со счетом 76 (при условии, что расторжение договора пожертвования произведено в том же отчетном году).
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая отсутствие каких-либо норм по данному вопросу в названных документах, организация может руководствоваться следующим. По общему правилу при изменении обязательства по договору сумма расходов по нему подлежит корректировке (п. п. 6.1, 6.4 ПБУ 10/99). Но в рассматриваемом случае изменения обязательства по договору не происходит, а происходит отмена пожертвования, суд расторгает договор и обязывает фонд вернуть ранее полученные денежные средства, т.е. у организации возникает право требования вернуть сумму пожертвования. Кроме того, приведенный порядок применяется только в отношении расходов по обычным видам деятельности и некоторым видам прочих расходов (п. 14.1 ПБУ 10/99), к которым расходы на благотворительность не относятся. Следовательно, обязанности по корректировке расходов на благотворительность в случае изменения обязательства по договору ПБУ 10/99 не устанавливает. Однако в силу отсутствия какого-либо иного порядка по аналогии может быть использован и вышеприведенный порядок. В этом случае в учете на сумму признанных ранее расходов в виде пожертвования может быть произведена сторнировочная запись по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции со счетом 76 (при условии, что расторжение договора пожертвования произведено в том же отчетном году).
Вопрос: О казначейском сопровождении средств по госконтракту на выполнение работ по рекультивации свалки в центральной экологической зоне, финансируемому за счет субсидии из федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 02-12-08/115074)Учитывая изложенное, по мнению Минфина России, казначейскому сопровождению подлежат авансовые платежи по государственным контрактам, если источником финансового обеспечения расходных обязательств субъекта Российской Федерации являются межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, предоставляемые из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации в виде субсидии по следующим кодам видов расходов классификации расходов бюджетов <2>:
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 02-12-08/115074)Учитывая изложенное, по мнению Минфина России, казначейскому сопровождению подлежат авансовые платежи по государственным контрактам, если источником финансового обеспечения расходных обязательств субъекта Российской Федерации являются межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, предоставляемые из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации в виде субсидии по следующим кодам видов расходов классификации расходов бюджетов <2>:
Информация: Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде "доходы - расходы", предоставляется право учитывать в составе расходов страховые взносы аналогично порядку, который предусмотрен для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов;
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде "доходы - расходы", предоставляется право учитывать в составе расходов страховые взносы аналогично порядку, который предусмотрен для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов;
Вопрос: Об учете расходов, в том числе амортизационных отчислений, в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом СПВ.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-03-08/58177)При этом в статье 272 НК РФ наряду с общими положениями содержатся специальные положения, регулирующие порядок признания отдельных видов расходов, а также указание на даты признания расходов.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-03-08/58177)При этом в статье 272 НК РФ наряду с общими положениями содержатся специальные положения, регулирующие порядок признания отдельных видов расходов, а также указание на даты признания расходов.
Вопрос: О вопросах, касающихся предоставления субсидий юрлицу (ИП) - стороне концессионного соглашения, внесения изменений в сводную бюджетную роспись, применения концессионером законодательства о закупках.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 02-13-08/47570)В соответствии с Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структурой и принципами назначения <1> в 2025 г. расходы федерального бюджета на предоставление указанных субсидий отражаются по соответствующим элементам видов расходов подгруппы 810 "Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг".
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 02-13-08/47570)В соответствии с Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структурой и принципами назначения <1> в 2025 г. расходы федерального бюджета на предоставление указанных субсидий отражаются по соответствующим элементам видов расходов подгруппы 810 "Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг".
Вопрос: О применении вида расходов при выплате физлицам грантов в форме субсидий и проведении отбора физлиц, не являющихся производителями товаров, работ, услуг, для получения таких грантов.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 02-05-08/41782)Применение видов расходов классификации расходов бюджетов осуществляется в соответствии с Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структурой и принципами назначения, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 мая 2022 г. N 82н (далее - Порядок N 82н).
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 02-05-08/41782)Применение видов расходов классификации расходов бюджетов осуществляется в соответствии с Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структурой и принципами назначения, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 мая 2022 г. N 82н (далее - Порядок N 82н).
Вопрос: О применении НПА и разъяснений Минфина России, касающихся применения бюджетной классификации в отношении расходов на внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 02-05-06/127425)При исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2023 и 2024 годах применяется вид расходов 247 "Закупка энергетических ресурсов", предусмотренный Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структурой и принципами назначения, утвержденными Приказом N 82н.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 02-05-06/127425)При исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2023 и 2024 годах применяется вид расходов 247 "Закупка энергетических ресурсов", предусмотренный Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структурой и принципами назначения, утвержденными Приказом N 82н.
Вопрос: Об учете расходов в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом СПВ при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-03-06/1/50394)При этом в статье 272 НК РФ наряду с общими положениями содержатся специальные положения, регулирующие порядок признания отдельных видов расходов, а также указание на даты признания расходов.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-03-06/1/50394)При этом в статье 272 НК РФ наряду с общими положениями содержатся специальные положения, регулирующие порядок признания отдельных видов расходов, а также указание на даты признания расходов.
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельных положений, регламентирующих учет убытков прошлых лет при применении кассового метода, не установлено. Ввиду этого используется общий порядок учета таких убытков.
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельных положений, регламентирующих учет убытков прошлых лет при применении кассового метода, не установлено. Ввиду этого используется общий порядок учета таких убытков.